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内部审计主管对最近披露的舞弊没有在上次现金业务的审计过程中发现一事感到担忧。对工作底稿的复核表明该项舞弊交易没有包括在恰当设计的交易测试统计样本中。下列( )适用于这种情形。A.由于现金业务是高风险领域，应当开展100%的交易测试 B.由于重大交易的恰当统计样本已得到测试，内部审计师是尽职的 C.在最近的审计领域应该发现所有发生的舞弊行为 D.在开展现金业务审计时很有必要格外小心，审计师应对监督负责
题目
B.由于重大交易的恰当统计样本已得到测试，内部审计师是尽职的
C.在最近的审计领域应该发现所有发生的舞弊行为
D.在开展现金业务审计时很有必要格外小心，审计师应对监督负责
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第1题：
内部审计主管在对工作底稿复核时，认为“被审计单位正在无效率经营”的表述没有充分的证据支持。面对这种情形，内部审计主管应该指导内部审计师采取的行动是：A.研究和衡量经营效率的标准
B.将该项审计结论删除
C.采取被审计单位管理层的观点
D.寻求外部专家的帮助答案：A解析：对工作底稿进行复核的目的是保证：（1）所有必要的业务程序均已完成；（2）记载的内容恰当地支持了最终审计报告。若审计结论没有证据支持，必须要求内部审计师采取纠正措施解决问题。内部审计师应当先确认标准，再衡量被审计单位是否无效经营。 -
第2题：
如果对有关现金交易审计工作底稿的复核揭示出近来发现的欺诈交易没有包括在已测试且经合理设计的交易统计样本中，下列哪项是正确的推论？( )A.由于现金交易是高风险区域，应对所有交易进行测试
B.审计是在合理的职业谨慎情况下进行的，因为对重要交易的适当抽样样本进行了测试
C.在最近的审计区域中，欺诈行为不可能不被发现
D.对现金交易的审计需要特别的关注，审计师应该对疏忽负责答案：B解析：A不正确，即使是高风险区域，也不必对所有交易进行测试，运用经合理设计的统计抽样方法是可以的。见题解B。B正确。应有的职业谨慎并不意味着永无过失，它要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作，但不要求对所有交易进行详细检查。因此，内部审计师不能绝对保证组织不存在违法乱纪现象。见《框架》。 -
第3题：
内部审计师在审计过程中被告知他所审计的业务正发生舞弊，但不明确舞弊所涉及的具体种类和相关人员。内部审计师怀疑几个领域都可能发生舞弊，那么他应该：A.对交易金额较大的领域进行实质性测试
B.将分析程序用于可能受到舞弊活动影响的领域
C.与职员进行面谈，通过观察的职员的谈话表现确认舞弊行为
D.对敏感的部门进行详细审查答案：B解析：分析程序，能够对各种财务和经营报表的数据进行分析比较，这种比较和分析程序能提供明确的证据来证明经营和财务数据是否合理计领域。所发现的异常情况，能引起审计人员的关注，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查。所以B正确。 -
第4题：
根据IIA《准则》，内部审计对帮助防范舞弊负有责任，下列（）最能描述这项责任如何实现。
- A、在调查可能的舞弊过程中同安全部门和法律执行机构合作
- B、在每次审计中测试舞弊并在恰当的时候后续跟进
- C、帮助设计控制系统来防范舞弊
- D、根据潜在的暴露或风险来评价控制的适当性和效果
正确答案:D -
第5题：
单选题审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为以下哪项结果表明审计师很可能违反了专业实务标准（）A没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查
B确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额
C确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益
D假定审计范围内的控制是充分、有效的
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第6题：
单选题关于注册会计师发现舞弊的责任，下列说法中，错误的是（ ）。A注册会计师按照审计准则执行审计业务，应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
B无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在舞弊导致的重大错报风险
C如果在出具审计报告后发现财务报表存在因舞弊导致的重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则
D注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效
正确答案： B解析：
C项，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。如果注册会计师在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。 -
第7题：
单选题下列哪种情形下，内部审计师最有可能让被审计单位看到工作底稿？（）A当怀疑存在舞弊行为时
B当内部审计师记录了具体的对被审计单位不利的结论时
C当内部审计师认为内容没有争议时
D当需要根据被审计单位意见来评价重要性和准确性时
正确答案： C解析： 暂无解析 -
第8题：
多选题注册会计师在审计过程中应考虑被审计单位是否存在舞弊风险，下列情形表明被审计单位存在舞弊风险的有（）。A从事超出正常经营过程的重大关联方交易
B从事大额日常销售业务
C与未经审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易
D重大、异常的交易
正确答案： D,B解析： 选项B，大额日常销售业务是企业正常业务，不属于导致舞弊的风险因素。 -
第9题：
单选题根据IIA《准则》，内部审计对帮助防范舞弊负有责任，下列（）最能描述这项责任如何实现。A在调查可能的舞弊过程中同安全部门和法律执行机构合作
