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甲股份有限公司(下称甲公司)系境内上市公司，2008年至2009年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)2008年10月1日，甲公司与A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为5000万元，由A公司于 2008年12月31日和2009年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备完工后支

题目

甲股份有限公司(下称甲公司)系境内上市公司，2008年至2009年，甲公司发生的有关交易或事项如下：

(1)2008年10月1日，甲公司与A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为5000万元，由A公司于 2008年12月31日和2009年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备完工后支

相似考题

1.（二）黄河股份有限公司（以下称黄河公司）与甲公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%（不考虑其他相关税费）。黄河公司2007年至2008年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下：（1）黄河公司于2007年1月1日以1115万元（含支付的相关费用5万元）购入甲公司股票350万股，每股面值1元，占甲公司实际发行在外普通股股数的30%，对甲公司具有重大影响。（2）2007年1月1日黄河公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；除此以外，甲公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（3）2007年甲公司实现净利润200万元，提取盈余公积40万元。（4）2008年甲公司发生亏损400万元，资本公积增加100万元。（5）2008年12月31日黄河公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。假定除上述交易或事项外，黄河公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料回答下列 5～8 题。第 5 题 黄河公司2007年1月1日对甲公司长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。A．900B．1050C．1110D．1115

2.甲上市公司正在与乙公司商谈合并事项。下列关于甲公司信息披露的表述正确的有（ ）。 Ⅰ.当甲公司派人对乙公司进行尽职调查以确定合并价格时，甲公司应当公告披露合并事项 Ⅱ.当市场出现甲公司与乙公司合并的传闻，并导致甲公司股价出现异常波动时，甲公司应当公告披露合并事项 Ⅲ.当甲公司与乙公司签订合并协议时，甲公司应当公告披露合并事项 Ⅳ.甲公司与乙公司谈判之前相关消息已泄露，甲公司应当公告披露合并事项A：I B：Ⅲ、Ⅳ C：Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ E：Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

3.甲公司系创业板上市公司，拟向特定对象发行人民币普通股，下列发行对象中可以由上市公司自行销售的有（ ）。 Ⅰ．丙公司，系甲公司实际控制人控制的公司 Ⅱ．张某，系甲公司实际控制人 Ⅲ．李某，系甲公司的第20大股东 Ⅳ．王某，系甲公司的员工 Ⅴ．赵某，甲公司监事A.Ⅰ、Ⅱ B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ D.Ⅳ、Ⅴ E.Ⅱ、Ⅲ

4.黄河股份有限公司(以下称黄河公司)与甲公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%(不考虑其他相关税费)。黄河公司2007年至2008年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下：(1)黄河公司于2007年1月1日以1115万元(含支付的相关费用5万元)购入甲公司股票350万股，每股面值1元，占甲公司实际发行在外普通股股数的30%，对甲公司具有重大影响。(2)2007年1月1日黄河公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；除此以外，甲公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。(3)2007年甲公司实现净利润200万元，提取盈余公积40万元。(4)2008 年甲公司发生亏损400万元，资本公积增加100万元。(5)2008年12月31日黄河公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。假定除上述交易或事项外，黄河公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料回答下列各题。黄河公司2007年1月1日对甲公司长期股权投资的初始投资成本是( )万元。A．900B．1050C．1110D．1115

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  • 第1题：

    （2017年）投资性房地产的转换
    甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2×16年发生的有关交易或事项如下：
    6月30日，甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租，该房产原价为3 000万元，至租赁期开始日已计提折旧1 200万元，未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，当日根据租金折现法估计该房产的公允价值为1 680万元，2×16年12月31日，周边租赁市场租金水平上升，甲公司估计该房产的公允价值为1 980万元。
    其他有关资料：
    除上述交易或事项外，甲公司2×16年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素。
    要求：就甲公司2×16年发生的有关交易或事项，分别说明是否影响甲公司2×16年利润表中列报的其他综合收益，并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。


    答案：
    解析：
    甲公司将自用房地产转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产，转换日公允价值1 680万元，账面价值为1 800万元（3000-1 200），差额计入公允价值变动损益，不影响甲公司2×16年利润表中的其他综合收益。
    借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　 1 680
    　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 120
    　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200
    　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
    借：投资性房地产—公允价值变动　　　　　　　　　 300
    　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 300

