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2019年5月，某事业单位为开展专业业务活动及其辅助活动人员发放基本工资500000元，绩效工资300000元，奖金100000元，按规定应代扣代缴个人所得税30000元，该单位以国库授权支付方式支付薪酬并上缴代扣的个人所得税。财会部门根据有关凭证编制的下列财务会计分录中正确的有（ ）。 A.计算应付职工薪酬时： 借：业务活动费用 900000贷：应付职工薪酬 900000 B.代扣个人所得税时： 借：应付职工薪酬——基本工资
题目
A.计算应付职工薪酬时：
借：业务活动费用 900000
贷：应付职工薪酬 900000
B.代扣个人所得税时：
借：应付职工薪酬——基本工资 30000
贷：其他应交税费——应交个人所得税 30000
C.实际支付职工薪酬：
借：应付职工薪酬 870000
贷：银行存款 870000
D.上缴代扣的个人所得税时：
借：其他应交税费——应交个人所得税 30000
贷：银行存款 30000
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更多“2019年5月，某事业单位为开展专业业务活动及其辅助活动人员发放基本工资500000元，绩效工资300000元，奖金100000元，按规定应代扣代缴个人所得税30000元，该单位以国库授权支付方式支付薪酬并上缴代扣的个人所得税。财会部门根据有关凭证编制的下列财务会计分录中正确的有（ ）。 ”相关问题
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第1题：
下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。
A．职工出差报销的差旅费
B．支付给管理人员的奖金
C．支付给管理人员的福利费用
D．代扣生产工人工资个人所得税
正确答案：A
职工出差报销的差旅费不属于职工薪酬的核算范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。 -
第2题：
黄某是某事业单位的职员，并业余从事创作工作。2002年度，黄某取得如下收入：
（1）每月取得工资1000元，单位为其代付50%的个人所得税税款；
（2）取得单位的集资利息10000元；
（3）取得国库券的利息收入2000元；
（4）为某文工团写歌词一首，取得稿酬收入2000元；
（5）出版小说一部，获得稿酬30000元；
（6）该小说在某报上连载，共载10次，每次分别支付700元。
黄某计算缴纳个人所得税的情况如下：
（1）单位代扣工资的个人所得税额为：
（1000-800）×5%=10（元）
全年工资代扣个人所得税为：
10×12=120（元）
（2）出版社代扣代缴稿酬的个人所得税为：
30000×（1-20%）×20%=4800（元）
（3）报社代扣代缴稿酬所得的个人所得税，因不足800元，故不代扣代缴。
要求：根据个人所得税法的规定，确定上述代扣代缴税款是否正确；确定黄某本年度应补纳个人所得税的数额；根据征管法的规定对其行为定性并处理。
正确答案：
代扣代缴的计算是错误的。
(1)工资收入的申报纳税情况是错误的，应按照雇主为其雇员负担个人所得税税款的计征方法计算。
工资的应纳税所得额为：
(1000-800-0×50%)÷(1-5%×50%)≈205.13(元)
工资应纳税额为：
205.13×5%=10.26(元)
全年应纳税额为：
10.26×12=123.12(元)
全年单位负担50%的税款，已代扣代缴的个人所得税为120元，按个人所得税法规定的自行申报纳税规定，黄某应补缴个人所得税为：
123.12-120=3.12(元)
签于扣缴义务人应扣未扣数额较小，不作相关处罚。
(2)出版社代扣代缴税款计算是错误的，按个人所得税法的规定，稿酬所得可减征30%，应纳税额为：
30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)
多扣缴的税款为：
4800-3360=1440(元)
(3)报社未代扣代缴个人所得税是错误的，按个人所得税法的规定，连载收入作为一次征税。应纳个人所得税额为：
700×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)
其他项目也应依法征税：
(1)利息收入中，国库券利息收入免税，但单位集资利息收入应依法征税，应纳税额为：
10000×20%=2000(元)
(2)为文工团写歌词也应征税，但未公开发表，按劳务报酬所得征税，应纳税额为：
(2000-800)×20%=240(元)
全年黄某应纳税总额为：
123.12+3360+784+2000+240=6507.12(元)
扣除代扣代缴税款和多扣税款后金额为：
6507.12-120-(4800-3360)=4947.12(元)
黄某应补缴税款为：
2000+240+3.12+784-1440=1587.12(元)
因为个人所得税法规定，纳税人在扣缴义务人未按规定代扣代缴而少缴的税款视作偷税。偷税额占实际应纳税额的比例为：
1587.12÷4947.12≈32%
按照征管法的规定，偷税数额不到10000元的，由税务机关追缴其偷税款，并处以偷税数额50%以上5倍以下的罚款。 -
第3题：
（2018年）甲单位为事业单位，其涉及财政拨款的收支业务通过财政授权支付方式结算，2×17年度，甲单位发生有关经济业务或事项如下：
