境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。2018年度该企业境内会计利润为350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款20万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润80万元，甲国适用的企业所得税税率为20%；在乙国的分支机构分回税后利润70万元，乙国适用的企业所得税税率为30%；在丙国的分支机构发生亏损100万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业2018年实际应在我国缴纳企业所得税（）万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额）A.95.5　 B.97.5　 C.112.5 D.90

题目

境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。2018年度该企业境内会计利润为350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款20万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润80万元，甲国适用的企业所得税税率为20%；在乙国的分支机构分回税后利润70万元，乙国适用的企业所得税税率为30%；在丙国的分支机构发生亏损100万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业2018年实际应在我国缴纳企业所得税（）万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额）

A.95.5　
B.97.5　
C.112.5
D.90

相似考题

1.某居民企业2013年生产经营应纳税所得额为500万元,使用15%的企业所得税税率。该企业在A过设有甲分支机构,甲分支机构的应纳税所得额为50万元,家分支机构适用20%的企业所得税税率,甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税,该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税为()万元。A.75B.77.5C.127.5D.172.5

2.我国境内某居民企业（以下称该企业）在境外A国设立一分公司（以下称境外分公司），2019年该企业的应纳税所得额20万元，适用的所得税税率为25%，境外分公司税后所得20万元，分支机构所在国的所得税税率为20%（境外分公司实际适用该国的优惠税率15%），实际在境外缴纳了所在国的所得税为3.53万元。已知：本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。、2019年汇总纳税该企业实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.7.35 B.5.00 C.2.35 D.5.35

3.中国居民企业丙在我国的企业所得税税率为25%，丙企业核算的2018年度境内外所得如下：（1）境内所得的应纳税所得额为2000万元；（2）在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司，2018年度，该分公司实现税前所得200万元，分公司适用30%的企业所得税税率，但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税30万元，当年分公司所得未分回我国；（3）在乙国设有一全资子公司，2018年度从该子公司分回税后所得323万元，乙国适用15%的企业所得税税率，乙国预提所得税的税率为5%。（其他相关资料：甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致；我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款；丙企业选择不分国不分项抵免方法）要求：根据上述资料，回答下列问题。丙企业来自乙国子公司的所得被扣缴的预提所得税为（）万元。A.20 B.17 C.60 D.10

4.某居民企业2009年生产经营所得额为600万元，适用15%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构(我国与A国已经缔结避免双重征税协定)，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业汇总在我国应缴纳的企业所得税为( )万元。A．95B．92.5C．127.5D．172.5

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第1题：

中国居民企业丙在我国的企业所得税税率为25%，丙企业核算的2018年度境内外所得如下：
（1）境内所得的应纳税所得额为2000万元；
（2）在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司，2018年度，该分公司实现税前所得200万元，分公司适用30%的企业所得税税率，但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税30万元，当年分公司所得未分回我国；
（3）在乙国设有一全资子公司，2018年度从该子公司分回税后所得323万元，乙国适用15%的企业所得税税率，乙国预提所得税的税率为5%。
（其他相关资料：甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致；我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款；丙企业选择不分国不分项抵免方法）
要求：根据上述资料，回答下列问题。

丙企业来自乙国子公司的税前所得为（）万元。

A.323
B.340
C.400
D.383

答案：C
解析：
乙国子公司税后所得还原成税前所得=323÷（1-5%）÷（1-15%）=400（万元）。
第2题：

中国居民企业丙在我国的企业所得税税率为25%，丙企业核算的2018年度境内外所得如下：
（1）境内所得的应纳税所得额为2000万元；
（2）在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司，2018年度，该分公司实现税前所得200万元，分公司适用30%的企业所得税税率，但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税30万元，当年分公司所得未分回我国；
（3）在乙国设有一全资子公司，2018年度从该子公司分回税后所得323万元，乙国适用15%的企业所得税税率，乙国预提所得税的税率为5%。
（其他相关资料：甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致；我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款；丙企业选择不分国不分项抵免方法）
要求：根据上述资料，回答下列问题。

假定没有影响税额计算的其他因素，计算丙企业当年在我国实际缴纳的所得税为（）万元。

A.523
B.500
C.543
D.513

答案：D
解析：
（1）甲国优惠饶让视同纳税=200×30%=60（万元），在乙国实际缴纳税款=400-323=77（万元），境外合计已纳税额=60+77=137（万元）；抵免限额为150万元，境外所得需要在我国补税=150-137=13（万元）。（2）丙企业当年在我国实际缴纳的所得税=2000×25%+13=513（万元）。
第3题：

