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哈里公司在2009销售洗衣机800台，每台售价$400，并在商品销售后承担一年的免费保修责任。以往经验表明，返修率约为4%，平均每台返修费用为$20。在2010年实际支出修理费$580（其中耗用材料$250，人工$120，以现金支付其他费用$210）。记录2010年度发生的产品保证费用。
题目
哈里公司在2009销售洗衣机800台，每台售价$400，并在商品销售后承担一年的免费保修责任。以往经验表明，返修率约为4%，平均每台返修费用为$20。在2010年实际支出修理费$580（其中耗用材料$250，人工$120，以现金支付其他费用$210）。记录2010年度发生的产品保证费用。
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第1题：
2009年广源企业销售产品50000件，销售额为18000万元。广源企业的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，广源企业将免费负责修理。根据以往经验，如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售额的1.5%；如果出现较大的质量问题，发生的修理费为销售额的3%。据预测，本年度已售产品中，有75%不会发生质量问题，有20%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。则广源公司年末的相关分录为( )。
A．借：营业外支 180000 贷：预计负债 180000
B．借：生产成本 810000 贷：预计负债 810000
C．借：销售费用 810000 贷：预计负债 810000
D．借：财务费用 180000 贷：预计负债 180000
正确答案：C
-
第2题：
甲公司对所售产品承诺提供3年的保修服务，根据以往经验，所售产品发生的产品保修费用一般为销售收入的2％。2010年初，甲公司因产品质量保证确认的预计负债余额为40万元，2010年发生保修支出30万元。2010年甲公司实现销售收入3 000万元。甲公司2010年发生广告费610万元。税法规定，与产品保修服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除；企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司的所得税税率为25％，不考虑其他因素，甲公司2010年应确认的递延所得税资产发生额为( )万元。
A．25
B．47．5
C．65
D．177．5
正确答案：B
解析：递延所得税资产期初余额=40×25％=10(万元)；
递延所得税资产期末余额=(40-30+3 000×2％)×25％+(610-3 000×15％)×25％=57．5(万元)；
递延所得税资产本期发生额=57．5-10=47．5 (万元)。 -
第3题：
某公司2018年实现销售收入5000万元。公司产品质量保证合同条款规定在产品售出后一年内公司负责免费保修。根据以往的产品维修经验小质最问题导致的修理费用预计为销售收入的1%;大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的2%。2018年度出售的产品中估计80%不会出现质最闻题15%将发生小质问题,5%将发生大质量问题。则该公司在2018年度因上述产品质量保证应确认的预计负债为（ ）万元A.5.0
B.7.5
C.12.5
D.1500答案：C解析：预计负债=5000×1%X15%+5000×2%X5%=12.5（万元)。
预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。或有事项涉及多个项目的,最佳估计数按照各种可能结果及相关概率计算确定。 -
第4题：
宏达公司为农机生产和销售企业，2×19年12月31日“预计负债——产品质量保证——农机”科目年末余额为20万元。2×20年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售农机100台、200台、220台和300台，每台售价为20万元。对购买其产品的消费者，宏达公司做出如下承诺：农机售出后三年内如出现非意外事件造成的农机故障和质量问题，宏达公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1%～2%之间。假定宏达公司2×20年四个季度实际发生的维修费用分别为16万元、44万元、64万元和56万元（假定上述费用以银行存款支付50%，另50%为耗用的材料，不考虑增值税因素）。
（1）分别编制2×20年每个季度与产品质量保证相关的会计分录并计算每个季度末“预计负债——产品质量保证”科目的余额。答案：解析：（1）第一季度
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量保证——农机 16
贷：银行存款 8
原材料 8 （1分）
应确认的产品质量保证负债金额＝100×20×[（1%＋2%）÷2]＝30（万元）
借：销售费用——产品质量保证——农机 30
贷：预计负债——产品质量保证——农机 30 （1分）
