某企业采用年数总和法计提折旧,税法规定按平均年限法计提折旧。本年税前会计利润为300万元,按平均年限法计提折旧为90万元,按年数总和法计提折旧为180万元,所得税税率为25%。计算本年应交所得税款并做会计分录。

第1题：

为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，C公司于2018年初购置了一台生产设备，购置成本为4000万元，预计使用年限为8年，预计净残值率为5%。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25%。2019年C公司当年亏损2600万元。
经张会计师预测，C公司2020～2025年各年末未扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议，C公司应从2020年开始变更折旧方法，使用直线法（即年限平均法）替代年数总和法，以减少企业所得税负担，对企业更有利。
在年数总和法和直线法下，2020～2025年各年的折旧额及税前利润的数据分别如下表所示：
年数总和法下的年折旧额及税前利润
单位：万元

要求：
（1）分别计算C公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下2020～2025年应缴纳的所得税总额。
（2）根据上述计算结果，判断C公司是否应接受张会计师的建议（不考虑资金时间价值）。

答案：

解析：

应缴纳的所得税总额=794.44×25%=198.61（万元）
②直线法
单位：万元

应缴纳的所得税总额=52.8×25%+530.56×25%=145.84（万元）
（2）根据上一问计算结果，变更为直线法的情况下缴纳的所得税更少，因此应接受张会计师的建议。

第2题：

甲企业按年数总和法计提折旧，税法按平均年限法计提折旧。2008年税前会计利润为310万元，按年数总和法计提折旧为180万元，按平均年限法计提折旧为90万元，所得税率为25%。2008年应交所得税款为: （）

A．200万元

B．0万元

C．100万元

D．40万元

第3题：

甲公司2020年税前会计利润为310万元，某项固定资产税法按平均年限法计提折旧90万元，会计按年数总和法计提折旧180万元，所得税税率25%。2020年应交所得税为（）万元。

A．77.5

B．55

C．100

D．400

第4题：

某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。2008年税前会计利润为600万元，按平均年限法计提折旧为l80万元，按年数总和法计提折旧为360万元，所得税税率为25%。2008年应交所得税为（）万元。

A240

B285

C105

D195

第5题：

2、甲公司2016年税前会计利润为310万元，某项固定资产税法按平均年限法计提折旧90万元，会计按年数总和法计提折旧180万元，所得税税率25%。2016年应交所得税为（）万元。

A．77.5

B．55

C．100

D．400