甲居民企业2018年度境内应纳税所得额为200万元，适用25％的企业所得税税率。当年从境外乙国子公司分回税后收益80万元，乙国的企业所得税税率为20％。则甲居民企业2018年度在境内实际缴纳的企业所得税为（）万元。（不考虑预提所得税）

A.25
B.20
C.50
D.55

答案：D
解析：
从境外子公司分回的投资收益是税后所得，需要还原为税前所得。境外应纳税所得额＝80÷（1－20％）＝100（万元），在乙国实际缴纳的税款＝100×20％＝20（万元）小于抵免限额＝100×25％＝25（万元），需要补税5万元。甲居民企业2018年度在境内实际缴纳的企业所得税＝200×25％＋5＝55（万元）
第4题：

某企业2019年度境内应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。
　　另在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。
　　要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税。

答案：
解析：
（1）境内所得应纳税额＝1000×25%＝250（万元）
　　（2）境外A、B两国的抵免限额
　　A国抵免限额＝50×25%＝12.5（万元）
　　（A国已纳税额10万元，抵免限额10万元，补缴差额2.5万元）
　　B国抵免限额＝30×25%＝7.5（万元）
　　（B国已纳税额9万元，抵免限额7.5万元，不退超限额）
　　（3）我国应缴纳的所得税＝250＋2.5＝252.5（万元）
第5题：

某境内饮食服务公司2016年境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业在韩国设有甲、乙两个分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用15%的企业所得税税率，乙分支机构的应纳税所得额为80万元，乙分支机构适用25%的企业所得税税率，两分支机构分别在韩国缴纳了7.50万元和20万元的企业所得税。该服务公司在我国汇总应缴纳的企业所得税为（　）万元。

A.48.5
B.50
C.55
D.82.5

答案：C
解析：
韩国的扣除限额＝（50＋80）×25%＝32.5（万元）
在韩国实际缴纳的所得税＝7.5＋20＝27.50（万元），小于扣除限额，可以全部扣除。
企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝（200＋50＋80）×25%－27.50＝55（万元）。
第6题：

单选题
甲居民企业2018年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。当年从境外A国子公司分回税后收益20万元（A国的企业所得税税率为20%)。则甲居民企业2018年度在境内实际缴纳的企业所得税为()万元。（不考虑预提所得税）
A
25
B
26.25
C
30
D
31.25

正确答案： B
解析：
第7题：

单选题
境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。2018年度该企业境内会计利润为350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款20万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润80万元，甲国适用的企业所得税税率为20%；在乙国的分支机构分回税后利润70万元，乙国适用的企业所得税税率为30%；在丙国的分支机构发生亏损100万元.假设不考虑其他纳税事项，该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额，则该企业2018年实际应在我国缴纳企业所得税（）万元。
A
95.5
B
97.5
C
112.5
D
90

正确答案： C
解析：
第8题：

问答题
某居民企业是设在西部地区的国家鼓励类企业，在境外A、B两国分别设有分支机构，2015年和2016年发生以下经济事项：（1）2015年境内所得500万元，在A国的分支机构取得生产经营所得120万元，A国公司所得税税率为40％；在A国取得特许权使用费所得30万元，A国预提所得税税率20％；从B国分支机构分回利润40万元，已在B国纳税12万元。（2）2016年境内所得650万元，从A国分回股息红利32万元（已在A国缴纳20％的预提所得税），B国分支机构当年出现经营亏损25万元。要求：分别计算2015年和2016年该企业汇总缴纳的企业所得税。