  • 第2题：

    （2017年）甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，该公司2×16年发生的有关交易或事项如下：
    其他有关资料：
    第一，本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。甲公司适用的所得税税率为25%，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
    第二，甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。
    要求：
    就甲公司2×16年发生的有关交易或事项，分别说明其应当进行的会计处理并说明理由；分别说明有关交易或事项是否产生资产、负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，是否应确认相关递延所得税，并分别编制与有关交易或事项相关的会计分录。
    （1）1月2日，甲公司在天猫开设的专营店上线运行，推出一项新的销售政策，凡在1月10日之前登录甲公司专营店并注册为会员的消费者，只须支付500元会员费，即可享受在未来两年内在该公司专营店购物全部7折的优惠，该会员费不退且会员资格不可转让，1月2日至10日，该政策共吸引30万名消费者成为甲公司天猫专营店会员，有关消费者在申请加入成为会员时已全额支付会员费。
    由于甲公司在天猫开设的专营店刚刚开始运营，甲公司无法预计消费者的消费习惯及未来两年可能的消费金额，税法规定，计算所得税时按照会计准则规定确认收入的时点作为计税时点。


    答案：
    解析：
    交易事项（1）：
    甲公司对于收取的会员费在收取时点应当作为合同负债处理，在两年内逐期摊销计入收入。
    理由：该款项虽然不退，但其赋予了消费者在未来两年内消费打七折的权利，甲公司负有在未来两年内履行该承诺的义务，且由于甲公司无法有效估计消费者的消费习惯和金额，可以按照时间分期摊销计入损益。
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　15 000（30×500）
    　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　15 000
    2×16年年末：
    借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 500
    　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 7 500
    该交易的会计处理与税法处理相同，不产生暂时性差异。
    （2）2月20日，甲公司闲置资金3 000万美元用于购买某银行发售的外汇理财产品，理财产品合同规定：该理财产品存续期为364天，预期年化收益率为3%，不保证本金及收益，持有期间内每月1日可开放赎回。甲公司计划将该投资持有至到期。当日，美元对人民币的汇率为1美元=6.50元人民币。
    2×16年12月31日，根据银行发布的理财产品价值信息，甲公司持有的美元理财产品价值为3 100万美元，当日美元对人民币的汇率为1美元=6.70元人民币。
    税法规定，对于外币交易的折算采用交易发生时的即期汇率，但对于公允价值计量的金融资产，持有期间内的公允价值变动不计入应纳税所得额。

    交易事项（2）：
    ①甲公司应将购买的外汇理财产品作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，入账价值=3 000×6.50=19 500（万元人民币）。期末确认公允价值变动及汇率变动=3 100×6.7-3 000 ×6.5=1 270（万元人民币），计入公允价值变动损益。
    理由：该理财产品在特定日期产生的合同现金流量不是对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，因此不能通过合同现金流量测试。
    ②2×16年12月31日，该金融资产的账面价值=3 100×6.7=20 770（万元人民币）；
    计税基础=3 000×6.50=19 500（万元人民币）；
    资产账面价值大于计税基础，确认应纳税暂时性差异1 270万元人民币，并确认递延所得税负债317.5万元人民币（1 270×25%）。
    相关会计处理如下：
    借：所得税费用　　　　　　　　　　317.5（1 270×25%）
    　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　 317.5
    （3）甲公司生产的乙产品中标参与国家专项扶持计划，该产品正常市场价值为1.2万元/台，甲公司的生产成本为0.8万元/台，按照规定，甲公司参与国家专项扶持计划后，将乙产品销售给目标消费者的价值为1万元/台，国家财政另外给予甲公司补助款0.2万元/台。
    2×16年，甲公司按照该计划共销售乙产品2 000台，销售价款及国家财政补助款均已收到。
    税法规定，有关政府补助收入在取得时计入应纳税所得额。

    交易事项（3）：
    甲公司应将自消费者收取的2 000万元以及自国家财政取得的400 万元补助款确认营业收入。
    理由：400万元补助款是甲公司销售乙产品给消费者，国家代消费者支付的商品价款，不属于政府补助，构成产品销售收入的组成部分。
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 400
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 2 400
    借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 1 600
    　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 600
    该项交易的会计处理与税法处理不存在差异。
    （4）9月30日，甲公司自外部购入一项正在进行中的研发项目，支付价款900万元，甲公司预计该项目前期研发已经形成一定的技术雏形，预计能够带来的经济利益流入足以补偿外购成本。甲公司组织自身研发团队在该项目基础上进一步研发，当年度共发生研发支出400万元，通过银行存款支付。甲公司判断有关支出均符合资本化条件，至2×16年末，该项目仍处于研发过程中。
    税法规定，企业自行研发的项目，按照会计准则规定资本化的部分，其计税基础为资本化金额的150%，按照会计准则规定费用化的部分，当期可予税前扣除的金额为费用化金额的150%。