第一季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝20＋30－16＝34（万元）（1分）
（2）第二季度
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量保证——农机 44
贷：银行存款 22
原材料 22 （1分）
应确认的产品质量保证负债金额＝200×20×[（1%＋2%）÷2]＝60（万元）
借：销售费用——产品质量保证——农机 60
贷：预计负债——产品质量保证——农机60 （1分）
第二季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝34＋60－44 ＝50（万元）（1分）
（3）第三季度
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量保证——农机64
贷：银行存款 32
原材料 32 （1分）
应确认的产品质量保证负债金额＝220×20×[（1%＋2%）÷2]＝66（万元）
借：销售费用——产品质量保证——农机66
贷：预计负债——产品质量保证——农机66 （1分）
第三季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝50＋66－64＝52（万元）（1分）
（4）第四季度
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量保证——农机56
贷：银行存款 28
原材料 28 （1分）
应确认的产品质量保证负债金额＝300×20×[（1%＋2%）÷2]＝90（万元）
借：销售费用——产品质量保证——农机90
贷：预计负债——产品质量保证——农机90 （1分）
第四季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝52＋90－56＝86（万元）（1分）。 -
第5题：
M 公司2010 年年初因A 产品售后保修确认的预计负债余额为20 万元。2010 年该公司分别销售A 产品4 万件，销售单价为50 元。公司向购买者承诺A 产品售后2 年内免费提供保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%～5%之间。2010 年实际发生保修费8万元。假定无其他或有事项。企业适用的所得税税率是25%。M 公司2010 年应确认的递延所得税资产为（ ）。A.0.5 万元
B.－0.5 万元
C.4.5 万元
D.－4.5 万元答案：B解析：M 公司2010 年年末资产负债表“预计负债”项目的金额＝20＋4×50×（1%＋5%）/2－8＝18（万元），2010 年确认的递延所得税资产＝递延所得税资产期末余额－期初余额。递延所得税资产期末余额＝18×25%＝4.5（万元），期初余额＝20×25%＝5（万元），所以本期应转回递延所得税资产0.5 万元，即当期确认的递延所得税资产是－0.5 万元。 -
第6题：
A公司系电视机生产和销售企业。2020年度销售电视机5 000台，每台售价为0.4万元。对购买其产品的消费者，A公司作出如下承诺：电视机售出后3年内如出现非意外事件造成的平板电视机故障和质量问题，A公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的2%～3%之间。假定A公司2020年实际发生的维修费为20万元；同时，假定2020年年初“预计负债——产品质量保证”科目余额为100万元。2020年年末，“预计负债——产品质量保证”的科目余额为（ ）万元。A.50
B.130
C.80
D.150答案：B解析：应确认的产品质量保证金额＝5 000×0.4×（2%＋3%）/2＝50（万元）；2020年年末，“预计负债——产品质量保证”科目余额＝100－20＋50＝130（万元）。
-
第7题：
哈里公司在2009销售洗衣机800台，每台售价$400，并在商品销售后承担一年的免费保修责任。以往经验表明，返修率约为4%，平均每台返修费用为$20。在2010年实际支出修理费$580（其中耗用材料$250，人工$120，以现金支付其他费用$210）。在2009年末计算并记录产品质量担保费用及估计负债。
正确答案: 产品质量担保费用：640
产品质量担保估计负债：800×4%×$20=$640 -
第8题：
问答题S公司2015年10月销售甲产品500件，每件售价1000元，公司为该产品提供半年的产品质量担保。以往年度该产品的返修率为3%，平均每件的维修费用为80元。2016年4月1日之前实际发生返修，发生人工500元，消耗材料150元，其他用现金支付的费用为470元。 要求：编制以下分录： （1）提取产品质量担保 （2）支付各项返修费用正确答案： ①2015年12月31日估计产品质量担保负债时：
产品质量担保负债＝500件×3%×80＝1200
借：销售费用－产品质量保证1200
贷：预计负债－产品质量保证1200
②2016年实际发生返修费：
借：预计负债－产品质量保证1120
贷：原材料150
应付职工薪酬500
库存现金470解析： 暂无解析 -
第9题：
