请结合工作实际，试述交易类业务审计重点。

参考答案:

(1)是否建立支付结算业务的各项操作规程、章程或规定，是否制定支付结算业务的收费标准;是否建立现金管理制度、空白凭证管理制度、岗位责任制度、业务复核和授权制度、库存定期检査制度、编押核押制度等。

(2)岗位职责是否有效分离，记账、复核、签发、压数、编押、核押、盖章、授权、重要凭证管理是否由不同人员承担。

(3)银行汇票本票开立解付、支票业务、银行承兑汇票、商业承兑汇票业务等应关注的重点，如银行承兑汇票是否按规定收取保证金，是否审查汇票的真实和合规性等。

参考答案：

(1)银行卡申领、发放和销户。审查是否严格执行申领、资信调查及审批制度; 所提供的担保方式是否合法有效并充足;是否签订了银行卡领用合约;审查不相容岗位是否严格分离等。

(2)银行卡消费、存取款和转账。抽査卡存款账户和有关凭证，审査转账取款和 取现是否符合规定;审查银行卡消费超过规定限额晕否授权，授权是否符合规定等。

(3)银行卡业务收支。审查跨行交易和ATM跨行取款中，手续费分配比例是否符 合有关规定或约定;调阅特约商户协议书、特约商户存款账户、交易单等，审核有关单据的交易笔数、交易金额、回扣金额等内容是否一致，结算手续费的收取是否符合规定，资金划拨是否正确等。

(4)银行卡风险管理。审査银行业务风险控制指标的执行情况等。

参考答案：

(1)审核贸易背景和客户身份的真实性，包括审查合同和单据的真实性。

(2)结售汇业务管理上是否能明确分工、相互牵制，关注被稽核机构结售汇业务管理模式的风险控制情况以及运作效率。

(3)监管当局政策的执行情况，如结售汇数据申报情况、结售汇期限是否符合规定。

(4)结售汇业务中的信用风险及操作风险管理。

(5)反洗钱审查(资金来源审查)。

参考答案：

(1)内控制度。一是业务操作是否严格执行贷款“三査”制度。二是对买断型保理和双保理中的出口保理商选择有无严格规定，对应收账款的确认标准有无相关规定。 三是保理合同和买卖协议是否设立专职的法规岗位、对因合同瑕疵带来的法律风险是否有严格的控制制度。

(2)银行评级授信资料。一是是否严格按评级授信程序确定企业保理授信额度。二是通过对企业报表中的应收账款，销售收人、保理融资科目复核分析，审查“授信 调查表”、“客户情况调查反馈表”等资料的真实性。

(3)贸易背景。真实性。一要根据不同时期的业务量和上级行下达的指标进行复核分析，判断是否存在大量无贸易背景的保理融资。二是加强对买卖合同的审査。三是 严格审査增值税发票。审査企业提供的增值税发票是否为先开后作废或先开后冲以及集团公司内部于公司互开的无贸易背景的发票。四要审査卖方融资的去向，保理融资 是否用于企业经营。

参考答案：

(1)是否将信用证业务纳入统一授信管理，是否制定信用证业务操作规程或办法等。

(2)信用证开立中，是否严格审查开证申请人的开证资格条件和资信、开证条等。

(3)信用证的修改是否以申请人的书面申请为依据等。

(4)保证金账户是否专户管理。(5)出口来证的审查、通知和议付应关注的重点，如是否审核议付信用证所附单 据与信用证条款相符等。

(6)开出信用证的进口到单处理应关注的重点，如是否根据信用证条款对来单逐 一审核、确定单证、单单相符，是否及时处理单据不符点等。