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2018年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%的股份,能够对S公司实施控制。2018年S公司从P公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元(不含增值税,下同)。P公司A商品每件成本为1.5万元。2018年S公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;2018年年末结存A商品100件。2018年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。 2019年S公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。2019年12月31日,S公司年末存货中包括

题目
2018年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%的股份,能够对S公司实施控制。2018年S公司从P公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元(不含增值税,下同)。P公司A商品每件成本为1.5万元。2018年S公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;2018年年末结存A商品100件。2018年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。
2019年S公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。2019年12月31日,S公司年末存货中包括从P公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。S公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。假定P公司和S公司适用的所得税税率均为25%。
要求:编制2018年和2019年与存货有关的抵销分录。


相似考题

1.甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为l7%。相关资料如下:(1)20×6年1月1日,甲公司以银行存款ll 000万元,自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。W公司20×6年1月1日股东权益总额为l5 000万元,其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为l 400万元。W公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为17 000万元。(2)W公司20×6年实现净利润2 500万元,提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。20×6年W公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。20×6年W公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品l00件。20×6年12月3 1日,A商品每件可变现净值为l.8万元:W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。(3)W公司20X7年实现净利润3 200万元,提取盈余公积320万元,分配现金股利2 000万元。20X7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积l20万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积l50万元。20×7年W公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。20×7年l2月31日,W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为l.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。要求:(1)编制甲公司购入W公司80%股权的会计分录。(2)编制甲公司20×6年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(3)编制甲公司20×6年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。(4)编制甲公司20×7年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(5)编制甲公司20×7年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

2.甲股份有限公司(下称“甲公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。相关资料如下:(1)20×6年1月1日,甲公司以银行存款11 000万元,自乙公司购入W公司80%的股份,对W公司形成了合并。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。W公司20×6年1月1日股东权益总额为15 000万元,其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为1 400万元。 W公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为1 7 000万元。(2)W公司20×6年实现净利润2 500万元,提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。20×6年W公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。20×6年W公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品100件。20×6年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。(3)W公司20×7年实现净利润3 200万元,提取盈余公积320万元,分配现金股利2 000万元。20×7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积120万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元。20×7年W公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。20×7年12月31日,W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。要求:(1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并),并说明原因。(2)编制甲公司购入W公司80%股权的会计分录。(3)编制甲公司20×6年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(4)计算甲公司20×6年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。(5)编制甲公司20×7年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(6)计算甲公司20×7年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。

3.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。相关资料如下:(1)20×6年1月1日,甲公司以银行存款11 000万元,自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。W公司20×6年1月1日股东权益总额为15 000万元,其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为1 400万元。W公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。(2)W公司20×6年实现净利润2500万元,提取盈余公积250万元。当年购人的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。20×6年W公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。20×6年W公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品100件。20×6年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元,W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。(3)W公司20×7年实现净利润3200万元,提取盈余公积320万元,分配现金股利2 000万元。20×7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积120万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150元。20×7年W公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。20×7年12月31日,W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。要求:(1)编制甲公司购×W公司80%股权的会计分录。(2)编制甲公司20×6年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(3)编制甲公司20×6年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。(4)编制甲公司20×7年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(5)编制甲公司20×7年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

更多“2018年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%的股份,能够对S公司实施控制。2018年S公司从P公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元(不含增值税,下同)。P公司A商品每件成本为1.5万元。2018年S公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;2018年年末结存A商品100件。2018年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;S公司对A商品计提存货跌价准备20万元”相关问题
  • 第1题:

    2019 年 9 月母公司向子公司销售商品 100 件,每件成本发1.2 万元,每件销售价格为 1.5 万元,司编制合并财务报表时针对该存货跌价准备项目抵消而对“资产减值损失”项目的影响为( )万元。

    A.-20
    B.20
    C.-15
    D.15

    答案:A
    解析:
    子公司角度看,该存货减值 20 万元[(1.5-1.3)×100];集团角度看,该存货的成本小于可
    变现净值,没有发生减值,子公司多计提 20 万元的减值,应予以抵消,所以应该是贷记“资产减值损
    失”项目 20 万元。本题分录为:
    借:存货——存货跌价准备 20
    贷:资产减值损失 20

  • 第2题:

    甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。
    2×16年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2×16年乙公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件4万元(不含增值税,下同)。甲公司A商品每件成本为3万元。2×16年乙公司对外销售A商品300件,每件销售价格为4.4万元;2×16年年末结存A商品100件。2×16年12月31日,A商品每件可变现净值为3.6万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备20万元。2×17年乙公司对外销售A商品20件,每件销售价格为3.6万元。2×17年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为2.8万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元。
    不考虑其他因素,要求:
    编制2×16年和2×17年与存货有关的抵销分录(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响)。