B在每次审计中测试舞弊并在恰当的时候后续跟进
C帮助设计控制系统来防范舞弊
D根据潜在的暴露或风险来评价控制的适当性和效果
正确答案： D解析： D这是同IIA《准则》保持一致的内部审计师的责任。选项A不正确，这涉及舞弊检查，而不是舞弊遏制。选项B不正确，不要求在每一次审计中都进行舞弊测试。选项C不正确，这不是《准则》中描述的主要方式。 -
第10题：
单选题现有有力证据表明，某高级经理已参与舞弊性质的内幕交易。但是，该证据是在开展经营审计时获得，而且被认为与审计不相关，首席审计执行官应该采取的最恰当行动是以下哪项内容？（）A向外部法律顾问报告该证据，以便后者就此开展调查。然后，将法律顾问的调查发现报告管理层。
B开展充分的审计工作，以得出是否已发生舞弊行为的结论，然后的将审计发现报告给审计委员会主席，如果公司没有采取任何恰当的行动，则将审计发现报告给政府官员。
C向审计委员会主席报告该证据，并建议开展调查。
D停止与内部交易有关的审计工作，因为该项工作现有审计不相关。
正确答案： D解析： 本题考查的知识点是舞弊的调查。
A、不正确。与舞弊相关的情况未经组织高层管理部门批准，是不能对外部披露的，包括外部的法律顾问。
B、不正确。发现舞弊后应先报告，再审计。另外，如果公司没有采取任何恰当的行动，就将审计发现报告给政府官员。这种做法也是不妥当的，不符合《职业道德规范》中关于保密的原则。
C、正确。在已经确认舞弊发生时，应当及时告知组织的董事会（审计委员会是董事会下设的专业机构之一）。
D、不正确。停止对已发现舞弊的审计是不对的。 -
第11题：
单选题下列关于舞弊的说法中，不恰当的是（）。A舞弊导致的重大错报属于特别风险
B被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
C对能够导致财务报表产生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告，还是侵占资产，注册会计师均应当合理保证能够予以发现
D如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则
正确答案： A解析： 由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。因此如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。 -
第12题：
多选题在对舞弊风险实施评估后，如果发现管理层凌驾于内部控制之上的风险很高，以下审计程序中，恰当的有（ ）。A测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
B复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
C对于超出甲公司正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明甲公司从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为
D测试内部控制运行是否有效
正确答案： A,D解析：
针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序：①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否恰当；②复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。D项，因为管理层凌驾于内部控制之上，内部控制不具有防止或发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师无须测试这些内部控制的运行是否有效。 -
第13题：
在测试存货控制的有效性时，内部审计师在工作底稿中指出该环节内许多账项调整涉及机床加工部的业务。该机床加工部去年同样导致了超常的多于其他部门的存货控制环节账款调整。内部审计师应该：( )A.与管理部门协商并采用其他业务程序，以确定机床加工部的交易环节控制制度和程序是否充分
B.不再深入审计工作，因为业务工作方案中设计的分析性程序中未表明这点
C.提醒内部审计管理部门可能存在舞弊
D.在工作底稿中注明下次检查时详细检查该问题答案：A解析：A正确。当分析性审计程序发现意外的结果或关系时，内部审计师应检查并评价这些结果和关系。检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系，应该包括对管理者进行问询并运用其他业务程序，直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。如果此类结果或关系无法得到解释，则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严重情形。B不正确，业务工作方案仅是一个指南，它不能限制审计师追寻当时在工作底稿中指出的未知信息。C不正确，有关事实并不支持已经发生舞弊的结论。D不正确，应迅速地处理存货重大错报的风险。 -
第14题：
内部审计主管正在复核审计师在舞弊调查过程中编制的工作底稿。工作底稿中所含事项是对“实物证据”事项的描述。下列( )项是该证据事项的最可能来源。A.观察情况
B.访谈员工
C.检查记录
D.计算差异答案：A解析：A观察人员、资产和事件，并采用图解形式，是“实物证据”。选项B不正确，与员工访谈可以形成“证明性证据”。选项C不正确，检查记录会要求“文书证据”，并形成“分析性证据”。选项D不正确，计算和验证可以形成“分析性证据”。 -
第15题：
某内部审计主管在复核内部审计师的工作底稿时，认为“被审计单位正在无效率经营”这项表述没有充分的证据支持。主管应该指导内部审计师采取哪种行动？（）
- A、从工作底稿文件档案中把这个论述剔除。
- B、取得被审计单位对这项陈述的意见。
- C、研究和确认衡量经营效率的标准。
- D、解释说明这是审计师的意见。
正确答案:C -
第16题：
某内部审计师在复核年度的审计工作底稿中关于交易的相关内容时发现，只有工作底稿中的相关记录，却没有支持工作底稿的计算资料和交易记录原件的复印件，在这种情况下：（）
- A、工作底稿的不充分导致不能对审计工作进行有效复核。
