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甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为（　　）元。A.60000 B.65300 C.64000 D.61300

题目
甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为（　　）元。

A.60000
B.65300
C.64000
D.61300
相似考题

1.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲企业发出原材料实际成本28000元，乙企业加工完成时计算应交的增值税、代扣代缴的消费税和应收取的加工费(不含增值税的加工费)10000元，甲企业收回委托加工材料。甲乙企业均是一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该消费税税率为5%。甲企业尚未支付税金和加工费。乙企业应交的增值税为( )元。A．1700B．1452C．4760D．1785

2.甲企业委托乙企业加工应交消费税材料一批。原材料成本为300 000元，支付的加工费为175 500元(含增值税)，消费税税率为10%，材料加工完成验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲企业按实际成本对原材料进行日常核算。要求：分别作出甲企业收回加工材料继续生产应税消费品和直接用于销售两种情形下相应的账务处理。

3.甲企业为增值税一般纳税人，委托A单位加工B材料(非金银首饰)，发出原材料价款40000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为3400元。由受托方代收代交的消费税为2000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的B材料用于连续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为（ ）元。A．60000B．62000C．32700D．22700

4.甲企业发出实际成本为100万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据已企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税税额0.68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（104）万元。

参考答案和解析
答案：C
解析：
因收回W材料后直接用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。
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  • 第1题：

    A公司为增值税一般纳税人，委托M公司加工应交消费税的B材料一批（非金银首饰），发出材料价款20000元，支付加工费10000元，取得增值税专用发票上注明增值税税额为1600元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为（　　）元。

    A.30000
    B.31000
    C.32600
    D.22600

    答案：A
    解析：
    委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记“应交税费—应交消费税”科目，不在委托加工物资的成本中核算，所以B材料收回时的成本=20000+10000=30000（元）。

  • 第2题：

    （2017年）甲企业委托乙企业加工一批物资，发出原材料的实际成本为 100万元，支付运杂费 3万元，加工费 2万元（均不考虑增值税）。乙企业代收代缴消费税 8万元，该物资收回后用于连续生产应税消费品。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的有（　）。

    A．支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本
    B．乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本
    C．乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费——应交消费税”科目
    D．委托加工物资成本总额为105万元

    答案：A,C,D
    解析：
    甲企业委托加工物资的账务处理为：
    借：委托加工物资　　　　　　　　　　　（ 100+3+2） 105
    　应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　 　 8
    　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 100
    　　　银行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13

  • 第3题：

    甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售（以不超过计税价格）。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为（　　）元。

    A．60000
    B．65700
    C．64000
    D．61700

    答案：C
    解析：
    因收回W材料后用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。

  • 第4题：

    某卷烟厂( 增值税一般纳税人)委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有( )。

    A.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
    B.发出的用于委托加工烟丝的材料成本
    C.加工企业代收代缴的消费税
    D.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税( 已通过认证)
    E.支付的委托加工费

    答案：A,B,E
    解析：
    选项C:委托方将委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的(符合抵税范围),应将受托方代收代缴的消费税计人“应交税费一应交消费税” 科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计人委托加工应税消费品的成本中;选项D:已经认证抵扣的增值税不计入委托加工收回货物的成本中。

  • 第5题：

    甲公司为增值税一般纳税人，2015年8月甲公司委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰），发出原材料成本为22万元，支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为3万元，增值税税额为0.51万元，乙公司代收代缴消费税6.25万元。甲公司支付往返运费，取得运输增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0.11万元。甲公司收回后用于连续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账成本为（）万元。

    • A、26
    • B、32.25
    • C、26.11
    • D、32.87

    正确答案:A

  • 第6题：

    计算题：甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，受托加工合同上注明甲企业提供原材料的实际成本为7000元；支付乙企业加工费2000元，其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。该批消费品的消费税税率为10%。计算乙企业代收代缴消费税税额。


    正确答案: 组成计税价格=（7000＋2000）÷（1－10%）=10000（元）；乙企业应代扣代缴的消费税=10000×10%=1000（元）。

  • 第7题：

    多选题
    甲企业委托乙企业加工一批物资、支出原材料的实际成本为100万元，支付运杂费3万元，加工费2万元（均不考虑增值税）。乙企业代收代缴消费税8万元，该物资收回后用于连续生产应税消费品。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的有（）。
    A