    答案:
    解析:
    (1)2×16年抵销分录
    ①抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润
    借:营业收入                         1600(400×4)
     贷:营业成本                         1600
    借:营业成本                          100
     贷:存货                            100[100×(4-3)]
    ②个别报表中存货每件减值了0.4万元,而合并报表层面减值前每件成本为3万元,每件可变现净值为3.6万元,合并报表层面没有发生减值,合并报表中需要抵销甲公司个别财务报表中计提的存货跌价准备40万元(100×0.4)
    借:存货——存货跌价准备                    40
     贷:资产减值损失                        40
    ③调整合并财务报表中递延所得税资产
    2×16年12月31日合并财务报表中结存存货的账面价值=100×3=300(万元),计税基础=100×4=400(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产=(400-300)×25%=25(万元),乙公司个别财务报表中因计提存货跌价准备已确认递延所得税资产=40×25%=10(万元),所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=25-10=15(万元)。2×16年合并财务报表中分录如下:
    借:递延所得税资产                       15
     贷:所得税费用                         15
    (2)2×17年抵销分录
    ①抵销期初存货中未实现内部销售利润
    借:未分配利润——年初                     100
     贷:营业成本                          100
    ②抵销期末存货中未实现内部销售利润
    借:营业成本                          80
     贷:存货                            80[80×(4-3)]
    ③抵销期初存货跌价准备
    借:存货——存货跌价准备                    40
     贷:未分配利润——年初                     40
    ④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备
    借:营业成本                           8(20÷100×40)
     贷:存货——存货跌价准备                     8
    ⑤调整本期存货跌价准备
    2×17年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为80万元,存货跌价准备的期末余额为96万元,期末存货跌价准备可抵销的余额为80万元,根据前面的分析,对应已经调减了存货跌价准备40-8=32万元,所以本期需要进一步抵销的存货跌价准备=80-32=48(万元)。
    借:存货——存货跌价准备                    48
     贷:资产减值损失                        48
    ⑥调整合并财务报表中递延所得税资产
    2×17年12月31日合并报表中结存存货账面价值=80×2.8=224(万元),计税基础=80×4=320(万元),合并报表中应确认递延所得税资产余额=(320-224)×25%=24(万元),因乙公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=96×25%=24(万元),所以本期合并报表中递延所得税资产调整金额=24-24-15(期初)=-15(万元)。2×17年合并报表中调整分录如下:
    借:递延所得税资产                       15
     贷:未分配利润——年初                     15
    借:所得税费用                         15
     贷:递延所得税资产                       15

  • 第3题:

    A 公司库存商品 100 件,每件商品的成本为 10 万元,其中已经签订合同的商品为 60 件,合同价为每件 12 万元,预计每件商品的销售税费为 1.5 万元;该商品的市场价格为每件 10.5 万元,预计每件商品的销售税费为 1 万元,假定该批库存商品期初存货跌价准备科目的余额为 15 万元,不考虑其他影响因素。
    要求:编制期末计提存货跌价准备的会计分录。


    答案:
    解析:
    有合同存货可变现净值=(12-1.5)×60=630(万元)。
    有合同存货成本=10×60=600(万元),未减值。
    无合同存货可变现净值=(10.5-1)×40=380(万元)。
    无合同存货成本=10×40=400(万元),减值 20 万元。
    该库存商品期末存货跌价准备余额应为 20 万元,本期末应计提存货跌价准备 5 万元(20-15)。
    借:资产减值损失 5
    贷:存货跌价准备 5
    本题不能将有合同部分与无合同部分合并在一起确定存货的减值,否则无合同部分存货出现减值的金额就会被有合同部分存货的增值金额所掩盖。

  • 第4题:

    新华股份有限公司(以下简称“新华公司”)为上市公司,适用的所得税税率为25%。
    (1)2×13年1月1日,新华公司以银行存款4400万元,自M公司购入N公司80%的股份。在此之前,新华公司与M公司无关联方关系。
    N公司2×13年1月1日所有者权益的账面价值为4600万元,其中股本为1600万元、资本公积为2000万元、盈余公积为100万元、未分配利润为900万元。
    N公司2×13年1月1日可辨认净资产的公允价值为5000万元,N公司账上除一项管理用固定资产的公允价值高于账面价值外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同,该项固定资产的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
    (2)N公司2×13年度实现净利润2400万元,提取盈余公积240万元。当年购入的指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(股权投资)因公允价值上升确认其他综合收益400万元(已扣除所得税)。
    2×13年8月新华公司向N公司销售甲商品200件,该批商品的购买价格为每件4万元。甲商品每件成本为3万元。
    至2×13年12月31日N公司对外销售甲商品100件,每件销售价格为4.4万元(不含增值税);年末结存甲商品100件。
    2×13年12月31日,甲商品每件可变现净值为3.6万元;N公司对甲商品计提存货跌价准备40万元。
    (3)N公司2×14年度实现净利润3000万元,提取盈余公积300万元,分配现金股利1000万元。2×14年N公司指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(股权投资)公允价值上升确认其他综合收益100万元(已扣除所得税)。
    至2×14年12月31日,N公司对外销售甲商品20件,每件销售价格为3.6万元(不含增值税)。
    2×14年12月31日,N公司年末存货中包括从新华公司购进的甲商品80件,甲商品每件可变现净值为2.8万元。甲商品存货跌价准备的期末余额为96万元。
    要求:
    (1)判断新华公司合并N公司的合并类型、说明理由,并计算新华公司取得长期股权投资的入账价值。
    (2)编制新华公司2×13年12月31日合并财务报表与内部商品销售相关的抵销分录。
    (3)编制新华公司2×13年12月31日合并财务报表对N公司个别报表调整、对N公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
    (4)编制新华公司2×14年12月31日合并财务报表与内部商品销售相关的抵销分录。
    (5)编制新华公司2×14年12月31日合并财务报表对N公司个别报表调整、对N公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。


