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甲公司为一般纳税企业，2007年1月5日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为5000元，该材料适用的增值税税率为17 %。消费税税率为10%，加工后，甲公司应付的加工费为936元（含增值税），乙公司代扣代缴的消费税为660元。1月25日甲公司收回该批材料并入库，准备直接对外销售，同时以银行存款支付加工费及各种税金。甲公司对该业务进行会计处理时，下列会计分录中正确的是（ ）。A．借：应交税费－应交消费税 660贷：银行存款 660B．借：委托加工物资 1460 应交税费－应交增值税 136贷：银行存款 1
题目
甲公司为一般纳税企业，2007年1月5日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为5000元，该材料适用的增值税税率为17 %。消费税税率为10%，加工后，甲公司应付的加工费为936元（含增值税），乙公司代扣代缴的消费税为660元。1月25日甲公司收回该批材料并入库，准备直接对外销售，同时以银行存款支付加工费及各种税金。甲公司对该业务进行会计处理时，下列会计分录中正确的是（ ）。
A．借：应交税费－应交消费税 660
贷：银行存款 660
B．借：委托加工物资 1460 应交税费－应交增值税 136
贷：银行存款 1596
C．借：原材料 5800
贷：委托加工物资 5800
D．借：原材料 6460
贷：委托加工物资 6460
相似考题
参考答案和解析
委托加工物资收回后直接用于销售的，代扣代缴的消费税要计入委托加工物资的成本，而不应计入应交税费中。
更多“甲公司为一般纳税企业，2007年1月5日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为5000元，该材料适用的增值税税率为17 %。消费税税率为10%，加工后，甲公司应付的加工费为936元（含增值税），乙公司代扣代缴的消费税为660元。1月25日甲公司收回该批材料并入库，准备直接对外销售，同时以银行存款支付加工费及各种税金。甲公司对该业务进行会计处理时，下列会计分录中正确的是（ ）。A．借：应交税费－应交消费税 660贷：银行存款 660B．借：委托加工物资 1460 应交税费－应交增值税 136贷：银行存款 1”相关问题
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第1题：
某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元.该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为（ ）。
A．借：委托加工材料 13279
贷：银行存款 13279
B．借：委托加工材料 11579 应交税金——应交增值税（进项税额）1700
贷：银行存款 13279
C．借：委托加工材料 10000 应交税金——应交消费税 1579 应交税金——应交增值税（进项税额）1700
贷：银行存款 13279
D．借：生产成本 13279
贷：银行存款 13279
正确答案：C
-
第2题：
甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支付加工费100万元，增值税税额13万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是（ ）。
A.借：委托加工物资128
贷：银行存款128
B.借：委托加工物资100
应交税费——应交增值税（进项税额） 13
——应交消费税 15
贷：银行存款128
C.借：委托加工物资115
应交税费——应交增值税（进项税额） 13
贷：银行存款128
D.借：委托加工物资113
应交税费——应交消费税 15
贷：银行存款128答案：C解析：收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入委托加工物资成本。 -
第3题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，小规模纳税人适用增值税征收率为3％。原材料按实际成本核算。2019年6月发生下列交易或事项：
（1）1日，购入原材料并验收入库，成本总额为200 000元，同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5 000元，增值税税额为450元，运输费用已用转账支票付讫。
（2）4日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15 000元，规定的扣除率为9％，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。
（3）10日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60 000元。
（4）13日，销售商品一批给乙公司，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300 000元，货物已发出，款项尚未收到。
（5）15日，甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40 000元，加工费为6 000元，由丙公司代收代缴的消费税为1 000元。材料已经加工完成，并由甲公司收回验收入库进一步加工应税消费品，加工费尚未支付。
（6）30日，交纳5月份未交增值税68 000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账，
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
根据资料（6），甲公司下列账务处理正确的是（ ）。
A.借：应交税费——未交增值税68 000
贷：银行存款68 000
