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2018年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2019年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是（　）。A.改建费用应作为长期待摊费用处理 B.改建费用应从2018年1月进行摊销 C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除 D.改建费用应在3年的期限内摊销

题目
2018年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2019年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是（　）。

A.改建费用应作为长期待摊费用处理
B.改建费用应从2018年1月进行摊销
C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除
D.改建费用应在3年的期限内摊销
相似考题

1.某贸易公司2015年3月1日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年,按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元;6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台,租期2年,当年支付租金1.5万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。A.1.0B.1.2C.1.5D.2.7

2.某公司对租入的房屋进行了全面装修，并将装修费用计入长期待摊费用，并对装修费用承保了财产综合险，保险期内发生火灾，保险公司在对长期待摊费用赔付时，不应包括房屋内空调设备的损失。()

3.某街道旁的一个商业门面房，建筑面积148m2，现为餐饮门面，比较陈旧也无空调及包间。按成本法原理测算得该餐饮门面当前单价为3000元/m2，该街道上类似规模的新装修、备有空调和包间的餐饮门面房的市场价格为4000元/m2，现经测算知将该商业门面装修改造为其街道上带空调和包间的同等装修水平、档次门面房的装修改造费用为500元/m2，另需交纳的装修改造手续办理费用为2220元。现有一个买家希望以3000元/m2的价格购下该门面，向估价师咨询其出价是否合适，问该门面房当前交易的合理价格范围应该是多少?为什么?

4.2007年1月1日，甲公司采用经营租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为4年。该办公楼预计尚可使用20年。2007年1月15日，甲公司开始对该办公楼进行装修，至7月1日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化的支出400万元。甲公司该装修形成的长期待摊费用在2007年度应摊销额为( )。A．100万元B．20万元C．25万元D．50万元

参考答案和解析
答案：A
解析：
选项A，租入固定资产的改建支出应作为长期待摊费用处理。
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  • 第1题：

    对于固定资产发生的下列后续支出中，企业会计处理正确的有（ ）。

    A．固定资产修理费用直接计入了当期费用

    B．固定资产的改良支出计入了固定资产的账面价值，其增计后的金额可以超过固定资产的可收回金额

    C．以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入了长期待摊费用

    D．对固定资产的装修费用计入了固定资产的价值

    E．以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应通过“经营租入固定资产改良”科目核算


    正确答案：ADE
    固定资产的改良支出应计入固定资产的账面价值，但增计后的金额不能超过固定资产的可收回金额；以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应通过“经营租入固定资产改良”科目核算。

  • 第2题：

    某贸易公司2001年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ ）。

    A．1.0万元

    B．1.2万元

    C．1.5万元

    D．2.7万元


    正确答案：A
    测试考生对租赁费用在企业所得税前摊销的规定是否清楚。企业所得税法规定，纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。本题中公司2001年3月1日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租赁费1.2万元，每个月应分摊0.1万元费用，2001年使用受益10个月，在税前应扣除的经营租赁费用为1万元，故正确答案为A．

  • 第3题：

    根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是（ ）。

    A．固定资产的大修理支出

    B．租入固定资产的改建支出

    C．外购房屋发生的装修费用

    D．已足额提取折旧的固定资产的改建支出


    正确答案：C
    ［答案］：C
    ［解析］：
    在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：①已足额提取折旧的固定资产的改建支出；②租入固定资产的改建支出；③固定资产的大修理支出；④其他应当作为长期待摊费用的支出。选项ABD都可以作为长期待摊费用。

  • 第4题：

    （2018年）2018年3月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。2020年3月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是（）。

    A.按2年分期摊销扣除
    B.按6年分期摊销扣除
    C.按8年分期摊销扣除
    D.在发生的当期一次性扣除

    答案：B
    解析：
    租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。该题中剩余租赁期为6年，所以按照6年分期摊销扣除。

  • 第5题：

    下列支出不能作为长期待摊费用的是（ ）。

    A.固定资产的大修理支出
    B.租入固定资产的改建支出
    C.外购房屋发生的装修费用
    D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

    答案：C
    解析：
    长期待摊费用是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。
    （1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
    （2）租入固定资产的改建支出；
    （3）固定资产的大修理支出；
    （4）其他应当作为长期待摊费用的支出。
    选项C，外购房屋发生的装修费用应该资本化计入房屋的成本中。

  • 第6题：

    2010年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2011年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是()。

    A:改建费用应作为长期待摊费用处理
    B:改建费用应从2011年1月进行摊销
    C:改建费用可以在发生当期一次性税前扣除
    D:改建费用应在3年的期限内摊销

    答案：A
    解析：
    租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。

  • 第7题：

    2018年3月1日，某企业对经营租赁方式租入的办公楼进行装修，发生职工薪酬15万元，其他费用45万元。2018年10月31日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，至租赁到期还有5年。假定不考虑其他因素，该企业发生的该装修费用对2018年度损益的影响金额为（　　）万元。