    答案:
    解析:
    (1)该项合并属于非同一控制下的控股合并。理由:合并前,新华公司与M公司不存在关联方关系,不属于同一控制。
    新华公司取得长期股权投资的入账价值为4400万元。
    (2)内部商品销售抵销
    借:营业收入                     800
     贷:营业成本                     800
    借:营业成本              100[100×﹙4-3﹚]
     贷:存货                       100
    借:存货——存货跌价准备               40
     贷:资产减值损失                   40
    借:递延所得税资产          15[(100-40)×25%]
     贷:所得税费用                    15
    (3)
    ①调整子公司个别报表
    借:固定资产——原价                 400
     贷:资本公积                     400
    借:资本公积                     100
     贷:递延所得税负债                  100
    借:管理费用                 40(400/10)
     贷:固定资产——累计折旧               40
    借:递延所得税负债                  10
     贷:所得税费用                    10
    权益法调整长期股权投资:
    调整后的N公司的净利润=2400-(5000-4600)/10×(1-25%)=2370(万元)。
    按照实现净利润的份额确认的投资收益=2370×80%=1896(万元)。
    借:长期股权投资                  1896
     贷:投资收益                    1896
    借:长期股权投资             320(400×80%)
     贷:其他综合收益                   320
    ②抵销分录:
    借:股本                      1600
      资本公积             2300(2000+400-100)
      其他综合收益                   400
      盈余公积                340(100+240)
      未分配利润——年末        3030(900+2370-240)
      商誉        480[4400-(5000-400×25%)×80%]
     贷:长期股权投资          6616(4400+1896+320)
       少数股东权益  1534[(1600+2300+400+340+3030)×20%]
    借:投资收益                    1896
      少数股东损益             474(2370×20%)
      未分配利润——年初                900
     贷:提取盈余公积                   240
       未分配利润——年末               3030
    (4)内部商品销售抵销
    借:未分配利润——年初                100
     贷:营业成本                     100
    借:递延所得税资产                  15
     贷:未分配利润——年初                15
    借:营业成本                     80
     贷:存货                       80
    借:存货——存货跌价准备               40
     贷:未分配利润——年初                40
    借:营业成本               8(40×20/100)
     贷:存货——存货跌价准备                8
    借:存货——存货跌价准备               48
     贷:资产减值损失                   48
    借:所得税费用                    15
     贷:递延所得税资产                  15
    【提示】个别报表存货跌价准备本期发生额=96-(40-8)=64(万元),可变现净值为224万元(2.8×80),合并报表成本为240万元(80×3),合并报表减值16万元(240-224),所以冲回减值48万元(64-16)。
    (5)
    ①调整子公司
    借:固定资产——原价                 400
     贷:资本公积                     400
    借:资本公积                     100
     贷:递延所得税负债                  100
    借:未分配利润——年初                40
     贷:固定资产——累计折旧               40
    借:管理费用                 40(400/10)
     贷:固定资产——累计折旧               40
    借:递延所得税负债                  20
     贷:所得税费用                    10
       未分配利润——年初                10
    权益法调整长期股权投资:
    调整后的净利润=3000-40+10=2970(万元)。
    按照实现净利润的份额确认的投资收益=2970×80%=2376(万元)。
    借:长期股权投资                  4272
     贷:未分配利润——年初               1896
       投资收益                    2376
    对分配股利的调整
    借:投资收益               800(1000×80%)
     贷:长期股权投资                   800
    对其他综合收益变动的调整
    借:长期股权投资                   320
     贷:其他综合收益                   320
    借:长期股权投资                   80
     贷:其他综合收益                   80
    抵销分录:
    借:股本                      1600
      资本公积——年初                2300
      其他综合收益              500(400+100)
      盈余公积                640(340+300)
      未分配利润——年末     4700(3030+2970-300-1000)
      商誉                       480
     贷:长期股权投资         8272(6616+2376-800+80)
       少数股东权益  1948[(1600+2300+500+640+4700)×20%]
    借:投资收益                    2376
      少数股东损益                   594
      未分配利润——年初               3030
     贷:提取盈余公积                   300
       对所有者(或股东)的分配            1000
       未分配利润——年末               4700

  • 第5题:

    甲乙公司是母子公司关系。20×7 年甲公司从乙公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。乙公司A商品每件成本为1.5万元。20×7 年甲公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品100件,每件可变现净值为1.8 万元。假定不考虑其他因素,在甲公司20×7年末合并资产负债表中,甲公司的A商品作为存货应当列报的金额是( )。

    A.220万元
    B.200万元
    C.180万元
    D.150万元

    答案:D
    解析:
    合并报表中只认可该批存货的原成本金额,因此合并报表口径下,由于每件可变现净值为1.8万元,高于每件成本1.5万元,按照孰低原则,期末应按照成本金额进行列报,即列报金额=100×1.5=150(万元)。

  • 第6题:

    20×8年1月1日,M公司以银行存款购入N公司80%的股份,能够对N公司实施控制。20×8年N公司从M公司购进A商品200件,购买价格为每件2万元。M公司A商品每件成本为1.5万元。20×8年N公司对外销售A商品150件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品50件。20×8年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;N公司对A商品计提存货跌价准备10万元。假定M公司和N公司适用的所得税税率均为25%。
    不考虑其他因素,下列关于M公司20×8年合并抵销处理的表述中,正确的是( )。

    A.对“存货”项目的影响金额是25万元
    B.对“资产减值损失”项目的影响金额是-10万元
    C.应确认递延所得税资产6.25万元
    D.对“所得税费用”项目的影响金额是2.5万元

