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某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2008年5月15日采购液体盐2万吨，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，则企业正确的会计处理是( )。(液体盐资源税额2元/吨)A．借：原材料 20 应交税费—应交增值税(进项税额) 3.40 贷：银行存款 23.40B．借：原材料 23.40 贷：银行存款 23.40C．借：原材料 16 应交税费—应交资源税 4 应交税费—应交增值税(进项税额) 2.6 贷：银行存款 26.60D．借：原材料 16 应交税费—应交资源税 4 应交税费—应交增值税(进项税额) 3.4

题目

某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2008年5月15日采购液体盐2万吨，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，则企业正确的会计处理是( )。(液体盐资源税额2元/吨)

A．借：原材料 20 应交税费—应交增值税(进项税额) 3.40 贷：银行存款 23.40

B．借：原材料 23.40 贷：银行存款 23.40

C．借：原材料 16 应交税费—应交资源税 4 应交税费—应交增值税(进项税额) 2.6 贷：银行存款 26.60

D．借：原材料 16 应交税费—应交资源税 4 应交税费—应交增值税(进项税额) 3.40 贷：银行存款 23.40

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1.某盐场2006年8月生产液体盐25万吨，销售自产液体盐10万吨，将自产液体盐15万吨和外购已税液体盐16万吨加工成固体盐14万吨，本月全部对外销售。该盐场当月应纳资源税( )万元。(液体盐和固体盐单位税额分别为3元/吨和12元/吨)A．198B．243C．195D．150

2.某盐场2006年8月生产液体盐25万吨，销售自产液体盐10 Jj"吨，将自产液体盐15万吨和外购已税液体盐16万吨加工成固体盐14万吨，本月全部对外销售。该盐场当月应纳资源税( )万元。(液体盐和固体盐单位税额分别为3元／吨和12元／吨)A．198 B．243 C．195 D．150

3.某盐场（增值税一般纳税人）2015年2月生产液体盐500万吨，当月对外销售液体盐300万吨，取得不含税销售收入500万元；以自产的液体盐100万吨加工生产固体盐80万吨，当月外购液体盐200万吨，取得普通发票上注明含税金额286万元，该批液体盐当月全部用于生产固体盐150万吨，生产的固体盐当月全部对外销售，取得含税销售收入2340万元。该盐场资源税适用税额：自产液体盐2元/吨，固体盐15元/吨，外购液体盐2元/吨。该盐场2015年2月应缴纳的增值税与资源税合计为（）万元。

4.某盐场2009年7月份发生的业务如下：(1)生产液体盐30万吨；(2)外购液体盐2万吨用于加工固体盐；(3)以自产液体盐20万吨用于生产固体盐15万吨，以当月外购液体盐2万吨加工固体盐1.5万吨，当月生产的固体盐全部对外销售，共取得销售收入900万元，自产液体盐暂未售出。已知固体盐单位税额为12元/吨，液体盐单位税额3元/吨，则该盐场本期应纳的资源税税额为( )万元。A．162B．228C．192D．222

参考答案和解析
正确答案：C
解析：企业外购液体盐生产固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费—应交资源税”科目。盐的现行增值税税率13%。
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  • 第1题：

    2008年10月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元/吨和50元/吨，外购液体盐资源税税额为8元/吨。2008年10月该盐场应纳资源税（ ）万元。

    A.870

    B.1350

    C.1370

    D.1850


    正确答案：A

  • 第2题：

    某盐场为增值税一般纳税人，座落于某县城，2009年1月发生下列业务：

    (1)本月外购液体盐30万吨，增值税专用发票上注明的单价每吨350元，增值税专用发票本月通过认证；

    (2)本月生产液体盐45万吨，当月销售30万吨，增值税专用发票上注明的单价每吨400元；

    (3)本月以外购的液体盐12万吨用于生产固体盐8万吨，全部对外销售，增值税专用发票上注明的单价每吨620元；以自产的液体盐6万吨加工生产固体盐4万吨，当月全部对外销售，增值税专用发票上注明的价款2400万元；