（1）2×17年3月15日，甲单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请财政授权支付用款额度2 000万元。4月8日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了1 800万元用款额度。4月10日，甲单位收到了代理银行转来的“授权支付到账通知书”。
（2）2×17年5月5日，甲单位接受其他事业单位无偿调入物资一批，根据调出单位提供的相关凭证注明，该批物资在调出方的账面价值为300万元，甲单位经验收合格后入库，物资调入过程中甲单位以银行存款支付了运输费20万元。
（3）2×17年度，甲单位为开展专业业务活动及其辅助活动的人员发放工资600万元，津贴250万元，奖金100万元，代扣代缴个人所得税30万元，另支付其他相关费用800万元。
（4）2×17年12月31日，甲单位经与代理银行提供的对账单核对无误后，将50万元零余额账户用款额度予以注销。另外，2×17年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，未下达的用款额度为200万元。2×18年初，甲单位收到代理银行提出的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度。除上述所给资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）根据上述资料，编制甲单位2×17年度和2×18年度预算会计相关的会计分录（无需编制年末结转的会计分录）
（2）根据资料（2），编制甲单位与财务会计相关的分录。
（3）分别按财务会计和预算会计计算甲单位2×17年度应确认的收入金额。答案：解析：资料（1）
借：资金结存——零余额账户用款额度 1 800
贷：财政拨款预算收入 1 800
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资料（2）
借：其他支出 20
贷：资金结存 20
资料（3）
①实际支付职工薪酬：
借：事业支出 920（600＋250＋100）
贷：资金结存——零余额账户用款额度 920
②上缴代扣的个人所得税时：
借：事业支出 30
贷：资金结存——零余额账户用款额度 30
③支付其他相关费用时：
借：其他支出 800
贷：资金结存 800
资料（4）
①注销额度：
借：资金结存——财政应返还额度 50
贷：资金结存——零余额账户用款额度 50
②补记指标数：
借：资金结存——财政应返还额度 200
贷：财政拨款预算收入 200
③恢复额度：
借：资金结存——零余额账户用款额度 50
贷：资金结存——财政应返还额度 50
④收到财政部门批复的上年末未下达的额度
借：资金结存——零余额账户用款额度 200
贷：资金结存——财政应返还额度 200
（2） 财务会计分录为：
借：库存物品 320
贷：银行存款 20
无偿调拨净资产 300
（3）财务会计收入＝财政拨款收入＝1 800＋200＝2 000（万元）
预算会计收入＝财政拨款预算收入＝1 800＋200＝2 000（万元）
本题所涉及预算和财务会计完整分录：
事项（1）
借：资金结存——零余额账户用款额度 1 800
贷：财政拨款预算收入 1 800
同时，
借：零余额账户用款额度 1 800
贷：财政拨款收入 1 800
事项（2）
借：库存物品 320
贷：银行存款 20
无偿调拨净资产 300
同时在预算会计中
借：其他支出 20
贷：资金结存 20
事项（3）
①计算应付职工薪酬时：
借：业务活动费用 950（600＋250＋100）
贷：应付职工薪酬 950
②代扣个人所得税时：
借：应付职工薪酬 30
贷：其他应交税费——应交个人所得税 30
③实际支付职工薪酬：
借：应付职工薪酬 920
贷：零余额账户用款额度 920
同时，
借：事业支出 920
贷：资金结存——零余额账户用款额度 920
④上缴代扣的个人所得税时：
借：其他应交税费——应交个人所得税 30
贷：零余额账户用款额度 30
同时，
借：事业支出 30
贷：资金结存——零余额账户用款额度 30
⑤支付其他相关税费时：
借：其他支出 800
贷：资金结存——货币资金 800
事项（4）
①注销额度：
借：资金结存——财政应返还额度 50
贷：资金结存——零余额账户用款额度 50
同时，
借：财政应返还额度——财政授权支付 50
贷：零余额账户用款额度 50
②补记指标数：
借：资金结存——财政应返还额度 200
贷：财政拨款预算收入 200
同时，
借：财政应返还额度——财政授权支付 200
贷：财政拨款收入 200
③恢复额度：
借：资金结存——零余额账户用款额度 50
贷：资金结存——财政应返还额度 50
同时，
借：零余额账户用款额度 50
贷：财政应返还额度——财政授权支付 50
④收到财政部门批复的上年末未下达的额度
借：资金结存——零余额账户用款额度 200
贷：资金结存——财政应返还额度 200
同时，
借：零余额账户用款额度 200
贷：财政应返还额度——财政授权支付 200 -
第4题：
编制会计分录：某事业单位为开展专业业务活动的人员发放工资50000元。
正确答案: 借：事业支出 50000
贷：应付职工薪酬 50000
同时 借：应付职工薪酬 50000
贷：银行存款 50000 -
第5题：
根据《事业单位财务规则》，开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出，包括（）、（）、（）、（）、（）、（）、（）、（）、（）和其他费用。
正确答案:工资；补助工资；职工福利费；社会保障费；助学金；公务费；业务费；设备购置费；修缮费 -
第6题：