    A.45
    B.12
    C.2
    D.60

    答案：C
    解析：
    2018年11月、12月两个月的摊销额=（45+15）÷5÷12×2=2（万元）。

  • 第8题：

    2020年3月1日，某企业对以租赁方式租入的办公楼进行装修，发生职工薪酬15万元，其他费用45万元。2020年10月31日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，至租赁到期还有5年。假定不考虑其他因素，该企业发生的装修费用对2020年度损益的影响金额为（　　）万元。

    A.45
    B.12
    C.2
    D.60

    答案：C
    解析：
    2020年10月31日因装修计入长期待摊费用的金额=15+45=60（万元）；长期待摊费用在以后的使用期间内平均摊销，2020年应摊销的金额=60/5×2/12=2（万元）。

  • 第9题：

    2016年5月，某企业以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。2018年5月，该商铺发生改建支出20万元。根据企业所得税法律制度的规定，该笔改建支出正确的企业所得税处理是（ ）。

    A.在发生当期一次性扣除
    B.按2年分期摊销扣除
    C.按6年分期摊销扣除
    D.按8年分期摊销扣除

    答案：C
    解析：
    租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；本题商铺自2016年5月起租，总租期8年，至2018年5月剩余租期6年。

  • 第10题：

    单选题
    企业对经营租赁方式租入的办公楼进行装修改造，发生以下支出：领用外购原材料50万元，购进该批原材料支付的装卸费等为8.5万元；确认装修人员的薪酬为43.5万元。不考虑其他因素，下列关于该企业装修办公楼支出的会计处理结果正确的是(    )。
    A

    管理费用增加93.5万元

    B

    管理费用增加102万元

    C

    长期待摊费用增加93.5万元

    D

    长期待摊费用增加102万元


    正确答案： A
    解析：

  • 第11题：

    判断题
    某公司对租入的房屋进行了全面装修，并将装修费用计入长期待摊费用，并对装修费用承保了财产综合险，保险期内发生火灾，保险公司在对长期待摊费用赔付时，不应包括房屋内空调设备的损失。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    某贸易公司2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付全部租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（　　）。
    A

    1万元

    B

    1.2万元

    C

    1.5万元

    D

    2.7万元


    正确答案： B
    解析：
    以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。当年计算企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=1.2÷12×10=1（万元）。

  • 第13题：

    某街道旁的一商业门面房，建筑面积150m2，现为餐饮门面，比较陈旧也无空调及包间。按成本法原理测算得该餐饮门面当前单价为3000元/m2，该街道上类似规模的新装修、备有空调和包间的餐饮门面房的市场价格为4000元/m2，现经测算得知，将该商业门面装修改造为其街道带空调和包间的同等装修水平、档次门面房的装修改造费用为500元/m2，另需交纳的装修改造手续办理费用3000元。现有一买家希望以3000元/m2的价格购下该门面，向估价师咨询其出价是否合适，问该门面房当前交易的合理价格范围应该是多少?为什么?


    正确答案：
    1．从最高最佳使用原则考虑，买主的出价还偏低；
    2．按最高最佳使用原则评价，评估对象现状不是最高最佳使用现状，因为评估对象装修改造后价格可达到4000元/m2，扣除装修改造费用及相关手续费用后还高于3000元/m2的水平。
    3．合理的成交价格水平应为：
    4000元/m2-(500元/m2+3000/150元/m2)=3480元/m2。
    合理的交易成交价格范围应在3480元/m2左右。
    试题分析
    (1) 该题主要考核估价基本原则——最高最佳使用原则的应用。
    (2) 因为该餐饮门面房目前的使用方式没有达到最佳最高使用状态，因而不能按其同类门面房市场价格确定其交易价格。
    (3) 其合理价格范围应从最高最佳使用角度考虑，以重新装修、备有空调和包间的餐饮门面房价格为基础，减去装修及改造相关费用后，才是其合理价格的范围。

  • 第14题：

    某大型工业企业2008年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期l年，支付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金l5万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ ）万元。

    A．10

    8．12

    C．15

    D．27


    正确答案：A
    纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。本题企业2008年3月1日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租赁费12万元，每个月应分摊1万元费用，2008年使用受益l0个月，在税前应扣除的经营租赁费用为l0万元。

  • 第15题：

    2016年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2017年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是（　）

    A.改建费用应作为长期待摊费用处理
    B.改建费用应从2017年1月进行摊销
    C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除
    D.改建费用应在3年的期限内摊销

    答案：A
    解析：
    租入固定资产改建支出作为长期待摊费用，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

  • 第16题：

    (2018年)2016年3月某商贸公司以经营租货方式租入临街商铺一间，租期8年。2018年3月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是( )。

    A.按2年分期摊销扣除
    B.按6年分期摊销扣除
    C.在发生的当期一次性扣除
    D.按8年分期摊销扣除

    答案：B
    解析：
    租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

  • 第17题：

    2017年3月某商贸公司以经营租赁方式租人临街商铺一间，租期8年。2019 年3月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是()

