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2018年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权(该股票期权不可公开交易)，授予价为5元/股。2019年9月，杨某按照公司的规定行权,购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股。2019 年9月杨某股票期权行权时应缴纳个人所得税()元。 ( 2014 ) A.5340 B.3480 C.3825 D.5945
题目
2018年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权(该股票期权不可公开交易)，授予价为5元/股。2019年9月，杨某按照公司的规定行权,购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股。2019 年9月杨某股票期权行权时应缴纳个人所得税()元。 ( 2014 )
A.5340
B.3480
C.3825
D.5945
B.3480
C.3825
D.5945
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第1题：
小王为境内某上市公司员工，公司实行股权激励计划授予其股票期权（该期权为不可公开交易），公司承诺若小王2018年9月到2019年4月在公司履行义务8个月，则可以每股1元的面值购买该公司股票80000股。2019年4月小王行权时，该公司股票市价每股2.5元，则小王2019年4月应缴纳个人所得税（ ）元。A.9480
B.12720
C.8980
D.3480答案：A解析：居民个人取得股票期权在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数=（2.5-1）×80000×10%-2520=9480（元）。 -
第2题：
某上市公司实施股权激励计划，公司授予员工张某股票期权（不可公开交易），承诺张某自2017年至2019年在公司履行工作义务3年，则可以每股3元的价格购买该公司股票80000股，授予日股票的收盘价为5.8元。2019年8月该期权可行权，张某将全部期权行权，当日公司股票的收盘价为7.6元，则张某行权应缴纳的个人所得税为（ ）元。A.27880
B.60080
C.11880
D.129480答案：B解析：张某行权取得的股权激励收入=80000×（7.6-3）=368000（元），根据规定，2021年12月31日前取得的股权激励收入不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算纳税，因此适用税率为25%，速算扣除数为31920元，则应纳税额=368000×25%-31920=60080（元）。 -
第3题：
2013年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权（该股票期权不可公开交易），授予价为5元/股。2014年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股，杨某的月工资收入为4000元。2014年9月杨某应缴纳个人所得税（ ）元。A.5340
B.5355
C.5825
D.5945答案：B解析：当月工资应缴纳个人所得税=（4000-3500）×3%=15（元）
股票期权行权所得缴纳个人所得税=[10000×（11-5）÷12×20%-555]×12=5340（元）。共应缴纳个人所得税=15+5340=5355（元）。
【知识点】 其他 -
第4题：
李某是甲上市公司的员工，2016年8月甲上市公司实施股权激励计划，授予李某股票期权7000股（不可公开交易），合同约定李某从2016年8月至2019年8月在甲公司连续任职3年就可以以每股2元的价格购买该公司股票7000股；2019年8月李某行权，行权时该股票的市场价为8元/股，则李某2019年8月行权时应纳个人所得税（ ）元。A.1680
B.1260
C.3080
D.2680答案：A解析：（1）纳税人取得的股票期权在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数。（2）李某行权时应纳个人所得税=（8-2）×7000×10%-2520=1680（元）。 -
第5题：
中国公民张某任国内某上市公司高级工程师，公司于2017年实施股票期权计划，2017年1月张某获得公司授予的股票期权4000份（该期权不可公开交易），授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7.86元。2019年2月1日，张某对上述3000份股票期权实施第一次行权，当日公司股票收盘价为9.6元；同年3月1日，张某对剩余1000份实施第二次行权，当日公司股票收盘价为10元。则张某就两次行权应缴纳个人所得税（ ）元。A.432
B.444
C.1270
D.1550答案：B解析：居民个人取得股票期权在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。居民个人一个纳税年度内两次以上（含两次）行权的，应合并计算纳税。应纳税所得额=（9.6-6）×3000+（10-6）×1000=14800（元），应纳税额=14800×3%=444（元）。 -
第6题：
朱先生所在的公司2017年实行雇员股票期权计划。2017年4月18日，该公司授予朱先生股票期权60000股，授予价2元/股，并约定2019年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2019年6月18日朱先生以授予价购买股票60000股，当日该股票的公开市场价格为5元/股。朱先生2019年股票期权行权所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。A.0
B.28500
C.30750
D.19080答案：D解析：朱先生2019年股票期权行权所得应缴纳的个人所得税＝60000×（5－2）×20%－16920＝19080（元） -
第7题：
问答题中国公民李先生为某上市公司技术人员，每月工资15000元。2018年该公司开始实行股票期权计划。2018年10月28日，该公司授予李先生股票期权50000股，授予价4.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2019年10月28日起李先生可以行权，行权前不得转让。2019年10月28日李先生以授予价购买股票50000股，当日股票在上证交易所的公平价格8元/股。计算李先生股票期权行权所得应缴纳多少个人所得税？正确答案：解析： -
第8题：