- B、工作底稿记录完整，不影响对审计工作的复核。
- C、工作底稿应该包含交易记录的复印件和草稿纸。
- D、如果工作底稿中包括了交易记录的复印件会降低复核人员的工作效率。
正确答案:A -
第17题：
单选题某内部审计师在复核年度的审计工作底稿中关于交易的相关内容时发现，只有工作底稿中的相关记录，却没有支持工作底稿的计算资料和交易记录原件的复印件，在这种情况下：（）A工作底稿的不充分导致不能对审计工作进行有效复核。
B工作底稿记录完整，不影响对审计工作的复核。
C工作底稿应该包含交易记录的复印件和草稿纸。
D如果工作底稿中包括了交易记录的复印件会降低复核人员的工作效率。
正确答案： B解析： 本题考查的知识点是工作底稿包含的内容。选项B，缺乏一定的证明材料可能影响有效的复核工作；选项C，草稿纸没有必要保留，会增加内部审计工作的负担；选项D，不一定，因为如果交易记录中标识了哪些是经过重点关注和记录的，可以提高工作效率。 -
第18题：
多选题某被审计单位的出纳利用企业内部控制执行的缺陷贪污库存现金。下列有关说法中，正确的有（ ）。A被审计单位的管理层由于没有维护好内部控制的有效运行，对此应负有责任
B被审计单位的治理层没有监督好管理层维护、内部控制，对此应负有责任
C注册会计师如果在审计过程中未发现该舞弊，则表明注册会计师没有遵守审计准则
D如果注册会计师没有发现该舞弊，也并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则
正确答案： D,C解析：
由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。因此，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。 -
第19题：
单选题内部审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为。以下哪项结果表明内部审计师很可能违反了专业实务标准？（）A没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查
B确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额
C确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益
D假定审计范围内的内部控制是充分、有效的
正确答案： C解析： 本题考查的知识点是内部审计的政策和程序。答案A不正确，应有的职业审慎不要求对所有交易的详细检查（实务公告1220-1）；
答案B不正确，内部审计师应该考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性；
答案C不正确，内部审计师应该考虑有关潜在利益方的确认服务成本。
答案D正确，内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220.A1）。 -
第20题：
多选题下列有关针对管理层凌驾于内部控制之上的风险的审计程序中，恰当的有（）。A测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
B复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
C对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为
D测试内部控制运行是否有效
正确答案： A,B,C解析： 选项D不恰当，因为管理层凌驾于内部控制之上，内部控制已不具有防止或发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师无须测试这些内部控制的运行是否有效。管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项A、B.C的措施 -
第21题：
单选题如果对有关现金交易审计工作底稿的复核揭示出近来发现的欺诈交易没有包括在已测试且经合理设计的交易的统计样本中，下列哪项是正确的推论（）？A在最近的审计区域中，欺诈行为不可能不被发现。
B审计是在合理的职业谨慎情况下进行的，因为对重要交易的适当抽样样本进行了测试。
C由于现金交易是高风险区域，应对所有交易进行测试。
D对现金交易的审计需要特别的关注，审计师应该对疏忽负责。
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题下列有关注册会计师发现舞弊责任的说法中，错误的是（）。A注册会计师按照审计准则执行审计业务，应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
B无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
C如果在出具审计报告后发现财务报表存在因舞弊导致的重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则
D注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效
正确答案： D解析： 选项C错误，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。如果注册会计师在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。 -
第23题：
多选题评估舞弊风险的审计程序，有询问、评价舞弊风险因素、实施分析程序、考虑其他信息和组织项目组讨论，在被审计单位中如果设置有内部审计部门，审计人员可以实施询问内部审计人员这一审计程序，以下关于询问的内容说法正确的有（）。A内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识
B内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序
C内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控
D内部审计人员对舞弊风险的看法
正确答案： A,B解析： 暂无解析