    交易事项（4）：
    甲公司应当将外购研发项目发生的支出资本化，在该项目的基础上进一步发生的研发支出符合资本化条件的，应当计入资本化金额。
    理由：外购研发项目发生的支出，符合资产确认条件的，应当确认为资产，自行研究开发项目发生的支出，应当按照会计准则规定判断是否符合资本化条件并分别处理。
    借：研发支出—资本化支出　　　　　　　　　　　　 900
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
    借：研发支出—资本化支出　　　　　　　　　　　　 400
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
    该交易会计处理与税收处理存在差异，所形成的可抵扣暂时性差异为650万元[（900+400）×150%-（900+400）]，因该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且不是产生于企业合并，不确认相关的递延所得税。

  • 第3题：

    （2016年）甲股份有限公司（简称“甲公司”）为A股上市公司。2015年8月3日，乙有限责任公司（简称“乙公司”）向中国证监会、证券交易所提交权益变动报告书，称其自2015年7月20日开始持有甲公司股份，截至8月1日已经通过公开市场交易持有该公司已发行股份的5%……
    证监会调查发现：2015年8月1日至3日，戊公司和辛公司通过公开市场交易分别购入甲公司2.5％的股份；戊、辛两公司事先均向乙公司出具书面承诺，同意无条件按照乙公司指令行使各自所持甲公司股份的表决权。戊、辛、乙三公司均未对上述情况予以披露。
    [问题]乙、戊、辛公司在收购甲公司股份时，是否构成一致行动人？并说明理由。


    答案：
    解析：
    乙、戊、辛公司构成一致行动人。根据规定，投资者通过协议、其他安排，与其他投资者共同扩大其所能够支配的一个上市公司股份表决权数量的行为或事实，构成一致行动；在上市公司的收购及相关股份权益变动活动中有一致行动情形的投资者互为一致行动人。在本题中，戊、辛两公司与乙公司事先达成一致协议，同意无条件按照乙公司指令行使各自所持甲公司股份的表决权，乙、戊、辛公司互为一致行动人。

  • 第4题：

    （2017年）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2×16年发生的有关交易或事项如下：
    （2）6月30日，甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租，该房产原价为3 000万元，至租赁期开始日已计提折旧1 200万元，未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，当日根据租金折现法估计该房产的公允价值为1 680万元，2×16年12月31日，周边租赁市场租金水平上升，甲公司估计该房产的公允价值为1 980万元。
    其他有关资料：
    除上述交易或事项外，甲公司2×16年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素。
    要求：就甲公司2×16年发生的有关交易或事项，分别说明是否影响甲公司2×16年利润表中列报的其他综合收益，并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。


    答案：
    解析：
    甲公司将自用房地产转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产，转换日公允价值1 680万元，账面价值为1 800万元（3000-1 200），差额计入公允价值变动损益，不影响甲公司2×16年利润表中的其他综合收益。
    借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　 1 680
    公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 120
    累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200
    贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
    借：投资性房地产—公允价值变动　　　　　　　　　 300
    贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 300

  • 第5题：

    （2017年）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2×16年发生的有关交易和事项如下：
    　　8月20日，甲公司以一项土地使用权为对价，自母公司购入其持有的一项对乙公司60%的股权（甲公司的母公司自2×14年2月起持有乙公司股权），另以银行存款向母公司支付补价3 000万元。当日甲公司土地使用权成本为12 000万元，累计摊销1 200万元，未计提减值准备，公允价值为19 000万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为38 000万元，所有者权益账面价值为8 000万元（含原吸收合并时产生的商誉1 200万元）。取得乙公司60%股权当日，甲公司与母公司办理完成了相关资产的所有权转让及乙公司工商登记手续，甲公司能够对乙公司实际控制。
    　　要求：就甲公司2×16年发生的有关交易和事项，说明是否影响甲公司2×16年利润表中列报的其他综合收益，并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。


    答案：
    解析：
    该项交易中，甲公司合并乙公司属于同一控制下企业合并，长期股权投资的入账价值与支付对价账面价值差额，应当调整资本公积（资本溢价）。不影响交易发生当期的其他综合收益。会计处理为：
    　　借：长期股权投资　4 800（8 000×60%）
    　　　　累计摊销　　　1 200
    　　　　资本公积　　　9 000
    　　　　贷：无形资产　　 12 000
    　　　　　　银行存款　　　3 000

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