单选题杨某为境内甲上市公司的员工，甲公司2016年实行雇员股票期权计划。2016年8月18日，授予杨某股票期权80000股，授予价3元／股；该期权无公开市场价格，并约定2017年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2017年4月18日，杨某以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元／股。则杨某股票期权行权所得应缴纳的个人所得税为()元。A0
B87850
C93875
D97960
正确答案： D解析： 杨某股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×（8-3）÷8×30％-2755]×8=97960（元）。 -
第9题：
单选题居民甲所在的公司2017年实行雇员股票期权计划。2017年4月18日，该公司授予甲股票期权100000股，授予价2元／股；该期权无公开市场价格，并约定2017年12月18日起行权，行权前不得转让。2017年12月18日甲以授予价购买股票100000股，当日该股票的公开市场价格5元／股。则甲股票期权行权所得应缴纳的个人所得税为（）元。A0
B67960
C87245
D121495
正确答案： A解析： 甲股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[100000×（5-2）÷8个月×30％-2755]×8个月=67960（元）。应按照“财产转让所得”征免个人所得税。根据“个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税”的规定，李某2017年5月将行权之后的股票再转让获得的高于购买日公平市场价的差额．免征个人所得税。 -
第10题：
单选题中国公民张某任国内某上市公司高级工程师，公司于2016年实施股票期权计划.2016年1月张某获得公司授予的股票期权4000份（该期权不可公开交易）.授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7.86元。2017年2月1日，张某对上述4000份股票期权实施行权，当日公司股票收盘价为9.6元。则张某当月应缴纳个人所得税（ ）元。A432
B208.8
C223.2
D2595
正确答案： B解析： -
第11题：
问答题东大公司为上市公司，为了提高员工积极性，使得公司的利益和员工的利益相一致。对公司的员工推出股票期权的激励措施，2013年1月1日，授予员工王某5万股股票期权，行使期限为17个月，约定的行权价是1元／股。2014年8月1日，公司股票价格上涨到10元／股，员工王某准备行使该股票期权。请问：作为税务师，请解释股票期权应如何缴纳个税，并计算行权时王某缴纳个人所得税。正确答案： 股票期权涉及的个人所得税处理如下：
（1）授予日，因为一般不会取得直接取得实质性所得，不涉及缴纳个人所得税。
（2）到期行权，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
（3）行权后转让股票，原则上应该按照“财产转让所得”来纳税。但由于，现阶段我国对个人转让上市公司股票是免于征收个人所得税的，所以这部分所得免税。
（4）转让股票之前，持有股票中如果上市公司分配股利，还可能取得股息、红利，应该按照“利息、股息、红利所得”来纳税。同样，按最新政策白2013年1月1日起，对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，股息红利所得按持股时间长短实行差别化个人所得税政策。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。王某行权时应该缴纳的个税：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额＝（10-1）×50000＝450000（元）应纳税额＝（450000÷12×30%-2755）×12＝101940（元）解析： 暂无解析 -
第12题：
单选题2008年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5元/股。2009年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股，杨某的月工资收入为4000元。2009年9月杨某应缴纳个人所得税（ ）元。[2010年真题]A7500
B7675
C7825
D7945
正确答案： C解析：
当月工资应缴纳个人所得税＝（4000－2000）×10％－25＝175（元），股票期权行权所得缴纳个人所得税＝[10000×（11－5）÷12×15％－125]×12＝7500（元），共应缴纳个人所得税＝175＋7500＝7675（元）。
【说明】根据2011年9月1日修订后的《个人所得税法》的规定，杨某9月份应缴纳个人所得税＝（4000－3500）×3％＋[10000×（11－5）÷12×20％－555]×12＝15＋5340＝5355（元）。 -
第13题：
2008年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5元/股。2009年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股，杨某的月工资收入为21000元。2009年9月杨某应缴纳个人所得税( )元。A:7500
B:7675
C:7825
D:7945答案：B解析：2009年9月杨某工资应缴纳个人所得税=(4000-2000)×10%-25=175(元);股票期权行权所得缴纳个人所得税=[(11-5)×10000÷12×15%-125]×12=7500(元);2009年9月杨某应缴纳个人所得税=175+7500=7675(元)。 -
第14题：
中国公民李小白为境内某上市公司管理人员。2019年该公司开始实行股票期权计划。2019年1月1日，该公司授予李小白股票期权10000股（不可公开交易），授予价3.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2020年1月1日起李小白可以行权，行权前不得转让。2020年1月1日李小白全部行权，当日股票在上证交易所的市价为12.6元/股。计算李小白股票期权行权日所得应缴纳多少个人所得税？答案：解析：股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额
=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量
=（12.6-3.5）×10000=91000（元）
查找综合所得税率表适用税率10%，速算扣除数2520。
应纳税额=91000×10%-2520=6580（元）。 -
第15题：
2018年2月张某被授予本公司(上市公司)不可公开交易的股票期权,施权价1元/股,共20000股。2019年4月行权,股票当日收盘价6元/股。张某应就该项所得缴纳个人所得税()元。A.3000
B.3600
C.7480
