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（2013年）根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理，正确的是（　）。 A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金 B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣 C.若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵扣 D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减

题目
（2013年）根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理，正确的是（　）。

A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金
B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣
C.若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵扣
D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减
相似考题

1.关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是( )。A．增值税留抵税额可申请退税B．企业可自行保留防伪税控专用设备C．企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销．D．尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理

2.下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有（ ）。（2008年）A．尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作“转出”处理B．增值税留抵税额可申请退税C．纳税人可自行保留防伪税控专用设备D．纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关E．被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人

3.纳税人在办理留抵退税期间发生下列情形的,按照以下规定确定允许退还的增量留抵税额正确的是( )。A、因纳税申报、稽查查补和评估调整等原因，造成期末留抵税额发生变化的，按最近一期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》期末留抵税额确定允许退还的增量留抵税额。B、纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，或者在纳税人申请办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额的，应待税务机关核准免抵退税应退税额后，按最近一期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》期末留抵税额，扣减税务机关核准的免抵退税应退税额后的余额确定允许退还的增量留抵税额。C、(纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额的，按最近一期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》期末留抵税额，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增量留抵税额。D、以上皆正确

4.下列表述符合现行增值税规定的有( )。A．税法规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税B．增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，已经通过防伪税控系统认证后，还需经购货单位主管税务机关审核批准后才可抵扣C．外贸企业出口货物，未在规定期限内办理增值税专用发票认证，不予抵扣进项税D．增值税一般纳税人在期货交易所通过期货交易购进货物，取得的合法增值税专用发票允许抵扣E．纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额，并一律按偷税处理

参考答案和解析
答案：D
解析：
选项A，允许以留抵税额抵减增值税欠税，抵减的欠税包括呆账税金及欠税滞纳金；选项B，抵减欠税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵；选项C，若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额可结转下期继续抵扣。
更多“（2013年）根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理，正确的是（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    下列表述不符合增值税法有关规定的有( )。

    A、为解决增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，税法规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税

    B、对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减

    C、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应计算销项税

    D、一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给新纳税人，并按规定办理注销税务登记的，其在办理注销前尚未抵扣的进项税额不得结转至新纳税人处继续抵扣

    E、一般纳税人注销转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税


    答案：CD

  • 第2题：

    下列关于增值税期末留抵税额退税制度的表述，错误的是（　)。

    A.自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度
    B.所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额
    C.纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照公式计算：允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×50%
    D.纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额

    答案：C
    解析：
    纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%。

  • 第3题：

    下列关于增值税期末留抵税额退税制度的表述，正确的有（ ）。

    A.允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例
    B.进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）.海关进口增值税专用缴款书.解缴税款完税凭证注明的增值税税额占同期全部已抵扣进项税额的比重
    C.纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额
    D.纳税人出口货物劳务.发生跨境应税行为，适用免退税办法的，相关进项税额可以用于退还留抵税额
    E.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额

    答案：B,C,E
    解析：
    选项A，允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%；选项D，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

  • 第4题：

    关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是( )。

    A、增值税留抵税额可申请退税
    B、企业可自行保留防伪税控专用设备
    C、企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销
    D、尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理

    答案：C
    解析：
    一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票交至主管税务机关。一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人是，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

  • 第5题：

    纳税申报表主表第31栏“④本期缴纳欠缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。


    正确答案:正确

  • 第6题：

    对欠缴税款的纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。


    正确答案:正确

  • 第7题：

    增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可以用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。


    正确答案:正确

  • 第8题：

    单选题
    关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是（　　）。[2010年真题]
    A

    增值税留抵税额可申请退税

    B

    企业可自行保留防伪税控专用设备

    C

    企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销

    D

    尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理


    正确答案： C
    解析：
    增值税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税转出处理，其留抵税额也不予以退税。另应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。

  • 第9题：

    单选题
    下列关于增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额相关涉税会计核算的表述中，不正确的是（ ）。
    A

    对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税

    B

    增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记‘‘应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费一未交增值税”科目

