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单选题注册会计师在计划审计工作时应当实施风险评估程序。以下有关对风险评估程序的理解中，不恰当的是（）。A 注册会计师如果不实施风险评估程序，则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险B 注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础C 注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程D 注册会计师实施的风险评估程序是在计划审计工作阶段

题目
单选题
注册会计师在计划审计工作时应当实施风险评估程序。以下有关对风险评估程序的理解中，不恰当的是（）。
A

注册会计师如果不实施风险评估程序，则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险

B

注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础

C

注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程

D

注册会计师实施的风险评估程序是在计划审计工作阶段

相似考题

1.下列关于计划审计工作与实施风险评估程序中对持续经营能力产生重大疑虑的事项的考虑不正确的是( )。A．在了解被审计单位时，注册会计师应当考虑是否在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险B．在整个审计过程中，注册会计师应当始终关注可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险C．在实施风险评估程序时，注册会计师应当考虑与持续经营假设相关的事项或情况，以便及时与管理层讨论并复核其针对已识别的持续经营问题制定的应对计划D．注册会计师考虑在实施风险评估程序时识别出的事项或情况对重大错报风险评估的影响，应考虑可能会出具保留意见审计报告

2.下列内容中，不属于具体审计计划的是( )。A、 对专家工作的利用和对高风险领域安排的审计时间预算B、 为识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围C、 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围D、 注册会计师针对业务需要实施的其他审计程序

3.关于评估与收入确认有关的重大错报风险，下列说法中错误的是（ ）。A.注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险 B.实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要 C.评估与收入确认有关的重大错报风险，注册会计师可以使用分析程序 D.如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

4.关于实施风险评估程序,以下说法中,恰当的有()A、如果未实施风险评估程序就不能评估重大错报风险B、无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序C、了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终D、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师是否发现舞弊

更多“注册会计师在计划审计工作时应当实施风险评估程序。以下有关对风险评估程序的理解中，不恰当的是（）。”相关问题

  • 第1题：

    下列有关风险评估程序的说法中错误的是（　）。

    A.风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序
    B.注册会计师执行风险评估程序，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误导致还是舞弊导致
    C.风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分.适当的审计证据
    D.分析程序可以作为风险评估程序

    答案：C
    解析：
    风险评估程序本身不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。
    【考点“风险评估程序和信息来源”】

  • 第2题：

    （已根据 2018年教材修改）下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。

    A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
    B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
    C.实施分析程序应当达到实质性分析程序那样详细和具体
    D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当

    答案：C
    解析：
    在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证
    水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。

  • 第3题：

    下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（　）。

    A.为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序
    B.注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险
    C.注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员.分析程序.观察和检查
    D.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问.观察.检查和分析程序

    答案：A,B,C
    解析：
    注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。

  • 第4题：

    下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（　）。

    A、为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序
    B、注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险
    C、注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
    D、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序

    答案：A,B,C
    解析：
    注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。

  • 第5题：

    在注册会计师审计中，整个审计过程包括的工作有（）。

    • A、接受业务委托
    • B、计划审计工作
    • C、实施风险评估程序、控制测试和实质性程序
    • D、完成审计工作和编制审计报告

    正确答案:A,B,C,D

  • 第6题：

    多选题
    关于风险评估程序，以下说法中，恰当的有（）。
    A

    如果未实施风险评估程序，则注册会计师无法评估重大错报风险

    B

    注册会计师常常采用分析程序识别和评估控制风险

    C

    实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险

    D

    风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查


    正确答案： A,D
    解析： 选项B错误，分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。

  • 第7题：

    单选题
    注册会计师在计划审计工作时应当实施风险评估程序。以下有关对风险评估程序的理解中，不恰当的是（）。
    A

    注册会计师如果不实施风险评估程序，则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险

    B

    注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础

    C

    注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程

    D

    注册会计师实施的风险评估程序是在计划审计工作阶段


    正确答案： D
    解析： 选项D不恰当。风险评估程序贯穿审计过程的始终，注册会计师计划审计工作阶段需要实施风险评估程序来了解、识别、评估财务报表重大错报风险，以便设计进一步审计程序；随着实施控制测试和实质性程序得到的审计证据，注册会计师可能需要对计划阶段评估的重大错报风险进行再评价，甚至修改或扩大审计程序；在审计终结阶段，注册会计师需要汇总错报，有可能汇总的错报超过注册会计师的预期，此时注册会计师还需要对已识别的错报风险进行评估，并考虑是否追加审计程序，以合理保证已识别的错报连同未识别错报的汇总数不超过重要性水平。