稽查局在对某单位2014年纳税情况实施检查时发现，该单位5月发放孙某工资4200元，已按规定扣缴了个人所得税。当月发放年度奖金60000元，单位代扣个人所得税=[（60000+12—3500）×10%-105]×12=540（元）。
正确答案:错误 -
第7题：
某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工资部分，应（）个人所得税。
- A、代收代缴
- B、代扣代缴
- C、委托代征
- D、自报核缴
正确答案:B -
第8题：
下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）
- A、支付给生产工人的津贴
- B、支付给管理人员的奖金
- C、支付给退休人员的退休费
- D、代扣生产工人工资个人所得税
正确答案:C -
第9题：
单选题下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）A支付给生产工人的津贴
B支付给管理人员的奖金
C支付给退休人员的退休费
D代扣生产工人工资个人所得税
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第10题：
单选题下列关于事业支出的表述，正确的是（）。A事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出
B事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出
C事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出
D事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第11题：
多选题下列各项中，事业单位应当确认为事业支出的有（）。A开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出
B开展专业业务活动及其辅助活动发生的项目支出
C按规定上缴上级单位的支出
D对附属单位的补助支出
正确答案： A,D解析： 本题考核事业单位的事业支出。事业单位的事业支出是指事业单位开展专业业务活动以及辅助活动发生的基本支出和项目支出。选项C，属于上缴上级支出；选项D，属于对附属单位补助支出。 -
第12题：
多选题在预算会计中，属于事业单位支出的有（ ）。A对附属单位补助发生的支出
B按规定标准或比例上缴上级单位的支出
C事业单位开展专业业务活动的支出
D事业单位开展辅助活动的支出
正确答案： C,D解析：
事业单位的支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、债务还本支出、投资支出、其他支出等。 -
第13题：
某企业计算本月应付职工工资总额231000元，当月支付生产工人工资160000元，车间管理人员工资35000元，厂部管理部门人员工资30200元，销售人员工资5800元。代扣代缴个人所得税3000元，实发工资228000元（以库存现金发放）。
要求：编制该企业的相关会计分录。（答案中的金额单位用元表示）
正确答案：
l．借：生产成本160 000
制造费用35 000
管理费用30 200
销售费用5 800
贷：应付职工薪酬——工资231 000
借：应付职工薪酬——工资3 000
贷：应交税费——应交个人所得税3 000
借：应付职工薪酬——工资228 000
贷：库存现金228 000
-
第14题：
甲单位为事业单位，其涉及财政拨款的收支业务通过财政授权支付方式结算。2×17年度，甲单位发生的有关经济业务或事项如下：
（1）2×17年3月15日，甲单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请财政授权支付用款额度2 000万元。4月8日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了1 800万元用款额度。4月10日，甲单位收到了代理银行转来的“授权支付到账通知书”。
（2）2×17年5月5日，甲单位接受其他事业单位无偿调入物资一批，根据调出单位提供的相关凭证注明，该批物资在调出方的账面价值为300万元，甲单位经验收合格后入库。物资调入过程中甲单位以银行存款支付了运输费20万元。
（3）2×17年度，甲单位为开展专业业务活动及其辅助活动的人员发放工资600万元，津贴250万元，奖金100万元，代扣代缴个人所得税30万元；另支付其他相关费用800万元。
（4）2×17年12月31日，甲单位经与代理银行提供的对账单核对无误后，将50万元零余额账户用款额度予以注销。另外，2×17年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，未下达的用款额度为200万元。
2×18年初，甲单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）根据上述资料，编制甲单位2×17年度和2×18年度与预算会计相关的会计分录（无需编制年末结账的会计分录）。
（2）根据资料（2），编制甲单位与财务会计相关的会计分录。
（3）分别按财务会计和预算会计计算甲单位2×17年度应确认的收入金额。答案：解析：（1）
资料（1）
借：资金结存——零余额账户用款额度 1 800
贷：财政拨款预算收入 1 800
资料（2）
借：其他支出 20
贷：资金结存——货币资金 20
资料（3）
①实际支付职工薪酬：
借：事业支出 920（600+250+100-30）
贷：资金结存——零余额账户用款额度 920
②上缴代扣的个人所得税时：
借：事业支出 30
贷；资金结存——零余额账户用款额度 30
