编制A公司2005年度的利润表（利润表见答题纸第14页）。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

正确答案：

61.① 借：固定资产清理                            23.35
        累计折旧                                 6.65
         贷：固定资产                                     30
② 借：原材料                                   5
     贷：固定资产清理          5
③ 借：固定资产清理                             2
     贷：银行存款         2
④ 借：其他应收款[或：应收账款]                  7
     贷：固定资产清理          7
⑤ 借：营业外支出                              13.35
     贷：固定资产清理                                 13.35

[解析]: 购入工程物资的增值税不能抵扣，计入工程物资的成本。在建工程领用本企业生产的产品，会计上不确认收入，但是税法上要求视同销售，应计算增值税销项税额。在建工程领用本企业的原材料，则原材料的增值税进项税额不能抵扣，应做增值税进项税额转出。2001年3月31日仓库达到预定可使用状态，则从2001年4月开始计提折旧，2001年共计提9个月的折旧。

正确答案：
40.计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额，结果填入答题纸第9页所附表格。
　　项目金额调整后金额　
　　一、营业收入5 000 7940（5000＋180－100＋60＋300＋2500）
　　减：营业成本4 000 6329（4000＋120－70＋39＋240＋2000）
　　营业税金及附加50 53（50＋3）
　　销售费用　　　　　　　　200　　　　　201.8（200＋1.8）
　　管理费用300 417（300＋117）
　　财务费用30 30
　　资产减值损失0 0
　　加：公允价值变动收益0－100（－300＋200）
　　投资收益100 500（100＋100＋300）
　　二、营业利润　　　　　　520　　　　　1309.2
　　加：营业外收入70 70
　　减：营业外支出20 20
　　三、利润总额　　　　　　570　　　　　1359.2

正确答案：

 

（2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）

借：管理费用 61.5
贷：坏账准备 61.5

【解析】第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。

期末应收账款的余额为500＋1 053－40－500＋117=1130万元，

期末未计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额为25—40+10= —5万元，因此本期应计提的坏账准备为（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）

 

正确答案：
57.2005年利润表和利润分配表调整
主营业务收入减少1 390万元
主营业务成本减少1 090万元
财务费用增加8万元
所得税减少16.5万元
净利润减少291.5万元
提取法定盈余公积减少29.15万元
未分配利润减少262.35万元

正确答案：此事项应该调整报告年度2008年的资产负债表期末数利润表的本期金额及所有者权益变动表的本年金额栏的相关项目具体调整如下： 2008年资产负债表年末数的调整： “存货”项目调增800万元 “无形资产”项目调减180万元 “应收账款”项目凋减255.3万元 “递延所得税资产”项目调整增加79.57万元 “其他应付款”项目调增120万元 “预计负债”项目调减100万元 “应交税费”项目调减97万元 “预收款项”项目调增1000万元 “营业外支出”项目调整增加20万元 “所得税费用”项目调整减少179.57万元 净利润调整减少538.73万元 2008年所有者权益变动表本年金额栏的调整：净利润(未分配利润栏)调整减少538.73万元 提取盈余公积项目(盈余公积栏)调整减少53.87万元 提取盈余公积项目(未分配利润栏)调整增加484.86万元 “资本公积”调增60万元 “盈余公积”项目调整减少53.87万元 “未分配利润”项目调整减少484.86万元 2008年利润表本期金额栏的调整： “营业收入”项目调整减少1100万元 “营业成本”项目调整减少800万元 “管理费用”项目调整增加180万元 “资产减值损失”项目增加138.3万元 “公允价值变动损益”调减80万元
此事项应该调整报告年度2008年的资产负债表期末数，利润表的本期金额及所有者权益变动表的本年金额栏的相关项目，具体调整如下： 2008年资产负债表年末数的调整： “存货”项目调增800万元 “无形资产”项目调减180万元 “应收账款”项目凋减255.3万元 “递延所得税资产”项目调整增加79.57万元 “其他应付款”项目调增120万元 “预计负债”项目调减100万元 “应交税费”项目调减97万元 “预收款项”项目调增1000万元 “营业外支出”项目调整增加20万元 “所得税费用”项目调整减少179.57万元 净利润调整减少538.73万元 2008年所有者权益变动表本年金额栏的调整：净利润(未分配利润栏)调整减少538.73万元 提取盈余公积项目(盈余公积栏)调整减少53.87万元 提取盈余公积项目(未分配利润栏)调整增加484.86万元 “资本公积”调增60万元 “盈余公积”项目调整减少53.87万元 “未分配利润”项目调整减少484.86万元 2008年利润表本期金额栏的调整： “营业收入”项目调整减少1100万元 “营业成本”项目调整减少800万元 “管理费用”项目调整增加180万元 “资产减值损失”项目增加138.3万元 “公允价值变动损益”调减80万元