正确答案：（1）2015年汇总缴纳所得税的计算：①A国已纳税款扣除限额=（500+120+30）×25％×[（120+-30）÷（500+120+30）]=37.5（万元）在A国已纳税款=120×40％+30×20％=54（万元）A.国已纳税款54万元高于扣除限额37.5万元，2015年应按限额37.5万元扣除，超过限额的16.5万元当年不得扣除，可以结转以后五年补扣。②B国应纳税所得额=40+12=52（万元）B.国已纳税款扣除限额=（500+52）×25％×[52÷（500+52）]=13（万元）在B国已纳税款12万元，低于扣除限额13万元，可全额扣除。③2015年度汇总缴纳企业所得税=500×15％+（120+30+52）×25％-37.5-12=76（万元）提示：西部地区符合条件的企业2011—2020年适用税率15％。P299（2）2016年汇总缴纳所得税的计算：①A国应纳税所得额=32÷（1-20％）=40（万元）②在A国已纳税款=40×20％=8（万元）③境外不同国家之间的盈亏不能相互弥补④A国已纳税款扣除限额=（650+40）×25％×[40÷（650+40）]=10（万元）在A国已纳税款8万元低于扣除限额10万元，已纳税款8万元可据实扣除。同时2015年A国已纳税款超过扣除限额的16.5万元部分准予在2016年度补扣2万元。⑤2016年度汇总缴纳企业所得税=650×15％+40×25％-8-2=97.5（万元）
解析：暂无解析
第9题：

单选题
某居民企业2012年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外甲国分回投资收益30万元（税后收益），已在甲国缴纳所得税6万元。则该企业2012年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（）万元。
A
25
B
28
C
26.5
D
34

正确答案： B
解析：企业境外应纳税所得额=30+6=36（万元），抵免限额=（100+36）×25%×36/（100+36）=36×25%=9（万元），在境外实际缴纳的税款6万元未超过抵免限额，可以全部抵免，境外所得应在我国补缴所得税=9-6=3（万元）。该企业2012年度在境内实际应缴纳的企业所得税=100×25%+9-6=28（万元）。
第10题：

单选题
某居民企业2012年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国子公司分回税后收益20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2012年度在境内实际缴纳的企业所得税为（）万元。
A
25
B
26.25
C
30
D
31.25

正确答案： A
解析：企业境外应纳税所得额=20÷（1-20%）=25（万元）；
实际在境外缴纳的税款=25×20%=5（万元）；
境外所得的抵免限额=（100+25）×25%×25÷（100+25）=25×25%=6.25（万元），在境外实际缴纳的税款未超过抵免限额，可以全额抵免。该企业2012年度在境内实际缴纳的企业所得税=（100+25）×25%-5=26.25（万元）。
第11题：

单选题
某居民企业2013年境内生产经营应纳税所得额为900万元，适用15%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为100万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。
A
135
B
140
C
155
D
160

正确答案： A
解析： A国的扣除限额=100×25%=25万元，在A国实际缴纳的所得税=100×20%=20（万元），小于抵扣限额，需要补税。企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税-900×15%+（100×25%-20）=140万元。本题答案为B选项。
第12题：

单选题
某居民企业2012年境内生产经营应纳税所得额为500万元，适用15%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（　　）万元。
A
75
B
77.5
C
127.5
D
172.5

正确答案： B
解析：
A国的扣除限额=50×25%=12.5（万元）；在A国实际缴纳的所得税=50×20%=10（万元），小于抵扣限额，需要补税。企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=500×15%+（50×25%-10）=77.5（万元）。
第13题：

我国境内某居民企业（以下称该企业）在境外A国设立一分公司（以下称境外分公司），2019年该企业的应纳税所得额20万元，适用的所得税税率为25%，境外分公司税后所得20万元，分支机构所在国的所得税税率为20%（境外分公司实际适用该国的优惠税率15%），实际在境外缴纳了所在国的所得税为3.53万元。
已知：本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。
<2>、该企业2019年境外所得的抵免限额为（）万元。

A.4.70
B.3.53
C.5.88
D.2.35

答案：C
解析：
境外所得的抵免限额＝23.53×25%＝5.88（万元）
第14题：

中国居民企业丙在我国的企业所得税税率为25%，丙企业核算的2018年度境内外所得如下：
（1）境内所得的应纳税所得额为2000万元；
（2）在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司，2018年度，该分公司实现税前所得200万元，分公司适用30%的企业所得税税率，但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税30万元，当年分公司所得未分回我国；
（3）在乙国设有一全资子公司，2018年度从该子公司分回税后所得323万元，乙国适用15%的企业所得税税率，乙国预提所得税的税率为5%。
（其他相关资料：甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致；我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款；丙企业选择不分国不分项抵免方法）
要求：根据上述资料，回答下列问题。

丙企业来自境外所得的抵免限额为（）万元。

A.50
B.100
C.150
D.180

答案：C
解析：
丙企业来自甲国的税前所得为200万元，来自乙国的税前所得为400万元，抵免限额=（200+400）×25%=150（万元）。
第15题：

某居民企业2018年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国分公司分回税后收益折合人民币20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2018年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.25　
B.26.25
C.30　
D.31.25