B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）8 220
贷：银行存款8 220
C.借：应交税费——应交增值税（已交税金）78 000
贷：银行存款78 000
D.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 10 000
贷：银行存款 10 000答案：A,D解析：当月应交增值税＝ 18 220（元）
资料（6）正确的账务处理为：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 10 000
贷：银行存款 10 000
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）8 220
贷：应交税费——未交增值税 8 220
借：应交税费——未交增值税68 000
贷：银行存款68 000 -
第4题：
甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支 付加工费 100 万元，增值税税额为 13 万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣 代缴消费税 15 万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是（ ）。（分录 中金额单位为万元）
A.借：委托加工物资 131
贷：银行存款 131
B.借：委托加工物资 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 13
——应交消费税 15
贷：银行存款 128
C.借：委托加工物资 115
应交税费——应交增值税（进项税额） 13
贷：银行存款 128
D.借：委托加工物资 116
应交税费——应交消费税 15
贷：银行存款 131答案：C解析：相关会计分录为： 借：委托加工物资 115
应交税费——应交增值税（进项税额） 13
贷：银行存款 128 -
第5题：
甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费为 200 万元、增值税税额为 26 万元、消费税税额为 30 万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ）。
A ．借：委托加工物资 256
贷：银行存款 256
B ．借：委托加工物资 230
应交税费 26
贷：银行存款 256
C ．借：委托加工物资 200
应交税费 56
贷：银行存款 256
D ．借：委托加工物资 256
贷：银行存款 200
应交税费 56答案：B解析：本题分录为：
借：委托加工物资 （ 200+30 ）
应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 26
贷：银行存款 256 -
第6题：
A企业发出材料委托B企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，且受托方代收代缴的消费税允许抵扣。该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1300元。A企业在提货时正确的涉税会计处理为（ ）。
A.借：委托加工物资 12879
贷：银行存款 12879
B.借：委托加工物资 11579
应交税费——应交增值税（进项税额） 1300
贷：银行存款 12879
C.借：委托加工物资 10000
应交税费——应交消费税 1579
应交税费——应交增值税（进项税额） 1300
贷：银行存款 12879
D.借：生产成本 12879
贷：银行存款 12879答案：C解析：受托方代收代缴的消费税允许抵扣，记入应交税费－应交消费税科目借方，所以选C。 -
第7题：
某厂2014年3月发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，增值税税额为1700元。受托方另依法代收代缴消费税1579元，该厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。
- A、借：委托加工材料13279贷：银行存款13279
- B、借：委托加工材料11579应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款13279
- C、借：委托加工材料10000应交税费-应交消费税1579应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款13279
- D、借：生产成本13279贷：银行存款13279
正确答案:C -
第8题：
某公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费20000元，增值税3400元，消费税3000元，如加工商品收回后用于连续生产，应编制的分录是（）。
- A、借：委托加工物资26400贷：银行存款26400
- B、借：委托加工物资23000应交税费--应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款26400
- C、借：委托加工物资20000应交税费--应交增值税（进项税额）3400应交税费--应交消费税3000贷：银行存款26400
- D、借：委托加工物资26400贷：银行存款20000应交税费--应交增值税（进项税额）3400应交税费--应交消费税3000
正确答案:C -
第9题：
单选题甲公司从乙公司购买原材料一批，合同价款为100000元，增值税率为17%，甲公司以银行存款支付全部款项，下列有关甲公司会计处理正确的是（）。A借：原材料100000贷：银行存款100000
B借：原材料100000应交税费--应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000
C借：原材料100000应交税费--应交增值税（销项税额）17000贷：银行存款117000