    答案:B
    解析:
    选项A,还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元,对“存货”项目的影响是15(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10)万元;选项C,N公司角度看,剩余存货账面价值为90万元(计提跌价准备10万元),计税基础为100万元,产生可抵扣暂时性差异10万元,应确认2.5万元的递延所得税资产;15(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10)万元;选项C,N公司角度看,剩余存货账面价值为90万元(计提跌价准备10万元),计税基础为100万元,产生可抵扣暂时性差异10万元,应确认2.5万元的递延所得税资产;
    集团角度看,剩余存货的账面价值为75万元,计税基础为100万元,应确认递延所得税资产6.25万元;因此合并报表调整分录还需确认3.75万元;选项D,仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响,还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响,对“所得税费用”项目的影响应为-3.75(2.5-6.25)万元。
    相关抵销分录:
    ①抵销未实现的收入、成本和利润
    借:营业收入    (200×2)400
    贷:营业成本         375
    存货    [50×(2-1.5)]25
    ②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
    借:递延所得税资产     6.25
    贷:所得税费用 (25×25%)6.25
    ③抵销计提的存货跌价准备
    借:存货——存货跌价准备  10
    贷:资产减值损失      10
    ④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
    借:所得税费用         2.5
    贷:递延所得税资产 (10×25%)2.5

  • 第7题:

    问答题
    计算分析题: A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,不考虑其他税费。A公司、B公司和C公司2013年有关业务如下: (1)2013年12月6日,A公司委托B公司销售甲商品1000件,每件单位成本为0.8万元,每件协议价为1万元(不含增值税额),商品已发出。协议约定B公司对外销售价格最高不得超过每件1.5万元。如果B公司最终没有将商品售出,可将商品退还给A公司。 截至2013年末,B公司实际对外销售甲商品200件,已开具增值税专用发票,售价为每件 1.2万元,货款已经收到。l2月31日,A公司收到B公司开来的甲商品代销清单,注明已销售代销甲商品200件,A公司给B公司开具增值税专用发票,当日收到货款。 (2)2013年12月8日,A公司委托C公司销售乙商品2000件,每件单位成本为0.3万元,每件协议价为0.6万元(不含增值税额),商品已发出。合同约定C公司对外销售价格不得改变,即仍然为每件0.6万元。A公司按照销售收入的10%向C公司支付代销手续费。截至2013年末,C公司实际对外销售乙商品800件,已开具增值税专用发票,售价为每件 0.6万元,货款已经收到。12月31日,A公司收到C公司开来的乙商品代销清单,注明已销售代销商品800件,A公司给C公司开具增值税专用发票,当日收到货款(已扣除手续费)。 要求: (1)编制2013年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录。 (2)编制2013年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录。 (3)编制C公司2013年有关受托代销商品业务的会计分录。

    正确答案: (1)2013年12月6日
    借:发出商品800(1000×0.8)
    贷:库存商品800
    2013年12月31日
    借:银行存款234
    贷:主营业务收入200(200×1)
    应交税费一应交增值税(销项税额)34
    借:主营业务成本160(200X0.8)
    贷:发出商品160
    (2)2013年12月8日
    借:发出商品600(2000×0.3)
    贷:库存商品600
    2013年12月31日
    借:银行存款513.6
    销售费用48(480×10%)
    贷:主营业务收入480(800×0.6)
    应交税费一应交增值税(销项税额)81.6
    借:主营业务成本240(800×0.3)
    贷:发出商品240
    (3)2013年12月8日
    借:受托代销商品1200(2000×0.6)
    贷:受托代销商品款1200
    2013年12月31日
    借:银行存款561.6
    贷:应付账款480(800×0.6)
    应交税费一应交增值税(销项税额)81.6
    借:受托代销商品款480(800×0.6)
    贷:受托代销商品480
    借:应交税费一应交增值税(进项税额)81.6
    贷:应付账款81.6
    借:应付账款561.6(480+81.6)
    贷:银行存款513.6(561.6-48)
    其他业务收入48(480×10%)
    解析: 暂无解析

  • 第8题:

    单选题
    甲公司持有B公司90%股份(系2014年以前取得),能够控制B公司的财务和经营政策。甲公司与B公司2014年度有关资料如下: (1)2014年6月10日甲公司从B公司购进W商品200件,购买价格为每件2万元,价款已支付。B公司W商品每件成本为1.6万元。2014年甲公司将上述W商品对外销售150件,每件销售价格为2.2万元,年末结存W商品50件。2014年12月31日甲公司结存的W商品的可变现净值为70万元。 (2)2014年7月1日,B公司出售一项专利给甲公司。该项专利在B公司的账面价值为380万元,销售给甲公司的售价为500万元。甲公司取得该专利后,预计尚可使用年限为10年,按照直线法摊销,预计净残值为0。假定税法规定的摊销年限,摊销方法及净残值与会计规定相同。该专利摊销计入管理费用。2014年12月31日该项无形资产(专制权)未发生减值迹象。 至2014年12月31日,甲公司尚未支付该笔专利款500万元。B公司对该项应收账款计提坏账准备60万元。 要求:根据上述资料,回答下列问题。 根据资料(1),2014年12月31日合并报表中存货列报金额为()万元。
    A

    80

    B

    70

    C

    100

    D

    0


    正确答案: B
    解析: 合并财务报表中存货成本=50×1.6=80(万元),可变现净值为70万元,期末存货采用成本与可变现净值孰低计量,故应列示金额为70万元。

  • 第9题:

    单选题
    2017年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2017年乙公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件4万元(不含增值税,下同)。甲公司A商品每件成本为3万元。2017年乙公司对外销售A商品300件,每件销售价格为4.4万元;2017年年末结存A商品100件。2017年12月31日,A商品每件可变现净值为3.6万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元。2018年乙公司对外销售A商品20件,每件销售价格为3.6万元。2018年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为2.8万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(2) 2018年编制合并报表时抵销本期销售商品结转的存货跌价准备的金额为()万元。
    A

    20

    B

    40

    C

    8

    D

    32


    正确答案: C
    解析:

  • 第10题:

    问答题
    综合题:甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。相关资料如下。(1)20×1年1月1日,甲公司以银行存款11000万元自乙公司购入W公司80%的股份。当日W公司相对于最终控制方而言的股东权益账面价值为15000万元(与账面记录相同),其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。W公司20×1年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。 (2)W公司20×1年实现净利润2500万元,提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益300万元。20×1年甲公司向W公司出售A商品400件,销售价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。20×1年W公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品100件。20×1年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。 (3)W公司20×2年实现净利润3200万元,提取盈余公积320万元,分配现金股利2000万元。20×2年W公司出售可供出售金融资产而转出20×1年确认的其他综合收益120万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益150万元。20×2年W公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。20×2年12月31日,W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。 (4)其他资料如下:①乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。②假定W公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。③假定不考虑内部交易的所得税抵销处理。 要求:(1)判断甲公司对W公司合并所属类型,简要说明理由,并根据该项合并的类型确定以下各项:①如属于同一控制下企业合并,确定甲公司对W公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录;判断在编制合并日的合并财务报表时是否应确认递延所得税并说明理由。②如属于非同一控制下企业合并,确定甲公司对W公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录;计算在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉或计入当期损益的金额。 (2)编制甲公司20×1年度合并财务报表中与内部商品销售相关的抵销分录。 (3)编制甲公司20×1年度合并财务报表中对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。 (4)编制甲公司20×2年度合并财务报表中与内部商品销售相关的抵销分录。 (5)编制甲公司20×2年度合并财务报表中对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

    正确答案: (1)甲公司对W公司的合并属于同一控制下企业合并。理由:在合并前后甲公司与W公司受同一方控制。甲公司对W公司长期股权投资的成本=15000×80%=12000(万元),相关的会计分录:借:长期股权投资--投资成本(15000×80%)12000贷:银行存款11000资本公积1000在编制合并日的合并财务报表时不应确认递延所得税。理由:同一控制下的企业合并中,甲公司取得W公司的各项可辨认资产、负债按原账面价值入账。而计税基础也为各项可辨认资产、负债在合并前的账面价值。账面价值等于计税基础,不产生暂时性差异,无需确认递延所得税。(2)借:营业收入800贷:营业成本750存货[(2-1.5)×100]50借:存货--存货跌价准备20贷:资产减值损失20(3)借:长期股权投资(2500×80%)2000贷:投资收益2000借:长期股权投资(300×80%)240贷:其他综合收益240抵销分录:借:股本8000资本公积3000其他综合收益300盈余公积2850未分配利润--年末(1400+2500-250)3650贷:长期股权投资(12000+2000+240)14240少数股东权益3560借:投资收益(2500×80%)2000少数股东损益(2500×20%)500未分配利润--年初1400贷:未分配利润--本年提取盈余公积250--年末3650(4)借:未分配利润--年初50贷:营业成本50借:营业成本[80×(2-1.5)]40贷:存货40借:存货--存货跌价准备20贷:未分配利润--年初20借:营业成本(20×20/100)4贷:存货--存货跌价准备4借:存货--存货跌价准备24贷:资产减值损失24(5)借:长期股权投资4560贷:未分配利润--年初2000投资收益2560对分配现金股利的调整借:投资收益1600贷:长期股权投资1600对其他综合收益变动的调整借:长期股权投资240贷:其他综合收益240借:长期股权投资[(150-120)×80%]24贷:其他综合收益24抵销分录:借:股本8000资本公积3000其他综合收益330盈余公积3170未分配利润--年末(3650+3200-320-2000)4530贷:长期股权投资(14240+2560-1600+24)15224少数股东权益3806借:投资收益(3200×80%)2560少数股东损益640未分配利润--年初3650贷:未分配利润--本年提取盈余公积320--本年利润分配2000--年末4530
    解析: (4)这笔分录表示合并报表中对子公司本期出售20件存货相应结转存货跌价准备的抵销处理。

  • 第11题:

    单选题
    甲公司为生产型企业,系增值税-般纳税人,适用的增值税税率为17%,2010年甲公司代销业务如下。 (1)甲公司委托乙公司代销A商品1000件。协议价为每件0.05万元(不含增值税),每件成本为0.03万元,代销合同规定,乙公司按0.05万元的价格销售给顾客,甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费。2010年12月31日收到乙公司开来的代销清单,注明已销售A商品800件。 (2)甲公司委托丙公司代销B商品200件。协议价为每件5万元(不含增值税),每件成本为3万元,代销合同规定,丙公司可自行定价,未对外售出不得退回给甲公司。2010年12月31日甲公司收到丙公司开来的代销清单,注明已销售B商品的60件。 (3)甲公司委托丁公司代销C商品500件。协议价为每件1万元(不含增值税),每件成本为0.8万元,代销合同规定,丙公司按1.2万元的单价销售给顾客,若1年内未售出,可将C商品退回给甲公司。2010年12月31日甲公司收到丁公司开来的代销清单,注明已销售C商品的400件。 甲公司2010年度因上述交易或事项应当确认的收入是( )。
    A