答案：B
解析：
企业境外所得应纳税所得额=20÷（1-20%）=25（万元）；实际在境外缴纳的税款=25×20%=5（万元）；境外所得的抵免限额=25×25%=6.25（万元），在境外实际缴纳的税款未超过抵免限额，可以全额抵免。该企业2018年度在境内实际应缴纳的企业所得税=（100+25）×25%-5=26.25（万元）。
第16题：

我国甲居民企业向A国乙企业投资。2017年从乙企业分回的股息在A国实际缴纳的税额超过抵免限额的部分为5万元。2018年乙企业向甲企业分配160万元的股息，已知A国所得税税率为20%，则甲企业从A国分回的股息需在我国补缴企业所得税（）万元。（不考虑预提所得税）

A.0
B.5
C.10
D.50

答案：B
解析：
抵免限额=160÷（1-20%）×25%=50（万元），在A国实际缴纳税额=160÷（1-20%）×20%=40（万元）。由于超过抵免限额的余额允许从次年起在连续5个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，所以2017年超过抵免限额的部分可以用2018年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，则甲企业从A国分回的股息需在我国补缴企业所得税=50-40-5=5（万元）。
第17题：

单选题
甲居民企业2018年度境内应纳税所得额为100万元，取得境外A国营业机构应纳税所得额为20万元（A国的企业所得税税率为20%）。已知甲居民企业适用25%的企业所得税税率，则甲居民企业2018年度在境内实际缴纳的企业所得税为()万元。
A
25
B
26
C
30
D
31.25

正确答案： B
解析：
第18题：

单选题
甲居民企业2018年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。当年从境外A国分回投资收益30万元（税后收益），已在A国缴纳所得税12万元。则甲居民企业2018年度在境内实际应缴纳的企业所得税为()万元。
A
25
B
28
C
26.5
D
34

正确答案： C
解析：
第19题：

单选题
某居民企业2010年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国子公司分回税后收益20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2010年度在境内实际缴纳的企业所得税为（）万元。
A
25
B
26.25
C
30
D
31.25

正确答案： D
解析：企业境外应纳税所得额=20÷（1-20%）=25（万元）；实际在境外缴纳的税款=25×20%=5（万元）；境外所得的抵免限额=（100+25）×25%×25/（100+25）=25×25%=6.25（万元），在境外实际缴纳的税款未超过抵免限额，可以全部抵免。该企业2010年度在境内实际缴纳的企业所得税=（100+25）×25%-5=26.25（万元）。
第20题：

单选题
境内某居民企业2014年应纳税所得额为1000万元，适用20%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为()万元。
A
200
B
202.5
C
197.5
D
172.5

正确答案： B
解析： A国的扣除限额=50×25%=12.5（万元）在A国实际缴纳的所得税=50×20%=10（万元），小于抵扣限额，需要补税。企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=1000×20%+（50×20%-10）=200（万元）
第21题：

单选题
某居民企业2013年在我国境内生产经营应纳税所得额为900万元，适用25%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为100万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为()万元。
A
135
B
230
C
255
D
260

正确答案： B
解析： A国的扣除限额=100×25%=25万元，在A国实际缴纳的所得税=100×20%=20万元，小于抵扣限额，需要补税。企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=900×25%+[100×（25%-20%）]=230万元。本题答案为b选项。
第22题：

单选题
某居民企业2017年境内生产经营应纳税所得额为500万元，适用15％的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20％的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税是（）万元。
A
75.00
B
77.50
C
127.50
D
172.50

正确答案： D
解析： A国的扣除限额=（500+50）×25％×50÷（500+50）=12．5（万元）。在A国实际缴纳的所得税=50×20％=10（万元），小于抵扣限额，需要补税。企业在我国应汇总缴纳的企业所得税=500×15％+（50×25％-10）=77．5（万元）。
第23题：

单选题
某居民企业2018年境内生产经营应纳税所得额为500万元，适用15%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（　　）万元。
A
75
B
77.5
C
127.5
D
172.5

正确答案： C
解析：
A国的扣除限额＝50×25%＝12.5（万元）；在A国实际缴纳的所得税＝50×20%＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税。企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝500×15%＋（50×25%－10）＝77.5（万元）。

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