D借：原材料117000贷：银行存款117000
正确答案： A解析： 企业购进原材料，应借记"原材料"账户，根据取得增值税专用发票上注明的税额，借记"应交税费--应交增值税（进项税额）"账户，按照实际支付的款项，贷记"银行存款"账户。故选项B正确。 -
第10题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。（分录中的金额单位为万元）A借：委托加工物资264贷：银行存款264
B借：委托加工物资230应交税费34贷：银行存款264
C借：委托加工物资200应交税费64贷：银行存款264
D借：委托加工物资264贷：银行存款200应交税费64
正确答案： C解析： 本题考核委托加工物资成本的确定。收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入委托加工物资成本。 -
第11题：
多选题甲、乙企业均为增值税一般纳税人，2018年11月甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，加工收回后继续用于生产其他应税消费品。甲企业发出材料的实际成本为1000000元，以银行存款支付加工费200000元，增值税32000元，乙企业代收代缴的消费税400000元，下列各项中，甲企业委托加工应税消费品相关会计科目处理正确的有（）。A支付消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目400000元
B支付消费税，借记“委托加工物资”科目400000元
C支付增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目32000元
D支付加工费，借记“委托加工物资”科目200000元
正确答案： A,B解析： -
第12题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支付加工费100万元，增值税13万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是（ ）。A借：委托加工物资 128贷：银行存款 128
B借：委托加工物资 100应交税费——应交增值税（进项税额） 13——应交消费税 15贷：银行存款 128
C借：委托加工物资 115应交税费——应交增值税（进项税额） 13贷：银行存款 128
D借：委托加工物资 113应交税费——应交消费税 15贷：银行存款 128
正确答案： A解析： -
第13题：
甲公司从乙公司购买原材料一批，合同价款为100 000元，增值税率为17％，甲公司以银行存款支付全部款项，下列有关甲公司会计处理正确的是（ ）。
A、借：原材料 100 000
贷：银行存款 100 000
B、借：原材料 100 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 17 000
贷：银行存款 117 000
C、借：原材料 100 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 17 000
贷：银行存款 117 000
D、借：原材料 117 000
贷：银行存款 117 000
正确答案：B
-
第14题：
（2019年）甲、乙企业均为增值税一般纳税人，2019年11月甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，加工收回后继续用于生产其他应税消费品。甲企业发出材料的实际成本为1000000元，以银行存款支付加工费200000元，增值税26000元，乙企业代收代缴的消费税400000元，下列各项中，甲企业委托加工应税消费品相关会计科目处理正确的有（ ）。A.支付消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目400000元
B.支付消费税，借记“委托加工物资”科目400000元
C.支付增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目26000元
D.支付加工费，借记“委托加工物资”科目200000元答案：A,C,D解析：甲企业的相关账务处理为：
借：委托加工物资 1000000
贷：原材料 1000000
借：委托加工物资 200000
应交税费——应交增值税（进项税额） 26000
——应交消费税 400000
贷：银行存款 626000 -
第15题：
甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本法核算。2019年5月10日，发出一批材料委托乙公司进行加工，材料的计划成本总额为180万元，材料成本差异率为2%；15日，与乙公司结算加工费用。乙公司开具的增值税专用发票上注明的加工费为24万元，增值税税额为3.12万元，款项尚未支付。下列各项中，关于甲公司的会计处理结果正确的有（ ）。
A.发出材料时：
借：委托加工物资 183.6
贷：原材料 180
材料成本差异 3.6
B.发出材料时：
借：委托加工物资 176.4
材料成本差异 3.6
贷：原材料 180
C.收到增值税专用发票时：
借：委托加工物资 24
应交税费——应交增值税（进项税额） 3.12
贷：应付账款 27.12
D.收到增值税专用发票时：
借：委托加工物资 27.12
贷：应付账款 24
应交税费——应交增值税（进项税额） 3.12答案：A,C解析：发出材料时：
借：委托加工物资 183.6
贷：原材料 180
材料成本差异 3.6
收到增值税专用发票时：
借：委托加工物资 24
应交税费——应交增值税（进项税额） 3.12
贷：应付账款 27.12 -
第16题：
（2017年）甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费 200 万元、增值税 26 万元、消费税 30 万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ）。