  • 第8题：

    单选题
    下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。
    A

    实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

    B

    实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

    C

    实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平

    D

    如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序


    正确答案： C
    解析： 注册会计师在总体复核阶段实施分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致（如果不一致考虑是否需要追加审计程序），并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平（选项C错误）。

  • 第9题：

    多选题
    关于评估与收入确认有关的重大错报风险，下列说法中正确的有（）。
    A

    注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

    B

    实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要

    C

    评估与收入确认有关的重大错报风险，注册会计师可以使用分析程序

    D

    如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由


    正确答案： B,C
    解析： 选项A，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

  • 第10题：

    单选题
    下列有关实施风险评估程序的观点中，正确的是（）。
    A

    仅在承接客户和续约时实施风险评估程序

    B

    仅在制定审计计划时实施风险评估程序

    C

    仅在进行期中审计时实施风险评估程序

    D

    风险评估程序贯穿于整个审计过程的始终


    正确答案： B
    解析： 选项D正确。注册会计师计划审计工作时，通过实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险；注册会计师根据评估的重大错报风险制定财务报表总体应对措施、设计进一步审计程序；随着进一步审计程序的实施可能发现前期对重大错报风险的评估不恰当，需要修改审计程序，甚至在终结审计前还有可能追加审计程序。可见，注册会计师对重大错报风险的评估贯穿于审计的全过程。

  • 第11题：

    单选题
    下列有关风险评估程序的说法中错误的是（　）。
    A

    风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序

    B

    注册会计师执行风险评估程序，目的是识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误还是由舞弊导致的

    C

    风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据

    D

    风险评估程序贯穿于审计过程始终


    正确答案： C
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    下列有关风险评估程序的说法中，正确的有（　　）。
    A

    如果注册会计师未实施风险评估程序，则其不能评估财务报表项大错报风险

    B

    注册会计师常常采用分析程序识别和评估控制风险

    C

    实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险

    D

    风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查


    正确答案： C,D
    解析：
    B项，分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。

  • 第13题：

    下列关于特别风险的描述中正确的有（ ）。

    A.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制
    B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师必须使用分析程序
    C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试
    D.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

    答案：C,D
    解析：
    注册会计师应当了解与特别风险相关的控制，如果了解到相关的内 部控制无效，此时不需要测试相关的控制，选项A 错误。如果针对特别风险仅实 施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序 结合使用，以获取充分、适当的审计证据，选项B 错误。

  • 第14题：

    ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在执行审计工作时，A注册会计师对计划审计工作有以下考虑：
    （1）确定风险评估程序、进一步审计程序和其他审计程序的性质、时间安排和范围应当是具体审计计划的核心。
    （2）计划风险评估程序和计划进一步审计程序应当同时进行，然后再实施相应的风险评估程序和进一步审计程序。
    （3）完整、详细的进一步审计程序的计划包括对各类交易、账户余额和披露实施的具体审计程序的性质、时间安排和范围，但不应包括抽取的样本量。
    （4）在计划实施的进一步审计程序中，应当在将所有交易、账户余额和披露作出计划后，再实施相应的进一步审计程序，而不能先做计划的先实施程序，后做计划的后实施程序。
    （5）在审计计划阶段，还需要针对特定项目执行相应的审计程序。例如针对舞弊、持续经营和被审计单位遵守法律法规的情况等实施相应的审计程序。
    （6）如果在审计工作中对总体审计策略或具体审计计划作出了重大修改，注册会计师应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改，但不必说明修改原因。
    要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的考虑是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）恰当。
    （2）不恰当。计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。因此注册会计师需要先制定风险评估程序，识别和评估重大错报风险后，计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
    （3）不恰当。完整、详细的进一步审计程序的计划包括抽取的样本量等。
    （4）不恰当。注册会计师可以统筹安排进一步审计程序的先后顺序，如果对某类交易、账户余额或披露已经做出计划，则可以安排先行开展工作，与此同时再制定其他交易、账户余额和披露的进一步审计程序。
    （5）恰当。
    （6）不恰当。如果在审计工作中对总体审计策略或具体审计计划作出了重大修改，注册会计师应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改和理由。

