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某企业采用债务法对所得税进行核算,适用的所得税率为25%。本年年初递延所得税负债账面余额为100万元,本年发生应纳税暂时性差异50万元、转回应纳税暂时性差异150万元,计算本年末递延所得税负债账面余额。

题目
某企业采用债务法对所得税进行核算,适用的所得税率为25%。本年年初递延所得税负债账面余额为100万元,本年发生应纳税暂时性差异50万元、转回应纳税暂时性差异150万元,计算本年末递延所得税负债账面余额。

相似考题

1.甲公司20×7年初递延所得税负债的余额为120万元，递延所得税资产的余额为100万元。年末计算的应纳税暂时性差异为800万元，可抵扣暂时性差异为600万元，假定该公司适用的所得税税率为25%并预计其今后不会发生变化，甲公司未来有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异，发生的暂时性差异均不属于权益和企业合并事项。甲公司20×7年的递延所得税为( )万元。A．30B．50C．70D．130

2.甲公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元；本期发生的可抵减暂时性差异为100万元，适用的所得税率为33%。则甲公司本期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为( )万元。A．430B．297C．141.9D．363

3.某企业采用债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33%。2007年年初递延所得税负债账面余额为l00万元，2007年发生应纳税暂时性差异50万元、转回应纳税暂时性差异150万元。 2007年12月31日“递延所得税负债”账面余额为 （ ）万元。A．0B．67C．83.5D．116.5

4.某企业采用递延法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33%。2001年年初递延税款账面贷方余额为100万元，2001年发生应纳税时间性差异50万元、可抵减时间性差异 150万元。2001年12月31日“递延税款”账面余额为( )万元。A．借方33B．贷方67C．借方83.5D．贷方133

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  • 第1题：

    某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（　）万元。

    A.30
    B.46.2
    C.33
    D.32.5

    答案：D
    解析：
    “递延所得税资产”科目借方余额＝（33/33%＋30）×25%＝32.5（万元）。

  • 第2题：

    A公司适用的所得税税率为25%，税法规定：各项资产减值准备不允许税前扣除；各年实现税前会计利润均为10 000万元。2019年发生的有关交易或事项如下：
    　　（1）2019年开始计提折旧的固定资产，成本为1 000万元，会计使用年限为10年，按照税法规定使用年限为20年。会计与税法均采用年限平均法计提折旧，净残值为零。
    　　（2）应收账款年初余额6 000万元，坏账准备年初余额600万元；递延所得税资产年初余额150万元；
    　　2019年计提坏账准备400万元；应收账款2019年末余额10 000万元；坏账准备2019年末余额1 000万元（600＋400）。
    　　（3）库存商品年初余额25 000万元，存货跌价准备年初余额2 000万元；递延所得税资产年初余额500万元；
    　　2019年转回存货跌价准备400万元，2019年计提存货跌价准备100万元；库存商品2019年末余额30 000万元，存货跌价准备2019年末余额1 700万元（2 000－400＋100）。
    　　要求：根据上述资料，①说明2019年产生暂时性差异是可抵扣暂时性差异或转回可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异或转回应纳税暂时性差异，并计算相应的金额；②计算应确认或转回递延所得税负债或递延所得税资产的金额；③说明其理由；④计算纳税调整的金额；⑤计算递延所得税费用。


    答案：
    解析：
    　　事项（1）固定资产：
    　　①可抵扣暂时性差异50万元
    　　【账面价值＝1 000－1 000/10＝900（万元）；计税基础＝1 000－1 000/20＝950（万元）；可抵扣暂时性差异50万元】
    　　②确认递延所得税资产＝50×25%＝12.5（万元）
    　　③理由：该固定资产的账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。
    　　④纳税调整＝会计折旧100－税法折旧50＝50（万元）
    　　⑤确认递延所得税费用＝－12.5（万元）
    　　事项（2）应收账款：
    　　①产生可抵扣暂时性差异400万元
    　　②确认递延所得税资产＝400×25%＝100（万元）
    　　③理由：该应收账款的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。
    　　④纳税调整增加金额为400万元
    　　⑤递延所得税费用＝－400×25%＝－100（万元）
    　　事项（3）存货：
    　　①转回可抵扣暂时性差异300万元
    　　②转回递延所得税资产＝300×25%＝75（万元）
    　　③理由：该存货的账面价值小于计税基础，转回可抵扣暂时性差异，同时转回递延所得税资产。
    　　④纳税调整减少金额为300万元
    　　⑤递延所得税费用＝300×25%＝75（万元）
    　　注：存货账面价值＝30 000－1 700＝ 28 300（万元）
    　　　　存货计税基础＝30 000（万元）
    　　本年产生可抵扣暂时性差异＝（30 000－28 300）－2 000＝－300（万元）,即转回可抵扣暂时性差异300万元。

  • 第3题：

    乙股份有限公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为2470万元；本期发生的应纳税暂时性差异为1500万元，适用的所得税税率为25%。乙公司本期期末“递延所得税负债”科目的余额为（）万元。