A.借：委托加工物资 256
贷：银行存款 256
B.借：委托加工物资 230
应交税费 26
贷：银行存款 256
C.借：委托加工物资 200
应交税费 56
贷：银行存款 256
D.借：委托加工物资 256
贷：银行存款 200
应交税费 56答案：B解析：本题分录为：
借：委托加工物资 （200+30） 230
应交税费—应交增值税（进项税额） 26
贷：银行存款 256 -
第17题：
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为16%。2016年2月3日，甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），发出材料的实际成本为40000元，加工费为14000元（不含增值税），适用的消费税税率为10%。乙公司将该材料加工完成并已验收入库。2016年3月1日甲公司将加工后的材料提回后用于连续生产应税消费品（加工费及乙公司代收代缴的消费税均已结算），则甲公司关于下列会计处理表述中，正确的有（ ）。A.甲公司应负担的消费税5400元
B.甲公司支付的加工费14000元计入委托加工物资成本
C.甲公司收回委托加工物资的实际成本为60000元
D.甲公司收回委托加工物资的实际成本为54000元答案：B,D解析：甲公司负担的消费税=（40000+14000）÷（1-10%）×10%=6000（元），选项A错误；甲公司委托乙公司加工材料时发生的加工费14000元，应计入委托加工物资成本中，选项B正确；甲公司将收回的材料用于连续生产应税消费品，甲公司负担的消费税记入“应交税费——应交消费税”借方中，甲公司收回委托加工物资的实际成本=40000+14000=54000（元），选项C错误，选项D正确。 -
第18题：
甲公司为一般纳税企业，2009年1月5日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为5000元，该材料适用的增值税税率为17%、消费税税率为10%，加工后，甲公司应付的加工费为936元（含增值税），乙公司代扣代缴的消费税为660元。1月25日甲公司收回该批材料并入库，准备直接对外销售，同时以银行存款支付加工费及各种税金。甲公司对该业务进行会计处理时，下列会计分录中正确的是（）。
- A、借：应交税费-应交消费税660贷：银行存款660
- B、借：委托加工物资1460应交税费-应交增值税136贷：银行存款1596
- C、借：原材料5800贷：委托加工物资5800
- D、借：原材料6460贷：委托加工物资6460
正确答案:A,C -
第19题：
甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）
- A、借：委托加工物资264；贷：银行存款264
- B、借：委托加工物资230应交税费34；贷：银行存款264
- C、借：委托加工物资200应交税费64；贷：银行存款264
- D、借：委托加工物资264；贷：银行存款200应交税费64
正确答案:B -
第20题：
某公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费20000元，增值税3400元，消费税3000元，加工商品收回后将直接用于销售。该公司支付上述相关款项时，应编制的分录是（）。
- A、借：委托加工物资26400贷：银行存款26400
- B、借：委托加工物资23000应交税费--应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款26400
- C、借：委托加工物资20000应交税费--应交增值税（进项税额）3400应交税费--应交消费税3000贷：银行存款26400
- D、借：委托加工物资26400贷：银行存款20000应交税费--应交增值税（进项税额）3400应交税费--应交消费税3000
正确答案:B -
第21题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是( )。A借：委托加工物资 264 贷：银行存款 264
B借：委托加工物资 230 应交税费 34 贷：银行存款 264
C借：委托加工物资 200 应交税费 64 贷：银行存款 264
D借：委托加工物资 264 贷：银行存款 200 应交税费 64
正确答案： D解析： -
第22题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ）。A借：委托加工物资264 贷：银行存款264
B借：委托加工物资230 应交税费34 贷：银行存款264
C借：委托加工物资200 应交税费64
D借：委托加工物资264 贷：银行存款200 应交税费64
正确答案： C解析： 本题考核委托加工物资成本的确定。收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入委托加工物资成本。 -
第23题：
单选题某厂2014年3月发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，增值税税额为1700元。受托方另依法代收代缴消费税1579元，该厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。A借：委托加工材料13279贷：银行存款13279
B借：委托加工材料11579应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款13279
C借：委托加工材料10000应交税费-应交消费税1579应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款13279
D借：生产成本13279贷：银行存款13279
正确答案： B解析： 对于委托加工的产品，如果收回后用于连续生产应税消费品，支付的增值税应计入进项税额，支付的消费税可以在生产领用时进行抵扣，所以应该记入应交消费税的借方，不计入委托加工物资的成本。