    840万元

    B

    1440万元

    C

    740万元

    D

    1550万元


    正确答案: A
    解析: 2010年度因上述交易或事项应当确认的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(万元)

  • 第12题:

    单选题
    2017年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2017年乙公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件4万元(不含增值税,下同)。甲公司A商品每件成本为3万元。2017年乙公司对外销售A商品300件,每件销售价格为4.4万元;2017年年末结存A商品100件。2017年12月31日,A商品每件可变现净值为3.6万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元。2018年乙公司对外销售A商品20件,每件销售价格为3.6万元。2018年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为2.8万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(4) 2018年编制合并财务报表本期递延所得税资产的调整金额为()万元。
    A

    15

    B

    -15

    C

    24

    D

    9


    正确答案: A
    解析:

  • 第13题:

    A公司是B公司的母公司,A公司当期出售100件商品给B公司,每件售价(不含增值税)6万元,每件成本3万元。当期期末,B公司向A公司购买的上述商品尚有50件未出售,其可变现净值为每件2.5万元。不考虑其他因素,则在当期期末编制合并财务报表时,该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为( )万元。

    A.0
    B.300
    C.150
    D.175

    答案:C
    解析:
    对于期末留存的存货,内部购入方B公司计提的存货跌价准备=50×(6-2.5)=175(万元);站在集团的角度,应计提的存货跌价准备=50×(3-2.5)=25(万元),所以合并财务报表中应该抵销150(175-25)万元。

  • 第14题:

    甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2019年12月26日甲公司与乙公司签订销售合同:由甲公司于2020年1月31日向乙公司销售A商品1000件,合同约定的销售价格为每件1.2万元。2019年12月31日甲公司库存A商品1200件,单位成本1万元,账面成本为1200万元。2019年12月31日市场销售价格为每件0.95万元,预计销售税费均为每件0.05万元。2019年12月31日A商品的账面价值为(  )万元。

    A.1200
    B.1180
    C.1170
    D.1230

    答案:B
    解析:
    由于甲公司持有的A商品数量1200件多于已经签订销售合同的数量1000件。因此,1000件有合同的A商品和超过合同数量的200件A商品应分别计算可变现净值,判断是否需要计提减值。销售合同约定数量1000件,其可变现净值=1200-1000×0.05=1150(万元),成本=1000×1=1000(万元),期末按成本1000万元计量,账面价值为1000万元;超过部分的可变现净值=200×0.95-200×0.05=180(万元),其成本=200×1=200(万元),期末按照可变现净值180万元计量,账面价值为180万元。该批A商品账面价值=1000+180=1180(万元)。

  • 第15题:

    甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2019年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2019年乙公司以银行存款自甲公司购进A商品400件,购买价格为每件4万元(不含增值税,下同)。甲公司A商品每件成本为3万元。2019年乙公司对外销售A商品300件,每件销售价格为4.4万元;2019年年末结存A商品100件。2019年12月31日,A商品每件可变现净值为3.6万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元。2020年乙公司对外销售A商品20件,每件销售价格为3.6万元。2020年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为2.8万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元。
    要求:
    编制2019年和2020年与存货有关的抵销分录(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响;答案中的金额单位用万元表示)。


    答案:
    解析:
    (1)2019年抵销分录
    ①抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润
    借:营业收入 1600(400×4)
     贷:营业成本 1500
       存货 100[100×(4-3)]
    ②个别报表中存货每件减值了0.4(4-3.6)万元,而合并报表层面减值前每件成本为3万元,每件可变现净值为3.6万元,合并报表层面没有发生减值,合并报表中需要抵销乙公司个别财务报表中计提的存货跌价准备40万元(100×0.4)。
    借:存货——存货跌价准备  40
     贷:资产减值损失  40
    ③调整合并财务报表中递延所得税资产
    2019年12月31日合并财务报表中结存存货的账面价值=100×3=300(万元),计税基础=100×4=400(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产=(400-300)×25%=25(万元),乙公司个别财务报表中因计提存货跌价准备已确认递延所得税资产=40×25%=10(万元),所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=25-10=15(万元)。2019年度合并财务报表中分录如下:
    借:递延所得税资产  15
     贷:所得税费用 15
    (2)2020年抵销分录
    ①抵销期初存货中未实现内部销售利润
    借:未分配利润——年初 100
     贷:营业成本 100
    ②抵销期末存货中未实现内部销售利润
    借:营业成本  80
     贷:存货 80[80×(4-3)]
    ③抵销期初存货跌价准备
    借:存货——存货跌价准备  40
     贷:未分配利润——年初 40
    ④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备
    借:营业成本 8(20/100×40)
     贷:存货——存货跌价准备 8
    ⑤调整本期存货跌价准备
    2020年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为80万元[80×(4-3)],存货跌价准备的期末余额为96万元[80×(4-2.8)],期末存货跌价准备可抵销的余额为80万元;合并报表中已经调减了存货跌价准备40-8=32(万元),所以本期需要进一步抵销的存货跌价准备=80-32=48(万元)。
    借:存货——存货跌价准备  48
     贷:资产减值损失   48
    ⑥调整合并财务报表中递延所得税资产
    2020年12月31日合并报表中结存存货账面价值=80×2.8=224(万元),计税基础=80×4=320(万元),合并报表中应确认递延所得税资产余额=(320-224)×25%=24(万元),因乙公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=96×25%=24(万元),所以本期合并报表中递延所得税资产调整金额=24-24-15(期初)=-15(万元)。2020年度合并报表中调整分录如下:
    借:递延所得税资产  15
     贷:未分配利润——年初 15
    借:所得税费用 15
     贷:递延所得税资产  15