    (4)当月转让盐场附近的一块土地使用权，取得转让收入850万元。2008年3月购买该土地使用权时支付金额670万元，转让时发生相关费用10万元(其中包括了相关印花税0.425万元，未包括其他的税金及附加)；

    (5)当月盐场招待所取得客房收入10万元；餐厅、歇厅、舞厅收入无法准确分开，共计32万元。该盐场资源税适用税额：液体盐3元/吨，固体盐25元/吨，外购液体盐资源税适用税额5元/吨。

    (1)计算该企业本月应纳资源税；

    (2)计算该企业本月应纳营业税；

    (3)计算该企业本月应纳增值税；

    (4)计算该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加；

    (5)计算该企业转让土地使用权应纳的土地增值税。


    正确答案：
    (1)该企业本月应纳资源税=30 ×3+(8×25-12×5)+4×25=330(万元)
    (2)计算该企业本月应纳营业税转让土地使用权应缴纳的营业税=(850-670)×5%=9(万元)
    招待所收入应缴纳的营业税=10×5%+32×20%=6.9(万元)
    本月应纳营业税=9+6.9=15.9(万元)
    (3)计算该企业本月应纳增值税销项税额=400×30×17%+620 ×8×10%+2400×17%
    =3291.2(万元)
    进项税额=350×30×17%=1785(万元)
    应纳增值税=3291.2-1785=1506.2(万元)
    (4)计算该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加
    应纳城市维护建设税=(15.9+1506.2)×5%=76.105(万元)
    应纳教育费附加=(15.9+1506.2)×3%=45.663(万元)
    应纳城市维护建设税和教育费附加合计=76.105+45.663=121.768(万元)
    (5)计算该企业转计+地使用权应纳的土地增值税
    扣除项目金额=670+10+9×(1+5%+3%)=689.72(万元)
    土地增值额=850-689.72=160.28(万元)
    增值率=160.28÷689.72×1013%=23.24%<50%
    应缴纳土地增值税=160.28 ×30%=48.084(万元)
    【解析】非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除。

  • 第3题：

    5、某盐场2009年12月以自产液体盐100万吨和外购液体盐130万吨共加工成固体盐150万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为12元／吨和20元／吨，外购液体盐资源税税额为10元／吨。2009年12月该盐场应纳资源税（)万元。

    A．1700

    B．1440

    C．1930

    D．3700


    该盐场当月应纳资源税=10×3+14×12-16×3=150（万元）

  • 第4题：

    某盐场2004年7月份发生业务如下：(1)生产液体盐30万吨；(2)外购液体盐2万吨用于加工固体盐：(3)以自产液体盐20万吨用于生产固体盐15万吨，以当月外购液体盐2万吨加工固体盐1.50万吨，当月生产的固体盐全部对外销售，销售 10万吨自产液体盐，共取得销售收入900万元。已知固体盐单位税额为12元/吨，液体盐单位税额为3元/吨，则该盐场本期应纳的资源税税额为( )。

    A．162万元

    B．228万元

    C．102万元

    D．222万元


    正确答案：D
    解析：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳的资源税=15×12+(1.50×12-2×3)+10×32180+18-6+30 222(万元)。

  • 第5题：

    2008年10月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元/吨和50元/吨，外购液体盐资源税税额为8元/吨。2008年10月该盐场应纳资源税( )万元。

    A．870

    B．1350

    C．1370

    D．1850


    正确答案：A
    解析：外购或自产的液体盐连续加工成固体盐的，以加工的固体盐数量为课税数量，耗用的外购液体盐的已纳税额可以在应纳固体盐税额中抵扣。应纳资源税=27×50-60×8=1350-480=870(万元)。

  • 第6题：

    某盐场2009年12月以自产液体盐100万吨和外购液体盐130万吨共加工成固体盐150万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为12元／吨和20元／吨，外购液体盐资源税税额为10元／吨。2009年12月该盐场应纳资源税（)万元。


    C

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