    支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本

    B

    乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本

    C

    乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费——应交消费税”科目

    D

    委托加工物资成本总额为105万元


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第8题：

    单选题
    甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后用于连续生产。发出材料的实际成本为60000元，支付加工费为13000元、增值税款为2210元（已取得增值税专用发票），由受托方代收代缴的消费税为2000元。假定不考虑其他相关税费，加工完毕甲公司收回该批材料的实际成本为（）元。
    A

    62000

    B

    73000

    C

    75210

    D

    77210


    正确答案： D
    解析： 委托加工收回应税消费品用于连续生产应税消费品，其已纳消费税是可以扣除的，不计入成本，因此甲公司收回该批材料的实际成本为＝60000＋13000＝73000（元）。

  • 第9题：

    单选题
    甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的 W材料，发出原材料的成本为50 000元，加工费为10 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 300元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4 000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工 W材料的成本为（　　）元。
    A

    60 000

    B

    65 700

    C

    64 000

    D

    61 70


    正确答案： A
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    A公司为增值税一般纳税人，委托M公司加工应交消费税的B材料一批（非金银首饰），发出材料价款20000元，支付加工费10000元，取得增值税专用发票上注明增值税税额为1700元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为（）元。
    A

    30000

    B

    31000

    C

    32700

    D

    22700


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    甲、乙企业均为增值税一般纳税人，2018年11月甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，加工收回后继续用于生产其他应税消费品。甲企业发出材料的实际成本为1000000元，以银行存款支付加工费200000元，增值税32000元，乙企业代收代缴的消费税400000元，下列各项中，甲企业委托加工应税消费品相关会计科目处理正确的有（）。
    A

    支付消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目400000元

    B

    支付消费税，借记“委托加工物资”科目400000元

    C

    支付增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目32000元

    D

    支付加工费，借记“委托加工物资”科目200000元


    正确答案： A,B
    解析：

  • 第12题：

    问答题
    化妆品厂（一般纳税人）2017年3月份购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款300000元、增值税款51000元；当月将该批材料全部发往乙企业委托其加工一批化妆品，本月加工完毕，全部收回，其消费税已由乙企业代收代缴。支付加工费，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明不含税加工费8000元、辅助材料4800元；乙企业无同类产品销售价格。本月收回委托乙企业加工的化妆品中，80％直接对外销售，取得不含税销售额400000元；剩余20％作为福利发给本厂职工。该化妆品消费税适用税率15％。要求：计算乙企业应代收代缴的消费税和甲厂当月应纳的消费税。

    正确答案： 乙企业应代收代缴消费税款=（300000+8000+4800）÷（1-15％）×15％=368000×15％=55200（元）（2）甲厂当月委托加工收回的化妆品销售应纳的消费税：
    售价400000>受托方计税价格368000×80％=294400（元），根据财法[2012]8号文规定，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
    应纳消费税=400000×15％-55200×80％=15840（元）
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    甲企业发出实际成本为 280 万元的原材料，委托乙企业加工一批产品，收回后直接对外出售。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费 8 万元和增值税 1.04 万元，另支付消费税 32 万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批产品的入账价值为（　　）万元。

    A.288
    B.289.04
    C.320
    D.321.04

    答案：C
    解析：
    甲企业收回该批产品的入账价值 =280+8+32=320 （万元)

  • 第14题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2019年12月初，A材料账面余额为90 000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：
    （1）5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税税额为39 000元。另支付该批材料的运费4 000元，增值税税额为360元，支付该批材料的保险费1 000元，增值税税额为60元，已取得增值税专用发票。运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。
    （2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2 600元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
    （3）20日，领用A材料60 000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7 800元。
    （4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15 000元。
    要求：
    根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。
    根据资料（2），下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是（　）。

    A.收回委托加工物资的成本为90000元
    B.收回委托加工物资的成本为100000元
    C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本
    D.受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方

    答案：A,D
    解析：
    收回委托加工物资成本＝70 000（B材料成本）＋20 000（加工费）＝90 000（元），委托加工物资继续生产的消费税记入“应交税费”的借方留待抵扣，不计入成本中。
    资料（2）会计分录：
    借：委托加工物资 70 000
    　　贷：原材料——B材料 70 000
    借：委托加工物资 20 000
    　　应交税费——应交增值税（进项税额） 2 600
    　　　　　　——应交消费税 10 000
    　　贷：银行存款 32 600

  • 第15题：

    甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后用于连续生产应税消费品。发出材料的实际成本为3 000万元，支付加工费650万元、增值税款为84.5万元（已取得增值税专用发票），由受托方代收代缴的消费税为100万元。假定不考虑其他相关税费，加工完毕甲公司收回该批材料的实际成本为（　）万元。
    　

