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生产企业出口应纳增值税货物“免、抵、退”税额中的“免、抵”税额计算的正确公式有（ ）。A．用国内料件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率-已退税额B．用国内料件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率C．以进料加工方式出口货物的，免、抵税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销免税进口料件组成的计税价格）×退税率-已退税额D．以进料加工方式出口货物的，免、抵税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销进口料件组成的计税价格）×退税率
题目
生产企业出口应纳增值税货物“免、抵、退”税额中的“免、抵”税额计算的正确公式有（ ）。
A．用国内料件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率-已退税额
B．用国内料件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率
C．以进料加工方式出口货物的，免、抵税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销免税进口料件组成的计税价格）×退税率-已退税额
D．以进料加工方式出口货物的，免、抵税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销进口料件组成的计税价格）×退税率
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第1题：
生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口，均适用“免、抵、退”方法计算应退税额。( )
A．正确
B．错误
正确答案：B
解析：外贸企业增值税出口退税采用先征后退的方法。 -
第2题：
某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2019年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为( )。A.借：应收出口退税款——增值税10000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 10000
B.借：应收出口退税款——增值税10000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 90000
C.借：应交税费——未交增值税 10000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10000
D.借：营业外收入——政府补助 10000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 10000答案：B解析： -
第3题：
关于生产企业出口货物免、抵、退税计算的相关规定，下列选项中表述正确的有（ ）。A.当期应退税额、免抵税额的计算，需先计算当期期末留抵税额，通过当期免抵退税额与当期期末留抵税额比较大小，确定当期应退税额及计算免抵税额
B.免、抵、退税的计税依据是出口货物离岸价
C.有进料加工复出口业务的出口企业在计算免抵退税额时，先要计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额
D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出进成本答案：A,B,C,D解析：本题的四个选项都是正确的。 -
第4题：
关于出口货物退(免)税的规定不正确的有（ ）。
A．出口货物退(免)税的税种仅限于增值税
B．外贸企业出口货物适用免、抵、退税办法
C．生产企业自营出口，适用免、抵、退税办法
D．外贸企业出口货物退还增值税依购进货物的增值税专用发票上注明的进项金额和出口货物对应的退税率计算
E．报关未离境的货物属于出口货物退免税的货物范围
正确答案：ABE
选项A，出口货物退(免)税的税种仅限于增值税及消费税；选项B，外贸企业出口货物适用先征后退办法；选项E，出口货物退免税的范围应具备的四个条件：一是必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；二是必须是报关离境的货物；三是必须是在财务上作销售处理的货物；四是必须是出口收汇并已核销的货物。所以，对于报关未离境的货物不属于出口货物退免税的范围。
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第5题：
实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是（ ）。A.应交税费—应交增值税（出口退税）
B.其他应收款
C.应交税费—应交增值税（减免税款）
D.应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）答案：D解析：按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）