  • 第16题:

    P公司和S公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2×17年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%的股份,能够对S公司实施控制。2×17年S公司从P公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元(不含增值税,下同)。每件A商品的成本为1.5万元,未计提存货跌价准备。2×17年S公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;2×17年年末结存A商品100件。2×17年12月31日,每件A商品可变现净值为1.8万元;S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。2×18年S公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。
    2×18年12月31日,S公司年末存货中包括从P公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。S公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
    要求:编制2×17年和2×18年与存货有关的抵销分录或调整分录(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响)。


    答案:
    解析:
    (1)2×17年抵销分录
    ①抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润
    借:营业收入              800(400×2)
     贷:营业成本                   800
    借:营业成本                   50
     贷:存货             50[100×(2-1.5)]
    ②抵销计提的存货跌价准备
    借:存货——存货跌价准备             20
     贷:资产减值损失                 20
    ③调整合并财务报表中递延所得税资产
    2×17年12月31日合并财务报表中结存存货成本=100×1.5=150(万元),可变现净值=100×1.8=180(万元),账面价值为150万元,计税基础=100×2=200(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产=(200-150)×25%=12.5(万元)。
    因S公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=20×25%=5(万元),所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=12.5-5=7.5(万元)。
    2×17年合并财务报表中分录如下:
    借:递延所得税资产                7.5
     贷:所得税费用                  7.5
    (2)2×18年
    ①抵销期初存货中未实现内部销售利润
    借:期初未分配利润                50
     贷:营业成本                   50
    ②抵销期末存货中未实现内部销售利润
    借:营业成本                   40
     贷:存货              40[80×(2-1.5)]
    ③抵销期初存货跌价准备
    借:存货——存货跌价准备             20
     贷:期初未分配利润                20
    ④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备
    借:营业成本             4(20/100×20)
     贷:存货——存货跌价准备              4
    ⑤调整本期存货跌价准备
    2×18年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为40万元,存货跌价准备的期末余额为48万元,期末存货跌价准备可抵销的余额为40万元,本期应抵销的存货跌价准备=40-(20-4)=24(万元)。
    借:存货——存货跌价准备             24
     贷:资产减值损失                 24
    ⑥调整合并财务报表中递延所得税资产
    2×18年12月31日合并报表中结存存货成本=80×1.5=120(万元),可变现净值=80×1.4=112(万元),账面价值为112万元,计税基础=80×2=160(万元),合并报表中应确认递延所得税资产余额=(160-112)×25%=12(万元)。因S公司个别报表中已确认递延所得税资产=48×25%=12(万元),期末合并报表递延所得税资产期末数调整金额=12-12=0。

  • 第17题:

    甲公司于 2×20年9月30日取得乙公司20%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。
      (1)取得投资时:乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额为300万元,其中一项是固定资产评估增值200万元,预计尚可使用年限为10年,采用直线法计提折旧;另一项是A商品评估增值100万元,该A商品合计100件,每件成本为8万元,每件公允价值为9万元。
      (2)内部交易:2×20年10月,甲公司将200件B商品出售给乙公司,每件成本为6万元,每件销售价格7万元,乙公司取得商品作为存货核算。2×20年11月30日,乙公司将1件商品出售给甲公司,成本为1 500万元,销售价格1 560万元,甲公司取得商品作为固定资产核算,预计尚可使用年限为5年,采用直线法计提折旧。
      (3)至2×20年末,乙公司对外出售该A商品40件,出售了B商品130件。至2×21年末,乙公司对外出售该A商品20件,出售了B商品30件。至2×22年末,乙公司对外出售该A商品40件,即全部出售。出售了B商品40件,即全部出售。
      乙公司各年实现的净利润均为2 000万元(各个月净利润均衡)。为简化本题不考虑所得税影响。
      要求:计算调整后的净利润


    答案:
    解析:
    (1)2×20年调整后的净利润=2 000×3/12-200/10×3/12-40×(9-8)-70×(7-6)-60+60/5×1/12=326(万元)
      (2)2×21年调整后的净利润=2 000-200/10-20×(9-8)+30×(7-6)+60/5=2 002(万元)
      (3)2×22年调整后的净利润=2 000-200/10-40×(9-8)+40×(7-6)+60/5=1 992(万元)

  • 第18题:

    P公司2016年10月1日取得S公司80%股份,能够控制S公司的生产经营决策。2017年P公司实现净利润1000万元,S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元。2017年3月1日,P公司向S公司出售一批存货,成本为80万元,未计提存货跌价准备,售价为100万元,至2017年12月31日,S公司将上述存货对外出售70%,假定不考虑所得税等其他因素的影响。请计算2017年归属于P公司的净利润。


    正确答案:2017年归属于P公司的净利润=1194-40=1154(万元)。

  • 第19题:

    单选题
    2017年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2017年乙公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件4万元(不含增值税,下同)。甲公司A商品每件成本为3万元。2017年乙公司对外销售A商品300件,每件销售价格为4.4万元;2017年年末结存A商品100件。2017年12月31日,A商品每件可变现净值为3.6万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元。2018年乙公司对外销售A商品20件,每件销售价格为3.6万元。2018年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为2.8万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(1) 2017年合并资产负债表上应确认的递延所得税资产为()万元。
    A

