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在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，下列哪些是审计人员应当考虑的主要因素（）A、公司是否针对这些风险设计了控制B、相关控制是否可以信赖C、相关交易是否采用高度自动化的处理

题目

在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，下列哪些是审计人员应当考虑的主要因素（）

  • A、公司是否针对这些风险设计了控制
  • B、相关控制是否可以信赖
  • C、相关交易是否采用高度自动化的处理
相似考题

1.以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险是()。A.收入确认B.费用确认C.资产确认D.对日常交易采用高度自动化处理的情况

2.针对评估的认定层次的重大错报风险，A注册会计师在设计进一步审计程序的总体方案时，不应当选择实质性方案的情形是（ ）。A．A注册会计师发现了仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险B．A注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制C．A注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则D．A注册会计师发现无法实施控制测试

3.财务报表审计是一个累计和不断修正的过程。在实施控制测试时，如果发现被审计单位G公司控制运行出现偏差，注册会计师李民首先应当（ ）。A．确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当证据B．判断是否需要实施进一步实质性程序以应对潜在的错报风险C．判断是否需要实施进一步控制测试程序以应对潜在的错报风险D．了解这些偏差及其潜在后果

4.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。A.甲公司是否针对这些风险设计了控制B.相关控制是否可以信赖C.相关交易是否采用高度自动化的处理D.会计政策是否发生变更

参考答案和解析
正确答案:A,B,C
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  • 第1题：

    下列有关应对重大错报风险的说法中，错误的是（　）。

    A、如果认为仅通过实质性程序无法应对认定层次的重大错报风险，应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况
    B、高度自动化处理的情况下，注册会计师应考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分适当审计证据的可能性
    C、当预期控制运行有效时，注册会计师应当实施控制测试
    D、应对重大错报风险时，注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用才能发挥作用

    答案：D
    解析：
    选项D，注册会计师应当将询问程序和观察、检查等其他测试手段结合使用才能够发挥作用。

  • 第2题：

    在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素有（　）。
    　　

    A.被审计单位是否针对这些风险设计了控制
    B.相关控制是否可以信赖
    C.相关交易是否采用高度自动化的处理
    D.会计政策是否发生变更

    答案：A,B,C
    解析：
    如果认为仅通过是实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，如果该控制采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅通过电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项ABC正确。选项D会计政策的变更可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。

  • 第3题：

    共用题干
    A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时.A注册会计师应当考虑的主要因素有()。
    A:甲公司是否针对这些风险设计了控制
    B:相关控制是否可以信赖
    C:相关交易是否采用高度自动化的处理
    D:会计政策是否发生变更

    答案：A,B,C
    解析：
    本题考查的是“风险评估程序”知识点，风险评估程序中使用的分析程序不能用于控制测试，所以选项D不正确，风险评估程序和控制测试中的大部分程序都是相同的，都可以使用询问、观察、检查、穿行测试，但是也有不同之处，那就是控制测试中重新执行不能用于风险评估程序。风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。
    本题考查的是“识别和评估重大错报风险”知识点，注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当实施的审计程序包括：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；考虑识别的风险是否重大；考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。
    本题考查的是“重大错报风险”知识点，在审计过程中虽然实质性程序是必须实施的，但由于被审计单位的性质不同，对于有些情况，通过实质性程序无法应对存在的重大错报风险，此时就需要考虑内部控制。选项D会计政策的变更与重大错报风险的应对没有太大的关联，。可以排除。如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，如果该控制采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅通过电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项ABC正确。选项D会计政策的变化可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。

  • 第4题：

    下列有关应对重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。

    A.如果认为仅通过实质性程序无法应对认定层次的重大错报风险，应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况
    B.高度自动化处理的情况下，注册会计师应考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分适当审计证据的可能性
    C.当预期控制运行有效时，注册会计师应当实施控制测试
    D.应对重大错报风险时，注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用才能发挥作用

    答案：D
    解析：
    选项D，注册会计师应当将询问程序和观察、检查等其他测试手段结合使用才能够发挥作用。

  • 第5题：

    注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素包括（ ）。

    A.评估的重大错报风险
    B.实质性程序的目的
    C.特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质
    D.控制环境和其他相关的控制

    答案：A,B,C,D
    解析：
    注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素：（1）控制环境和其他相关的控制；（2）实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；（3）实质性程序的目的；（4）评估的重大错报风险；（5）特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质；（6）针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。

  • 第6题：

    下列关于了解内部控制的说法中，错误的是（　）。

    A、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况
    B、在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性
    C、当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试
    D、应当了解所有与财务报告相关的控制

    答案：D
    解析：
    选项D，注册会计师应当了解的是所有与财务报告审计相关的内部控制。

  • 第7题：

    仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于（）。

    • A、检查风险
    • B、固有风险
    • C、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
    • D、控制风险

    正确答案:C

  • 第8题：

    如果存在仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，应如何处理？


    正确答案:如果存在仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，审计人员应当考虑进行控制测试。如果经过控制测试之后，企业的内部控制体系是有效的，可以依赖企业自身的内部控制来降低重大错报风险。