单选题甲公司2009年销售收入1500万元，产品质量保证条款规定，产品售出后，如果一年内发生正常质量问题，甲公司将负责免费维修。根据以往经验，如果发生较小质量问题，修理费用为销售收入的1%，发生较大问题的修理费用为销售收入的3%～5%，发生特大质量问题的修理费用为销售收入的8%～10%。公司考虑各种因素，预测2009年所售商品中，有10%将发生较小质量问题，5%将发生较大质量问题，2%将发生特大质量问题。2009年年末，甲公司应确认的负债金额为万元。A1.5
B2.7
C3
D7.2
正确答案： A解析： 2009年末甲公司应确认的负债金额为1500×1%×10%+1500×(3%+5%)÷2×5%+1500×(8%+10%)÷2×2%=7.2(万元)。 -
第10题：
问答题甲公司2010年销售收入1500万元，产品质量保证条款规定，产品售出后，如果一年内发生正常质量问题，甲公司将负责免费维修。根据以往经验，如果发生较小质量问题，修理费用为销售收入的1％，发生较大问题的修理费用为销售收入的3％～5％，发生特大质量问题的修理费用为销售收入的8％～10％。公司考虑各种因素，预测2010年所售商品中，有10％将发生较小质量问题，5％将发生较大质量问题，2％将发生特大质量问题。要求：（1）上述事项是与资产负债表的哪项分析有关？（2）计算2010年年末对该项目影响的金额；（3）财务分析人员在进行此类项目分析时，应该重点关注哪些问题？正确答案：解析： -
第11题：
问答题甲公司为机床生产和销售企业。甲公司对购买其机床的消费者做出承诺：机床售出后3年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，甲公司免费负责保修（含零部件更换）。甲公司2×17年第1季度、第2季度、第3季度、第4季度分别销售机床400台、600台、800台和700台，每台售价为5万元。根据以往的经验，机床发生的保修费一般为销售额的1%—1.5%之间。甲公司2×17年四个季度实际发生的维修费用分别为40 000元、400 000元、360 000元和700 000元（假定用银行存款支付50%，另50%为耗用的原材料）。假定2×16年12月31日，“预计负债——产品质量保证——机床”科目年末余额为240 000元。正确答案：解析： -
第12题：
多选题甲公司与乙公司于2019年有关交易资料如下（不考虑2019年其他销售业务，并假设售产品的保修期均未满）：①甲公司销售A产品给乙公司，售价为10000万元，产品成本为8000万元。按购销合同约定。甲公司对售出的A产品保修2年。根据以往经验估计，销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的1%。甲公司2019年实际发生的A产品保修人工费用为30万元，耗用原材料实际成本为20万元。2018年12月31日，甲公司已提的A产品保修费用的余额为60万元。②甲公司销售500件B产品给乙公司，单位售价为50万元，单位产品成本为35万元。按购销合同约定，甲公司对售出的B产品保修1年。根据以往经验估计，销售B产品所发生的保修费用为其销售额的1.8%。甲公司2019年实际发生的B产品保修人工费用为100万元，耗用原材料为150万元。至2018年12月31日，甲公司已提的B产品保修费用的余额为150万元。③甲公司销售一批本年度新研制的C产品给乙公司，售价为800万元，产品成本为600万元。甲公司对售出的C产品提供1年的保修期，1年内产品若存在质量问题，甲公司负责免费修理（含更换零部件）。甲公司预计发生的保修费用为销售C产品售价的2%至3%之间（该区间内各金额发生的可能性相同），2019年未发生修理费用。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。A应确认销售费用570万元
B应确认销售费用300万元
C2019年年末预计负债余额为270万元
D2019年年末预计负债余额为480万元
正确答案： C,A解析：
应确认的销售费用＝10000×1%＋500×50×1.8%＋800×（2%＋3%）/2＝570（万元），预计负债的余额＝（60＋150）＋570－（30＋20＋100＋150）＝480（万元）。 -
第13题：
2006年10月10日，该公司向其全资子公司乙企业销售B电子设备60台，每台销售价格为400万元。B电子设备每台的销售成本为250万元。该公司已将60台发送乙企业。乙企业在对该B电子设备进行验收后已如数将货款通过银行汇至该公司。该公司在2006年度以每台400万元的价格确认销售收入，并相应结转销售成本。B电子设备全部通过乙企业对外销售，不向其他公司销售。( )
A．正确
B．错误
正确答案：B
解析：对于商品销售收入的确认，首先要判断该销售商品所有权上的主要风险和报酬是否转移至对方，如果已转移到对方则应确认收入；反之则不能确认收入。其次，要对销售客户进行判断，如果销售客户属于关联方，则应按照关联方交易有关收入确认的规定进行确认。本题似属于关联方交易，应当按照关联方交易有关规定确认收入。该公司生产的B电子设备全部通过乙企业销售，按照关联方交易确认收入的规定，即当实际交易价格超过所销售商品账面价值120%的，按销售商品账面价值的120%确认销售收入。该公司向乙企业的销售价格为其销售商品账面价值的160%(400万元÷250万元)，超过120%，应按每台300万元(250万元×120%)的价格确认B电子设备的销售收入。 -
第14题：