D.9480答案：C解析：张某就该项所得应缴纳的个人所得税=(6-1)×20000×10%2520=7480(元) -
第16题：
2018年1月30日，北京黄某获得所在公司授予的20000股本公司的股票期权，授予价为8元/股。2019年3月1日，黄某按照公司的规定行权，购买20000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股。2019年3月黄某应缴纳个人所得税（ ）元。A.1800
B.3480
C.15080
D.19480答案：B解析：股权激励在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数
应纳税额＝20000×（11－8）×10%－2520＝3480（元） -
第17题：
杨先生为某上市公司的员工，公司 2018 年实行雇员股票期权计划。2018
年 8 月 18 日，该公司授予杨先生股票期权 80 000 股，授予价 1 元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2019 年 4 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2019 年 4 月 18 日杨先生以授予价购买股票 80 000 股，当日该股票的公开市场价格 2.5 元/股。杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（ ）元。A.0
B.87 50
C.93 85
D.9480答案：D解析：杨先生股票期权行权应纳税所得额=80000*(2.5-1)=120000 元应缴纳个人所得税=120000*0.1-2520=9480 元 -
第18题：
中国公民张某自2013年起任国内某上市公司高级工程师，所在公司于2015年实行股票期权计划。2015年1月11日张先生获得公司授予的股票期权10000份（该期权不可公开交易），授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7．68元。公司规定的股票期权行权期限是2017年2月10日至9月10日。张某于2017年2月13日对4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9．6元。2017年7月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10．8元。要求：根据上述资料，分别计算张某两次股票期权行权时应缴纳的个人所得税。
正确答案: 2月张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税：行权取得的应纳税所得额=4000×（9.6-6）=14400（元）
应缴纳的个人所得税=14400÷12×3％×12=432（元）
7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税：
2月第1次行权所得额=4000×（9.6-6）=14400（元）
7月第2次行权所得额=6000×（10.8-6）=28800（元）
7月份股票期权行权时应缴纳的个人所得税=[（14400+28800）÷12×10％-1051×12-432=2628（元） -
第19题：
单选题中国公民张某任国内某上市公司高级工程师，公司于2017年实施股票期权计划，2017年1月张某获得公司授予的股票期权4000份（该期权不可公开交易），授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7.86元。2019年2月1日，张某对上述4000份股票期权实施行权，当日公司股票收盘价为9.6元。则张某行权应缴纳个人所得税()元。A432
B208.8
C223.2
D2595
正确答案： D解析： -
第20题：
单选题2013年9月30日，黄某获得所在公司授予的20000股本公司的股票期权，授予价为8元／股。2014年10月1日，黄某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元／股，黄某的月工资收入为5500元。2014年10月黄某应缴纳个人所得税（）元。A1835
B1740
C3435
D3445
正确答案： D解析： 当月工资应缴纳个人所得税=（5500-3500）×10%-105=95（元）股票期权行权所得缴纳个人所得税=［10000×（11-8）÷12×10%-105］×12=1740（元）共应缴纳个人所得税=95+1740=1835（元） -
第21题：
单选题2013年6月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5元／股。2014年6月，杨某按照公司的规定行权，行权当天公司股票的市场价为11元／股，杨某的月工资收入为4000元。2014年6月杨某应缴纳个人所得税（）元。A4500
B4675
C5355
D5945
正确答案： D解析： 当月工资应缴纳个人所得税=（4000-3500）×3%=15（元）股票期权行权所得缴纳个人所得税＝［10000×（11-5）÷12×20%-555］×12=5340（元）共应缴纳个人所得税=15+5340=5355（元） -
第22题：
单选题杨先生为某上市公司的员工，公司2014年实行雇员股票期权计划。2014年8月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股；该期权无公开市场价格，并约定2015年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2015年4月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。计算杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（）元。A87850
B93000
C93875
D97960
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第23题：
单选题杨先生为某上市公司的普通职工，公司2011年实行雇员股票期权计划。2011年4月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股；该期权无公开市场价格，并约定2012年9月18日起可以行权，行权前不得转让。2012年9月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。计算杨先生9月份应缴纳个人所得税（ ）元。A0
B87940
C89000
D89875
正确答案： D解析：
从2011年4月18日到2012年9月18日超过了12个月，以12个月为规定的月份，股票期权行权所得应缴纳个人所得税＝［80000×（8－3）÷12×25％－1005］×12＝87940（元）。