    A.3100
    B.3650
    C.3760.5
    D.3860.5

    答案：B
    解析：
    委托加工收回应税消费品用于连续生产应税消费品，其已纳消费税可以扣除，不计入成本，因此甲公司收回该批材料的实际成本为＝3 000＋650＝3 650（万元）。

  • 第16题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，该企业12月份发生的有关经济业务如下： （1）5月，购入A材料5000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（不考虑增值税），材料已验收入库，款项均已通过银行付清。 （2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本10000元，支付加工费5000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为850元，由受托方代收代缴的消费税为1500元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。 （3）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。 根据资料（2），关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是（）。

    • A、收回委托加工物资的成本为15000元
    • B、收回委托加工物资的成本为16500元
    • C、受托方代收代缴的消费税1500元应计入委托加工物资成本
    • D、受托方代收代缴的消费税1500元应记入“应交税费”科目的借方

    正确答案:A,D

  • 第17题：

    甲企业为一般纳税人，委托乙企业加工某非金银首饰材料（应税消费品），发出原材料价款20000元，支付加工费5000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为850元，由受托方代收代缴的消费税为500元，材料已加工完毕。收回材料用于继续生产应税消费品，该材料收回时的成本为（）元。

    • A、25000
    • B、25500
    • C、20850
    • D、20500

    正确答案:A

  • 第18题：

    甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后直接用于出售。发出材料的实际成本为50000元，应支付加工费15000元、增值税税款为2550元（已取得增值税专用发票），由受托方代收代交的消费税为2000元。假定不考虑其他相关税费，加工完毕甲公司收回该批材料的实际成本为（）元。

    • A、50000
    • B、65000
    • C、67000
    • D、69550

    正确答案:C

  • 第19题：

    单选题
    甲企业为一般纳税人，委托乙企业加工某非金银首饰材料（应税消费品），发出原材料价款20000元，支付加工费5000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为850元，由受托方代收代缴的消费税为500元，材料已加工完毕。收回材料用于继续生产应税消费品，该材料收回时的成本为()元。
    A

    25000

    B

    25500

    C

    20850

    D

    20500


    正确答案： D
    解析： 该材料收回时的成本=20000+5000=25000(元)。收回材料用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”。

  • 第20题：

    单选题
    甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后直接用于出售。发出材料的实际成本为50000元，应支付加工费15000元、增值税税款为2550元（已取得增值税专用发票），由受托方代收代交的消费税为2000元。假定不考虑其他相关税费，加工完毕甲公司收回该批材料的实际成本为（）元。
    A

    50000

    B

    65000

    C

    67000

    D

    69550


    正确答案： C
    解析： 实际成本＝50000＋15000+2000＝67000（元）

  • 第21题：

    单选题
    甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为（　）元。（2018）
    A

    60000

    B

    65700

    C

    64000

    D

    61700


    正确答案： C
    解析：

  • 第22题：

    不定项题
    甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%原材料按实际成本核算，2012年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下： （1）5月，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（已取得运输发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税扣除率7%。 （2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。 （3）20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料的支付的相关增值税税额为10200元。 （4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。 根据材料（2），关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是（）。
    A

    收回委托加工物资成本为90000元

    B

    收回委托加工物资的成本为100000元

    C

    受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本

    D

    受托方代收代缴的消费税10000元应计入“应交税费”科目的借方


    正确答案： B
    解析： 委托加工物资继收回后用于连续生产的，按规定准予留抵扣，记入“应交税费--应交消费税”科目的借方，不计在成本中。选项D正确，选项C错误；收回委托加工物资的成本=70000+20000=90000（元），选项A正确，选项B错误。

  • 第23题：

    多选题
    甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，该企业12月份发生的有关经济业务如下：（1）5月，购入A材料5000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（不考虑增值税），材料已验收入库，款项均已通过银行付清。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本10000元，支付加工费5000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为850元，由受托方代收代缴的消费税为1500元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。根据资料（2），关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是()。
    A

    收回委托加工物资的成本为15000元

    B

    收回委托加工物资的成本为16500元

    C

    受托方代收代缴的消费税1500元应计入委托加工物资成本

    D

    受托方代收代缴的消费税1500元应记入“应交税费”科目的借方


    正确答案： D,C
    解析： 材料收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税1500元应记入“应交税费”科目的借方。

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