丁公司20×8年销售甲产品50000万元，根据产品质量保证条款的规定，产品售出一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费修理。根据以往经验，出现小的质量问题发生的修理费为销售额的2%，出现大的质量问题发生的修理费为销售额的5%，根据预测，20×8年售出的产品中有10%将发生小的质量问题，有5%将发生大的质量问题。则丁公司20×8年12月31日因销售甲产品应确认的预计负债为( )万元。A:100
B:125
C:225
D:250答案：C解析：丁公司20×8年12月31日因销售甲产品应确认的预计负债=50000×(10%×2%+5%×5%)=225(万元)。 -
第15题：
某公司 2019 年实现销售收入 5 000 万元。公司产品质量保证合同条款规定，在产品售出后一年内公司负责免费保修。根据以往的产品维修经验，小质量问题导致的修理费用预计为销售收入的 1%；大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的 2%。2019 年度出售的产品中估计 80%不会出现质量问题，15%将发生小质量问题，5%将发生大质量问题。则该公司在 2019 年度因上述产品质量保证应确认的预计负债为（ ）万元。A.5.00
B.7.50
C.12.50
D.150.00答案：C解析：该公司在 2019 年度因上述产品质量保证应确认的预计负债＝5000×（1%×15%＋2%×5%）
＝12.5（万元） -
第16题：
A公司为机床生产和销售企业。A公司对购买其机床的消费者做出承诺：机床售出后3年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，A公司免费负责保修（含零部件更换）。A公司20×9年第1季度、第2季度、第3季度、第4季度分别销售机床400台、600台、800台和700台，每台售价为5万元。根据以往的经验，机床发生的保修费一般为销售额的1%—1.5%之间。A公司20×9年四个季度实际发生的维修费用分别为40 000元、400 000元、360 000元和700 000元（假定用银行存款支付50%，另外50%为耗用的原材料）。假定20×8年12月31日“预计负债——产品质量保证——机床”科目年末余额为240 000元。答案：解析：A公司因销售机床而承担了现实义务，该现实义务的履行很可能导致经济利益流出A公司，且该义务的金额能够可靠计量。A公司应在每季度末确认一项预计负债。
（1）第1季度：发生产品质量保证费用（维修费）
借：预计负债——产品质量保证 40 000
贷：银行存款 20 000
原材料 20 000
应确认的产品质量保证负债金额=400×50 000×（1%+1.5%）÷2=250 000（元）
借：销售费用——产品质量保证 250 000
贷：预计负债——产品质量保证 250 000
第1季度末，“预计负债——产品质量保证——机床”科目余额
=240 000+250 000-40 000=450 000（元）。
（2）第2季度：发生产品质量保证费用（维修费）
借：预计负债——产品质量保证 400 000
贷：银行存款 200 000
原材料 200 000
应确认的产品质量保证负债金额=600×50 000×（1%+1.5%）÷2=375 000（元）
借：销售费用——产品质量保证 375 000
贷：预计负债——产品质量保证 375 000
第2季度末，“预计负债——产品质量保证——机床”科目余额
=450 000+375 000-400 000=425 000（元）。
（3）第3季度：发生产品质量保证费用（维修费）
借：预计负债——产品质量保证 360 000
贷：银行存款 180 000
原材料 180 000
应确认的产品质量保证负债金额=800×50 000×（1%+1.5%）÷2=500 000（元）
借：销售费用——产品质量保证 500 000
贷：预计负债——产品质量保证 500 000
第3季度末，“预计负债——产品质量保证——机床”科目余额
=425 000+500 000-360 000=565 000（元）。
（4）第4季度：发生产品质量保证费用（维修费）
借：预计负债——产品质量保证 700 000
贷：银行存款 350 000
原材料 350 000
应确认的产品质量保证负债金额=700×50 000×（1%+1.5%）÷2=437 500（元）
借：销售费用——产品质量保证 437 500
贷：预计负债——产品质量保证 437 500
第4季度末，“预计负债——产品质量保证——机床”科目余额
=565 000+437 500-700 000=302 500（元）。 -
第17题：
2010年甲公司销售收入为 1 000万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中，估计有 80% 不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。据此，2010 年年末甲公司应确认的负债金额是（ ）。A.1.5万元
B.1万元
C.2.5万元
D.30万元答案：C解析：2010年末甲公司应确认的负债金额为（80%×0＋15%×1%＋5%×2%）×1 000＝2.5（万元）。 -
第18题：