    A2845

    B375

    C992.5

    D2075


    A
    略

  • 第4题：

    A公司适用的所得税税率为25%，税法规定：各项资产减值准备不允许税前扣除；各年实现税前会计利润均为10 000万元。2020年发生的有关交易或事项如下：
    　　（1）2020年开始计提折旧的固定资产，成本为1 000万元，会计使用年限为10年，按照税法规定使用年限为20年。会计与税法均采用年限平均法计提折旧，净残值为零。
    　　（2）应收账款年初余额6 000万元，坏账准备年初余额600万元；递延所得税资产年初余额150万元；
    　　2020年计提坏账准备400万元；应收账款2020年年末余额10 000万元；坏账准备2020年年末余额1 000万元（600＋400）。
    　　（3）库存商品年初余额25 000万元，存货跌价准备年初余额2 000万元；递延所得税资产年初余额500万元；
    　　2020年转回存货跌价准备400万元，2020年计提存货跌价准备100万元；库存商品2020年年末余额30 000万元，存货跌价准备2020年年末余额1 700万元（2 000－400＋100）。
    　　要求：根据上述资料，①说明2020年产生暂时性差异是可抵扣暂时性差异或转回可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异或转回应纳税暂时性差异，并计算相应的金额；②计算应确认或转回递延所得税负债或递延所得税资产的金额；③说明其理由；④计算纳税调整的金额；⑤计算递延所得税费用。


    答案：
    解析：
    事项（1）固定资产：
    　　①可抵扣暂时性差异50万元
    『答案解析』账面价值＝1 000－1 000/10＝900（万元）；计税基础＝1 000－1 000/20＝950（万元）；可抵扣暂时性差异50万元】
    　　②确认递延所得税资产＝50×25%＝12.5（万元）
    　　③理由：该固定资产的账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。
    　　④纳税调整＝会计折旧100－税法折旧50＝50（万元）
    　　⑤确认递延所得税费用＝－12.5（万元）
    　　事项（2）应收账款：
    　　①产生可抵扣暂时性差异400万元
    　　②确认递延所得税资产＝400×25%＝100（万元）
    　　③理由：该应收账款的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。
    　　④纳税调整增加金额为400万元
    　　⑤递延所得税费用＝－400×25%＝－100（万元）
    　　事项（3）存货：
    　　①转回可抵扣暂时性差异300万元
    　　②转回递延所得税资产＝300×25%＝75（万元）
    　　③理由：该存货的账面价值小于计税基础，转回可抵扣暂时性差异，同时转回递延所得税资产。
    　　④纳税调整减少金额为300万元
    　　⑤递延所得税费用＝300×25%＝75（万元）
    　　注：存货账面价值＝30 000－1 700＝ 28 300（万元）
    　　存货计税基础＝30 000（万元）
    　　本年产生可抵扣暂时性差异＝（30 000－28 300）－2 000 ＝－300（万元），即转回可抵扣暂时性差异300万元。

  • 第5题：

    A公司适用的所得税税率为25％，税法规定：各项资产减值准备不允许税前扣除；各年实现税前会计利润均为10 000万元。2×19年发生的有关交易或事项如下：
    　　（1）应收账款年初余额6 000万元，坏账准备年初余额600万元；递延所得税资产年初余额150万元；2×19年计提坏账准备400万元；应收账款2×19年末余额10 000万元；坏账准备2×19年末余额1 000万元（600＋400）。
    　　（2）库存商品年初余额25 000万元，存货跌价准备年初余额2 000万元；递延所得税资产年初余额500万元；2×19年转回存货跌价准备400万元，2×19年计提存货跌价准备100万元；库存商品2×19年末余额30 000万元，存货跌价准备2×19年末余额1 700万元（2 000－400＋100）。
    　　要求：根据上述资料，①说明2×19年产生暂时性差异是可抵扣暂时性差异或转回可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异或转回应纳税暂时性差异，并计算相应的金额；②计算应确认或转回递延所得税负债或递延所得税资产的金额；③说明其理由；④计算纳税调整的金额；⑤计算递延所得税费用


    答案：
    解析：
    　事项（1）应收账款：
    　　①产生可抵扣暂时性差异400万元
    　　②确认递延所得税资产＝400×25％＝100（万元）
    　　③理由：该应收账款的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，期末暂时性差异大于期初暂时性差异，需要确认递延所得税资产。
    　　④纳税调整增加金额为400万元
    　　⑤递延所得税费用＝－400×25％＝－100（万元）
    　　事项（2）存货：
    　　①转回可抵扣暂时性差异300万元
    　　②转回递延所得税资产＝300×25％＝75（万元）
    　　③理由：该存货的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，期末暂时性差异小于期初暂时性差异，因此，转回可抵扣暂时性差异，同时转回递延所得税资产。
    　　④纳税调整减少金额为300万元
    　　⑤递延所得税费用＝300×25％＝75（万元）
    　　注：存货账面价值＝30 000－1 700＝28 300（万元）
    　　　　存货计税基础＝30 000（万元）
    　　本年产生可抵扣暂时性差异＝（30 000－28 300）－2 000＝－300（万元）,即转回可抵扣暂时性差异300万元。

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