  • 第15题：

    下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是（　）。

    A、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序
    B、如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试
    C、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试
    D、针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序

    答案：C
    解析：
    选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序；选项B，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序；选项D，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

  • 第16题：

    以下对风险评估程序的观点中不能认同的是()。

    A.实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险
    B.风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
    C.注册会计师如果未实施风险评估程序则不能评估重大错报风险，收入确认舞弊假设除外
    D.注册会计师采用分析程序识别和评估各重要业务循环内部控制流程的风险

    答案：D
    解析：
    风险评估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或实施过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。

  • 第17题：

    单选题
    关于审计测试流程，以下观点中，不恰当的是（　　）。
    A

    在连续审计的情况下，注册会计师可以不必了解被审计单位及其环境

    B

    风险评估程序贯穿审计的始终

    C

    针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序

    D

    无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均需要对所有重大交易、账户余额和披露实施实质性程序


    正确答案： D
    解析：
    了解被审计单位及其环境是每一次财务报表审计中的必要审计程序，而且贯穿于整个财务报表审计过程中。对连续审计业务，也应在每年的续约过程中对上年审计作总体评价，并更新对被审计单位的了解和风险评估结果，以确定是否续约。

  • 第18题：

    单选题
    下列有关风险评估程序的表述中，错误的是（）。
    A

    实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险

    B

    风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查

    C

    注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险

    D

    注册会计师如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险


    正确答案： C
    解析： 选项C错误。风险评估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。

  • 第19题：

    多选题
    下列有关风险评估程序的说法中，正确的是（  ）。
    A

    风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序

    B

    注册会计师执行风险评估程序，目的是识别和评估财务报表重大错报风险

    C

    风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据

    D

    重新计算可以作为风险评估程序


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第20题：

    多选题
    下列有关实施风险评估程序的说法中，恰当的有（）。
    A

    如果未实施风险评估程序就不能评估重大错报风险

    B

    无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

    C

    了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终

    D

    评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师能否发现舞弊


    正确答案： D,B
    解析： 选项D错误。评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。

  • 第21题：

    单选题
    下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（　）。
    A

    在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果

    B

    注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序

    C

    除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因

    D

    注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息


    正确答案： D
    解析： 在选项D中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】

  • 第22题：

    单选题
    关于注册会计师实施的风险评估程序，以下陈述中，不正确的是（　　）。
    A

    风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险

    B

    风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查

    C

    注册会计师如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险

    D

    注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险


    正确答案： D
    解析：
    风险评估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制，因为分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价的过程，而内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。

  • 第23题：

    多选题
    以下关于注册会计师实施风险评估程序的说法中，恰当的有（　　）。
    A

    如果未实施风险评估程序就不能评估重大错报风险

    B

    无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

    C

    了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终

    D

    评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师能否发现了舞弊


    正确答案： C,D
    解析：
    D项，评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。

  • 第24题：

    单选题
    对于重大余额，关于实质性程序与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（　　）。
    A

    如果评估的认定层次重大错报风险较高，注册会计师应当实施细节测试

    B

    无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师实施的实质性程序均应当包括细节测试

    C

    无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当实施实质性程序

    D

    无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师实施的实质性程序均应当包括函证程序


    正确答案： B
    解析：
    本题题干讨论的是“实质性程序与评估的认定层次重大错报风险之间的关系”，AB两项讨论的是否实施细节测试；D项，讨论的是否需要实施包括函证程序的实质性程序。C项，无论注册会计师评估的重大错报风险结果如何，均应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。

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