  • 第9题：

    单选题
    下列有关进一步审计程序的说法中，错误的是（　　）。
    A

    如果注册会计师认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对相关内部控制进行了解、评估和测试

    B

    注册会计师应当对旨在减轻特别风险的内部控制进行了解、评估和测试

    C

    针对特别风险的控制，如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试

    D

    无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序


    正确答案： C
    解析：
    如果预期减轻特别风险的内部控制运行无效，则无须从控制测试中获取审计证据，即不拟实施控制测试。

  • 第10题：

    多选题
    在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（　）
    A

    甲公司是否针对这些风险设计了控制

    B

    相关控制是否可以信赖

    C

    相关交易是否采用高度自动化的处理

    D

    会计政策是否发生变更


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于（）。
    A

    检查风险

    B

    固有风险

    C

    仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

    D

    控制风险


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    关于控制测试，下列说法中错误的是（　）。
    A

    如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖针对该风险实施的控制，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性

    B

    在评价相关控制运行的有效性时，注册会计师应当评价通过实施实质性程序发现的错报是否表明控制未得到有效运行

    C

    通过实质性程序未发现错报，证明与所测试认定相关的控制是有效的

    D

    在设计和实施控制测试时，对控制有效性的信赖程度越高，注册会计师越应当获取更有说服力的审计证据


    正确答案： B
    解析：

  • 第13题：

    下列关于了解内部控制的说法中，错误的是（　）。

    A.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况
    B.在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分.适当审计证据的可能性
    C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试
    D.应当了解所有与财务报告相关的控制

    答案：D
    解析：
    选项D，注册会计师应当了解的是所有与财务报告审计相关的内部控制。

  • 第14题：

    下列有关特别风险的说法中，错误的是（ ）。

    A.如果针对特别风险的控制测试结果不满意，注册会计师应当扩大计划的实质性程序范围或者通过修改计划的实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
    B.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，可能不实施实质性分析程序
    C.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
    D.如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，无论相关控制本年是否发生变化，本年均应当测试

    答案：C
    解析：
    选项C错误，针对特别风险的控制，注册会计师了解内部控制后，如果预期控制运行有效或仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据时才需要在本期进行控制测试。

  • 第15题：

    针对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，下列说法中不恰当的是（　　）。

    A.如被审计单位对日常交易采用高度自动化的处理，可能会存在仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
    B.应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，通常采用实质性方案更为适宜
    C.识别出仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况
    D.如认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试

    答案：B
    解析：
    应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，采用综合性方案更为适宜。

  • 第16题：

    在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师需要考虑的因素有（　　）。

    A.被审计单位是否针对这些风险设计了控制
    B.相关控制是否可以信赖
    C.相关交易是否采用高度自动化的处理
    D.会计政策是否发生变更

    答案：A,B,C
    解析：
    如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，选项AB正确。在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，可能仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据，需执行控制测试，选项C正确。

  • 第17题：

    下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（　）。

    A、对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广
    B、如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序
    C、针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施
    D、针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序

    答案：A,C
    解析：
    选项B不恰当，注册会计师针对所有重要的各类交易、账户余额或披露应当实施实质性程序；选项D不恰当，针对评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，评估的财务报表认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

  • 第18题：

    在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，审计人员应当考虑的主要因素有（）。

    • A、公司是否针对这些风险设计了控制
    • B、相关控制是否可以信赖
    • C、相关交易是否采用高度自动化的处理
    • D、会计政策是否发生变更

    正确答案:A,B,C

  • 第19题：

    仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险


    正确答案:作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大旬报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。因此，评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个边续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

  • 第20题：

    多选题
    在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，下列哪些是审计人员应当考虑的主要因素（）
    A

    公司是否针对这些风险设计了控制

    B

    相关控制是否可以信赖

    C

    相关交易是否采用高度自动化的处理


    正确答案： A,B,C
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。
    A

    日常交易是否采用高度自动化的处理

    B

    与高度自动化信息系统相关的控制执行情况

    C

    会计政策是否发生变更

    D

    被审计单位日常交易是否采用高度自动化处理，是否针对这些风险设计了控制


    正确答案： D,A
    解析： 选项C不恰当，注册会计师需要通过实质性程序获取审计证据以确认会计政策是否发生变更。如果在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下（选项A），审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当评价被审计单位是否针对这些风险设计了相关控制（选项D）并确定其执行情况（选项B）。

  • 第22题：

    多选题
    在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，审计人员应当考虑的主要因素有（）。
    A

    公司是否针对这些风险设计了控制

    B

    相关控制是否可以信赖

    C

    相关交易是否采用高度自动化的处理

    D

    会计政策是否发生变更


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    下列属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险有(    )。
    A

    被审计单位对日常交易采用高度自动化处理

    B

    被审计单位对日常交易采用人工处理

    C

    认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将财务报表层次的重大错报风险降至可接受的低水平

    D

    认为仅通过控制测试程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平


    正确答案： B
    解析：

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