③支付其他相关费用
借：事业支出 800
贷；资金结存——零余额账户用款额度 800
资料（4）
2×17年12月31日
借：资金结存——财政应返还额度 50
贷：资金结存——零余额账户用款额度 50
借：资金结存——财政应返还额度 200
贷：财政拨款预算收入 200
2×18年初
借：资金结存——零余额账户用款额度 250
贷：资金结存——财政应返还额度 250
（2）
借：库存物品 320
贷：银行存款 20
无偿调拨净资产 300
（3）
2×17年财务会计确认的收入金额=1 800+200=2 000（万元）。
2×17年预算会计确认的收入金额=1 800+200=2 000（万元）。 -
第15题：
下列各项中，事业单位应当确认为事业支出的有（）。
- A、开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出
- B、开展专业业务活动及其辅助活动发生的项目支出
- C、按规定上缴上级单位的支出
- D、对附属单位的补助支出
正确答案:A,B -
第16题：
根据《工资支付暂行规定》的规定，用人单位不得克扣劳动者工资。有下列（）情形的，用人单位可以代扣劳动者工资。
- A、用人单位代扣代缴的个人所得税
- B、用人单位代扣代缴的应由劳动者个人负担的各项社会保险费用
- C、法院判决、裁定中要求代扣的抚养费、赡养费
- D、法律、法规规定可以从劳动者工资中扣除的其他费用
正确答案:A,B,C,D -
第17题：
事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所发生的职工薪酬，应计入事业支出。
正确答案:正确 -
第18题：
用银行存款支付职工薪酬75 200，同时代扣个人所得税5000元。编制上述业务的会计分录。
正确答案: 借：应付职工薪酬 ——工资75200
贷：银行存款 70 200
应交税费——应交个人所得税 5 000 -
第19题：
下列各项中，不应通过“应付工资”科目核算的是（）
- A、支付给生产工人的津贴
- B、支付给管理人员的奖金
- C、支付给退休人员的退休费
- D、代扣生产工人工资个人所得税
正确答案:C -
第20题：
下列关于事业支出的表述，正确的是（）。
- A、事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出
- B、事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出
- C、事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出
- D、事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出
正确答案:B -
第21题：
填空题根据《事业单位财务规则》，开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出，包括（）、（）、（）、（）、（）、（）、（）、（）、（）和其他费用。正确答案： 工资,补助工资,职工福利费,社会保障费,助学金,公务费,业务费,设备购置费,修缮费解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题2013年6月，甲事业单位为了开展非独立核算的经营业务，发放人员工资300000元，奖金100000元，按照规定应代扣代缴个人所得税10000元，该单位通过转账方式支付薪酬并上缴代扣的个人所得税。下列表述正确的是（ ）。A计算应付职工薪酬金额不应包含奖金金额
B代扣代缴所得税费用应记在其它应付款科目
C实际支付的职工薪酬为400000元
D计算应付职工薪酬时应计入事业支出
正确答案： C解析： 选项A，应付职工薪酬中应包含奖金数额。
选项B，代扣代缴个人所得税时，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应缴税费”。
选项D，本题为事业单位开展非独立核算的经营业务，因此应计入经营支出科目。 -
第23题：
多选题下列说法正确的有（）。A财政补助收入是指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助
B事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入
C上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入
D附属单位上缴收入是指事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入
正确答案： A,B,C,D解析： 暂无解析 -
第24题：
单选题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年8月份根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。下列各项中，关于企业发放工资会计处理不正确的是（ ）。A代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 15贷：其他应付款 15
B扣回代垫的家属医疗费时：借：应付职工薪酬 6贷：其他应收款——代垫医疗费 6
C通过银行发放工资时：借：应付职工薪酬 479贷：银行存款 479
D代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 15贷：应交税费——应交个人所得税 15
正确答案： D解析：