    A.按2年分期摊销扣除
    B.按6年分期摊销扣除
    C.按8年分期摊销扣除
    D.在发生的当期一次性扣除

    答案：B
    解析：
    租人固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。该题中剩余租赁期为6年，所以按照6年分期摊销扣除。

  • 第18题：

    甲以自己的名义承租了乙临街房屋，以作为和丙合伙经营餐饮店的场所，租期为2年。租赁期间，经乙同意，甲和丙花费了30 万对承租的房屋进行了维修、装修和扩建。关于本案，下列哪一说法是正确的？

    A.若甲意外身亡，丙可以请求乙与自己订立新的房屋租赁合同，乙不得拒绝
    B.租赁合同届满终止后，甲可以请求乙承担房屋的维修费用
    C.租赁合同届满终止后，对于无法拆除的装修物，甲可以请求乙补偿装修物的剩余价值
    D.租赁合同届满终止后，甲可以请求由出租人承担扩建费用

    答案：B
    解析：
    ①“房屋租赁合同”中承租人死亡或被宣告失踪时的法定承受是指与原承租人有法律规定的联系的人，直接取得原承租人在原租赁合同中的地位，依法律规定概括地承受原承租人在原租赁合同中的权利义务；而不是可以要求出租人与自己订立新的房屋租赁合同。A 错误；②出租物的维修义务，没有约定时，由出租人承担；出租人未履行维修义务的，承租人可以自行维修，维修费用由出租人承担。因租期为2 年，在租期内承租人维修费用的请求权肯定不会经过诉讼时效。B 选项正确；③承租人经同意装修，租期届满时，对形成附合的装修物，无论其残值如何，承租人均无权请求出租人补偿。C 错误；④承租人经同意扩建的，扩建费用的承担分情况处理：办理合法手续的，由出租人承担；未办理的，由双方按过错分担。D 选项的说法“由出租人承担”过于笼统，错误，不当选。

  • 第19题：

    下列关于租赁的税务处理的说法中，不正确的是（　）。

    A、以融资租赁方式租人固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租人固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除
    B、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，应按照租赁期均匀扣除
    C、融资租赁的租赁费不能作为费用扣除
    D、税法上只承认融资租赁是真正租赁

    答案：D
    解析：
    税法只承认经营租赁是真正租赁，所有融资租赁都是名义租赁并认定为分期付款购买。
    【考点“租赁的税务处理”】

  • 第20题：

    2019 年 3 月 1 日，某企业对以租赁方式租入的办公楼进行装修，发生职工薪酬 15 万元，其他费用 45 万元。2019 年 10 月 31 日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，至租赁到期还有 5 年。不考虑其他因素，该企业发生的装修费用对 2019 年度损益的影响金额为（）万元。

    A.45
    B.12
    C.2
    D.60

    答案：C
    解析：
    租入固定资产发生的装修支出计入长期待摊费用，完工后进行摊销。2019 年 11 月、 12 月两个月的摊销额＝（45＋15）÷5÷12×2＝2（万元）。
    会计分录：
    借：长期待摊费用 （15＋45）60 贷：应付职工薪酬 15
    银行存款 45
    11 月份摊销：
    借：管理费用 1
    贷：长期待摊费用 1
    12 月份摊销处理同上。

  • 第21题：

    某公司2008年1月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租金费用为（）。

    • A、10万元
    • B、12万元
    • C、15万元
    • D、27万元

    正确答案:B

  • 第22题：

    单选题
    甲以自己的名义承租了乙临街房屋，以作为和丙合伙经营餐饮店的场所，租期为2年。租赁期间，经乙同意，甲和丙花费了30万对承租的房屋进行了维修、装修和扩建。关于本案，下列哪一说法是正确的（）
    A

    若甲意外身亡，丙可以请求乙与自己订立新的房屋租赁合同，乙不得拒绝

    B

    租赁合同届满终止后，甲可以请求乙承担房屋的维修费用

    C

    租赁合同届满终止后，对于无法拆除的装修物，甲可以请求乙补偿装修物的剩余价值

    D

    租赁合同届满终止后，甲可以请求由出租人承担扩建费用


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    2017年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2018年3月公司对门面进行改建装修，发生改建费用20万元。关于改建费用的税务处理，下列说法正确的是()。
    A

    改建费用应作为长期待摊费用处理

    B

    改建费用应从2018年1月进行摊销

    C

    改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

    D

    改建费用应在3年的期限内摊销


    正确答案： B
    解析：

  • 第24题：

    多选题
    2016年4月1日，丙公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料50万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为8.5万元；辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为18万元；有关人员工资等职工薪酬为52万元。2016年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期10年开始进行摊销。假定不考虑其他因素，下列关于丙公司会计处理正确的表述有(    )。
    A

    装修完工时计人长期待摊费用的金额为120万元

    B

    装修完工时计人长期待摊费用的金额为111.5万元

    C

    2016年摊销额为1万元

    D

    2016年折旧额为0.93万元


    正确答案： B,C
    解析：

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