A公司系平板电视机生产和销售企业。2018年度销售平板电视机5 000台，每台售价为0.4万元。对购买其产品的消费者，A公司作出如下承诺：平板电视机售出后3年内如出现非意外事件造成的平板电视机故障和质量问题，A公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的2%～3%之间。假定A公司2018年实际发生的维修费为20万元；同时，假定2018年年初“预计负债——产品质量保证”科目余额为100万元。2018年末，“预计负债——产品质量保证”的科目余额为（ ）万元。A.50
B.130
C.80
D.150答案：B解析：应确认的产品质量保证金额＝5 000×0.4×（2%＋3%）/2＝50（万元）；第一季度末，“预计负债——产品质量保证”科目余额＝100－20＋50＝130（万元）。 -
第19题：
S公司2015年10月销售甲产品500件，每件售价1000元，公司为该产品提供半年的产品质量担保。以往年度该产品的返修率为3%，平均每件的维修费用为80元。2016年4月1日之前实际发生返修，发生人工500元，消耗材料150元，其他用现金支付的费用为470元。 要求：编制以下分录： （1）提取产品质量担保 （2）支付各项返修费用
正确答案:①2015年12月31日估计产品质量担保负债时：
产品质量担保负债＝500件×3%×80＝1200
借：销售费用－产品质量保证1200
贷：预计负债－产品质量保证1200
②2016年实际发生返修费：
借：预计负债－产品质量保证1120
贷：原材料150
应付职工薪酬500
库存现金470 -
第20题：
单选题甲公司2013年销售收入为1500万元，产品质量保证条款规定，产品售出后，如果一年内发生正常质量问题，甲公司将负责免费维修。根据以往经验，如果发生较小质量问题，修理费用为销售收入的l％，发生较大问题的修理费用为销售收入的3％～5％之间，发生特大质量问题的修理费用为销售收入的8％～10％之间。公司考虑各种因素，预测2013年所售商品中，有10％将发生较小质量问题，5％将发生较大质量问题，2％将发生特大质量问题。2013年年末，甲公司应确认的负债金额为（）万元。A1．5
B2．7
C3
D7．2
正确答案： A解析： 2013年年末甲公司应确认的负债金额=1500×1％×l0％+1500X(3％+5％)÷2×5％+1500×(8％+10％)÷2×2％=7．2(万元) -
第21题：
多选题甲公司与乙公司于2017年有关交易资料如下（不考虑2017年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满）：（1）甲公司销售A产品给乙公司，售价为10000万元，产品成本为8000万元。按购销合同约定，甲公司对售出的A产品保修2年。根据以往经验估计，销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的1%。甲公司2017年实际发生的A产品保修人工费用为30万元，耗用原材料实际成本为20万元。2016年12月31日，甲公司已提的A产品保修费用的余额为60万元。（2）甲公司销售500件B产品给乙公司，单位售价为50万元，单位产品成本为35万元。按购销合同约定，甲公司对售出的B产品保修1年。根据以往经验估计，销售B产品所发生的保修费用为其销售额的1.8%。甲公司2017年实际发生的B产品保修人工费用为100万元，耗用原材料为150万元。至2016年12月31日，甲公司已提的B产品保修费用的余额为150万元。（3）甲公司销售一批本年度新研制的C产品给乙公司，售价为800万元，产品成本为600万元。甲公司对售出的C产品提供1年的保修期，1年内产品若存在质量问题，甲公司负责免费修理（含更换零部件）。甲公司预计发生的保修费用为销售C产品售价的2%至3%之间，2017年未发生修理费用。甲公司下列做法中正确的有（ ）。A应确认销售费用570万元
B应确认销售费用300万元
C2017年年末预计负债余额为270万元
D2017年年末预计负债余额为480万元
正确答案： B,A解析：
应确认的销售费用=10000×1%+500×50×1.8%+800×（2%+3%）/2=570（万元），预计负债的余额=（60+150）+570-（30+20+100+150）=480（万元）。 -
第22题：
问答题某家用电器商场为增值税小规模纳税人，2018年9月发生了以下业务： (1)购人冰箱200台，每台不含税购人价为2000元，货已入库，但款项尚未支付； (2)采用“以旧换新”的方式销售洗衣机400台，开出的普通发票表明每台销售价为1500元，每台旧洗衣机的收购价格为50元； (3)采用“买一赠一”的方式销售冰箱300台，开出的普通发票表明每台销售价为3000元，赠送的小家电每台售价为100元； (4)采用分期付款方式销售空调100台，开出的普通发票表明每台售价4000元，合同约定，本月收款20%，余下的80%将在下月底收齐。 要求：计算该电器商场本月应该缴纳的增值税。正确答案：解析： -
第23题：
问答题哈里公司在2009销售洗衣机800台，每台售价$400，并在商品销售后承担一年的免费保修责任。以往经验表明，返修率约为4%，平均每台返修费用为$20。在2010年实际支出修理费$580（其中耗用材料$250，人工$120，以现金支付其他费用$210）。记录2010年度发生的产品保证费用。正确答案： 产品质量担保估计负债：580
原材料：250
应付工资：120
现金：210解析： 暂无解析