    10

    B

    25

    C

    15

    D

    40


    正确答案: B
    解析:

  • 第20题:

    单选题
    2017年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2017年乙公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件4万元(不含增值税,下同)。甲公司A商品每件成本为3万元。2017年乙公司对外销售A商品300件,每件销售价格为4.4万元;2017年年末结存A商品100件。2017年12月31日,A商品每件可变现净值为3.6万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元。2018年乙公司对外销售A商品20件,每件销售价格为3.6万元。2018年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为2.8万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(3) 2018年编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为()万元。
    A

    80

    B

    40

    C

    64

    D

    56


    正确答案: D
    解析:

  • 第21题:

    单选题
    2014年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2014年乙公司从甲公司购进A商品100件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2014年乙公司对外销售A商品70件,年末结存A商品30件。2015年乙公司对外销售上述A商品20件,2015年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品10件,A商品每件可变现净值为1.3万元,A商品存货跌价准备的期末余额为7万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2015年年末甲公司编制合并财务报表时,因该项业务应在合并财务报表中列示的递延所得税资产是()万元。
    A

    -3.75

    B

    1.75

    C

    1.25

    D

    7


    正确答案: C
    解析: 2015年12月31日,因结存存货每件可变现净值1.3万元小于销售方每件成本1.5万元,所以合并财务报表中结存存货的账面价值=10×1.3=13(万元),计税基础=10×2=20(万元),2015年12月31日因该项业务应在合并财务报表中列示的递延所得税资产=(20-13)×25%=1.75(万元)。

  • 第22题:

    问答题
    计算题: 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为l7%。相关资料如下: (1)20×6年1月1日,甲公司以银行存款ll000万元,自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。 W公司20×6年1月1日股东权益总额为l5000万元,其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为l400万元。 W公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。 (2)W公司20×6年实现净利润2500万元,提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。 20×6年W公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。 20×6年W公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品l00件。 20×6年12月31日,A商品每件可变现净值为l.8万元:W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。 (3)W公司20X7年实现净利润3200万元,提取盈余公积320万元,分配现金股利2000万元。20X7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积l20万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积l50万元。 20×7年W公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。 20×7年l2月31日,W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件, A商品每件可变现净值为l.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。 要求: (1)编制甲公司购入W公司80%股权的会计分录。 (2)编制甲公司20×6年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。 (3)编制甲公司20×6年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。 (4)编制甲公司20×7年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。 (5)编制甲公司20×7年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

    正确答案: (1)借:长期股权投资12000(15000×80%)
    贷:银行存款11000
    资本公积1000
    (2)借:营业收入800
    贷:营业成本750
    存货50
    借:存货――存货跌价准备20
    贷:资产减值损失20
    (3)对实现净利润的调整:
    借:长期股权投资2000(2500×80%)
    贷:投资收益2000
    借:长期股权投资240(300×80%)
    贷:资本公积240
    抵销分录:
    借:股本8000
    资本公积――年初3000
    ――本年300
    盈余公积――年初2600
    ――本年250
    未分配利润――年末3650
    贷:长期股权投资14240
    少数股东权益3560
    借:投资收益2000(2500×80%)
    少数股东损益500(2500×20%)
    未分配利润――年初1400
    贷:提取盈余公积250
    未分配利润――年末3650
    (4)借:未分配利润――年初50
    贷:营业成本50
    借:营业成本40
    贷:存货40
    借:存货――存货跌价准备20
    贷:未分配利润――年初20
    借:营业成本4(20×20/100)
    贷:存货――存货跌价准备4
    借:存货――存货跌价准备24
    贷:资产减值损失24
    (5)对净利润的调整
    借:长期股权投资4560
    贷:未分配利润――年初2000
    投资收益2560
    对分配股利的调整
    借:投资收益1600
    贷:长期股权投资1600
    对资本公积变动的调整
    借:长期股权投资240
    贷:资本公积240
    借:长期股权投资24
    贷:资本公积24
    抵销分录:
    借:股本8000
    资本公积――年初3300
    ――本年30
    盈余公积――年初2850
    ――本年320
    未分配利润――年末4530
    贷:长期股权投资15224
    少数股东权益3806
    借:投资收益2560
    少数股东损益640
    未分配利润――年初3650
    贷:提取盈余公积320
    对所有者(或股东)的分配2000
    未分配利润――年末4530
    解析: 暂无解析

  • 第23题:

    单选题
    2016年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2016年乙公司从甲公司购进A商品100件,购买价格为每件2万元,甲公司A商品每件成本为1.5万元。2016年乙公司对外销售A商品70件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品30件。2016年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备6万元。2017年乙公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。2017年12月31日,乙公司存货中包括从甲公司购进的A商品10件,A商品每件可变现净值为1.3万元。A商品存货跌价准备的期末余额为7万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,均采用资产负债表债务法核算所得税。2017年年末甲公司编制合并财务报表时,应在合并财务报表中列示的2017年12月31日递延所得税资产是(  )万元。
    A

    -3.75

    B

    1.75

    C

    1.25

    D

    7


    正确答案: B
    解析:
    2017年12月31日,因结存存货每件可变现净值1.3万元小于销售方每件成本1.5万元,所以合并财务报表中结存存货的账面价值=10×1.3=13(万元),计税基础=10×2=20(万元),2017年12月31日应在合并财务报表中确认的递延所得税资产余额=(20-13)×25%=1.75(万元)。