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某市房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的 18%；综合楼开发成本为6000万元。此外，该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算
题目
某市房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的 18%；综合楼开发成本为6000万元。此外，该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算
A．2165
B．2225
C．2367
D．2145
相似考题
参考答案和解析
解析：(1)建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
(2)计算综合楼应纳土地增值税：
①计算扣除项目金额
取得土地使用权支付的金额=2000×(1-1/4)=1500(万元)
支付开发成本=6000(万元)
扣除税金=18000×5%×(1+7%+3%)=990(万元)
(其中5%的营业税，城建税在营业税税金的基础上征7%，教育费附加征3%)
开发费用=(1500+6000)×10%=750(万元)
加计扣除费用=(1500+6000)×20%=1500(万元)
扣除项目金额=1500+6000+990+750+1500=10740(万元)
②增值额=18000-10740=7260(万元)
③增值额占扣除项目的比率=7260÷10740×100%=67.6%
④应纳土地增值税=7260×40%-10740×5%=2904-537=2367(万元)
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第1题：
某市房地产企业2008年建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入1000万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元，房地产开发成本400万元，其中含契税6万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字。请计算该房地产企业应缴纳的土地增值税税额。(该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例l0%，利息可以扣除时，规定的比例为5%)
正确答案：
(1)确认的转让收入是l000万元
(2)确定扣除项目金额：
①取得土地的地价款200万元
②房地产开发成本400万元
【提示】税法Ⅱ中明确，契税作为开发成本扣除。
③房地产开发费用(200+400)×10%=60(万元)
④转让税金：
营业税=1000×5%=50(万元)
城市维护建设税=50×7%=3．50(万元)
教育费附加=50 x 3%=1.50(万元)
⑤房地产企业的加计扣除金额
=(200+400)×20%=120(万元)
⑥房地产准予扣除项目合计
=200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(万元)
(3)转让房地产的增值额
=1000-835=165(万元)
(4)增值额与扣除项目金额的比率
=165÷835=19.76%
(5)根据税法规定：“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税”所以．本题中的房地产企业免征上地增值税。 -
第2题：
某市房地产企业2009年建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入1000万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元，房地产开发成本400万元，其中含契税6万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字。请计算该房地产企业应缴纳的土地增值税税额。(该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例l0%，利息可以扣除时，规定的比例为5%)
正确答案：
(1)确认的转让收入是1000万元
(2)确定扣除项目金额：
①取得土地的地价款200万元
②房地产开发成本400万元
【提示】税法Ⅱ中明确，契税作为开发成本扣除。
③房地产开发费用(200+400)×10%=60(万元)
④转让税金：
营业税=1000×5%=50(万元)
城市维护建设税=50×7%=3．50(万元)
教育费附加=50×3%=1．50(万元)
⑤房地产企业的加计扣除金额
=(200+400)×20%=120(万元)
⑥房地产准予扣除项目合计
=200+400+60+50+3．50+1．50+120=835(万元)
(3)转让房地产的增值额
=1000-835=165(万元)
(4)增值额与扣除项目金额的比率
=165÷835=19．76%
(5)根据税法规定：“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。”所以，本题中的房地产企业免征土地增值税。 -
第3题：
共用题干
甲房地产开发公司(以下简称甲公司)获得一居住用地的开发权，经过市场调研后拟定了两个开发方案：方案一为投入2亿元开发高档住宅，建筑面积80000m2；方案二为投入1.8亿元开发普通住宅，建筑面积100000m2.甲公司对销售前景进行了预测：高档住宅销路好的概率为60％，可获收益5000万元；销路差的概率为40％，将会亏损3000万元.普通住宅销路好的概率为80％，可获收益3000万元；销路差的概率为20％，将会亏损1000万元.对普通住宅开发的投资风险有影响的因素主要有().
A:销售价格
B:住房政策
C:位置与环境
D:客户状况答案：A,B,C解析： -
第4题：
某市房地产开发公司2008年发生以下业务：
(1)1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金600万元，缴纳相关费用140万元；
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为1：3；
(3)住宅楼开发成本3000万元，开发费用中分摊到住宅楼利息支出300万元，包括加罚利息40万元；
(4)综合楼开发成本3400万元(未包括装修费用600万元)，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(5)建成后的普通标准住宅楼全部销售，收入总额6500万元，综合楼销售50%，收入5000万元；
(6)综合楼未销售部分与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红250万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，营业税税率为5%，城建税税率为7%，教育费附加税率为3%。
根据上述资料和税法有关规定，回答 71～74 问题：
第 71 题 公司住宅楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计（ ）万元。
A．4598.75
B．4236.65
C．4456
D．4358
正确答案：A
应扣除的土地使用权的金额=(600+140)×1÷4=185(万元)
应扣除的开发成本的金额=3000(万元)
应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40)+(185+3000)×5%+(185+3000)×20%=1056.25(万元)
转让环节的税金=6500×5%×(1+7%+3%)=357.5(万元)
准予扣除项目合计=185+3000+1056.25+357.5=4598.75(万元) -
第5题：
某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入9500万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。转让此普通标准住宅应缴土地增值税额是（ ）万元。
A．2107．5
B．0
C．1881．55
D．2400．56
正确答案：C
(1)转让行为应缴纳营业税=9500×5%=475(万元)应纳城建税和教育费附加=475×(5%+3%)=38(万元)
(2)扣除项目金额=1000+2000+(1000+2000)×10%+475+38+(1000+2000)×20%=4413(万元)
(3)增值额=9500-4413=5087(万元)
(4)增值率=5087-4413×100%=115．27%，适用税率50%，速算扣除系数15%，应纳土地增值税=5087×50%-4413×15%=1881．55(万元)