    C

    增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费一未交增值税”科目

    D

    增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费一未交增值税”科目


    正确答案： C
    解析：

  • 第10题：

    多选题
    下列有关营业税改征增值税期末增值税留抵税额的处理，表述正确的有）。
    A

    试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目

    B

    开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

    C

    以后期间允许抵扣时，应按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费——增值税留抵税额”

    D

    “应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    对增值税期末留抵的处理，下列说法不正确的是（）。
    A

    可以放到下期继续抵扣增值税销项税额 

    B

    增值税留抵退税额要交企业所得税

    C

    允许从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额

    D

    应通过应交税费——增值税留抵税额核算


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    判断题
    对欠缴税款的纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    下列关于增值税期末留抵税额退税制度的表述,错误的是( )。

    A、自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度

    B、所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额

    C、纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×50%

    D、纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额


    答案：C

  • 第14题：

    下列表述不符合增值税法有关规定的有（　)。

    A.为解决增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，税法规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税
    B.对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减
    C.对商业企业向供货方收取的与商品销售量.销售额挂钩的各种返还收入，应计算销项税
    D.一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产.负债和劳动力一并转让给新纳税人，并按规定办理注销税务登记的，其在办理注销前尚未抵扣的进项税额不得结转至新纳税人处继续抵扣
    E.一般纳税人注销转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税

    答案：C,D
    解析：
    选项C，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额；选项D，一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（简称新纳税人），并按规定办理注销税务登记的，其在办理注销前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

  • 第15题：

    根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理，正确的是（ ）。

    A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金
    B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣
    C.若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵扣
    D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减

    答案：D
    解析：
    选项A：关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，允许以留抵税额抵减增值税欠税金额，抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金；选项B：抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵；选项C：期末留底税额大于欠缴总额，抵减后的余额可以结转下期继续抵扣。

    【知识点】 其他

  • 第16题：

    下列关于一般性企业增值税期末留抵税额退税制度的表述，错误的是（　）。

    A.自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度
    B.所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额
    C.纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照公式计算：允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×50%
    D.纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额

    答案：C
    解析：
    纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%。

  • 第17题：

    检查注销的增值税一般纳税人时，下列税务处理正确的是（）。

    • A、增值税留抵税额可申请退税
    • B、企业可自行保留防伪税控专用设备
    • C、企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销
    • D、尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理

    正确答案:C

  • 第18题：

    开始试点当月月初，按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，试点企业应进行的会计处理是（）。

    • A、借记“应交税费—待以后扣除税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目
    • B、借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目
    • C、借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费—增值税留抵税额”科目
    • D、借记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目，贷记“应交税费—增值税留抵税额”科目

    正确答案:B

  • 第19题：

    单选题
    下列关于增值税税收政策的叙述，不正确的是（）。
    A

    —般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不做进项税额转出处理，其留抵税额也不予退税

    B

    纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，应以留抵税额抵减增值税欠税

    C

    自2011年12月1日起，增值税纳税人再次购买增值税税控系统专用设备的，其支付的费用可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）

    D

    自2012年7月1日起，经批准从事二手车经销业务的纳税人按规定收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再过户登记到买家名下的行为，应按规定征收增值税


    正确答案： B
    解析：

  • 第20题：

    判断题
    纳税申报表主表第31栏“④本期缴纳欠缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    判断题
    增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可以用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    营业税改征增值税试点地区的增值税一般纳税人，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用按规定，允许在增值税应纳税额中全额抵减，则企业应在“应交税费——应交增值税”科目下增设（　　）专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
    A

    进项税额

    B

    减免税款

    C

    营改增抵减的销项税额

    D

    增值税留抵税额


    正确答案： D
    解析：
    “减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

  • 第23题：

    单选题
    于增值税税收政策的叙述，不正确的是（）。
    A

    一般纳税人注销时，其存货不做进项税额转出处理，其留抵税额也不予退税

    B

    纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，应以留抵税额抵减增值税欠税

    C

    增值税纳税人再次购买增值税税控系统专用设备的，其支付的费用可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）

    D

    纳税人向其他个人转让不动产或者出租不动产的，不得开具增值税或申请代开增值税专用发票。


    正确答案： D
    解析： 本题考核“增值税——应纳税额相关规定”增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

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