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甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）对所得税采用债务法核算，2007年前适用的所得税税率为33%，从2008年起，按企业所得税法规定，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年年末需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理：（1）2007年12月31日，甲公司A组应收账款余额为1000万元，未来现金流量现值为900万元。2007年1月1日，A组应收账款余额为800万元，坏账准备余额为80万元；2007年A组应收账款坏账准备的借方发生额为50万元（为本年核销的应收
题目
甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）对所得税采用债务法核算，2007年前适用的所得税税率为33%，从2008年起，按企业所得税法规定，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年年末需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理：
（1）2007年12月31日，甲公司A组应收账款余额为1000万元，未来现金流量现值为900万元。2007年1月1日，A组应收账款余额为800万元，坏账准备余额为80万元；2007年A组应收账款坏账准备的借方发生额为50万元（为本年核销的应收账款），贷方发生额为lO万元（为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备）。
（2）2007年12月31日，甲公司存货的账面成本为1560万元，其具体情况如下：①A产品1000件，每件成本为1万元，账面成本总额为1000万元，其中400件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.25万元，其余A产品未签订销售合同。
A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.15万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金O.2万元。
②B配件800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为560万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。800套B配件可以组装成800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本O.3万元；预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.2万元。
2007年1月1日，存货跌价准备余额为30万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2007年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。
（3）2007年12月31日，甲公司对资产组减值测试的有关情况如下：甲公司在A、B、C三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2007年12月1日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为400万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A、B、C分公司和总部资产的使用寿命均为10年。减值测试时，A、B、C三个资产组的账面价值分别为640万元、320万元和640万元。甲公司计算得出A分公司资产的可收回金额为840万元，B分公司资产的可收回金额为320万元，C分公司资产的可收回金额为760万元。
假定总部资产为一办公楼；A资产组由甲设备和乙设备构成，甲设备和乙设备的账面价值分别为512万元和128万元；B资产组由丙设备和丁设备构成，丙设备和丁设备的账面价值分别为192万元和128万元；C资产组由设备戊设备和一项无形资产组成，戊设备和无形资产的账面价值分别为320万元和320万元。
其他有关资料如下：
（1）甲公司2007年的利润总额为1821万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减"可抵扣暂时性差异"
（2）根据有关规定，按应收账款期末余额5%计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除；其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。
（3）假设各资产组期初没有计提减值准备：
（4）不存在其他纳税调整事项。
要求：
（1）对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。
（2）计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方金额，并进行相应的会计处理。
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第1题：
甲公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元；本期发生的可抵减暂时性差异为100万元，适用的所得税率为33%。则甲公司本期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为( )万元。
A．430
B．297
C．141.9
D．363
正确答案：B
解析：甲公司本期“递延所得税负债”账户的贷方余额=330-100×33%=297(万元) -
第2题：
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。2007年度实现利润总额为5000万元；2007年以前适用的所得税税率为33%，按照规定，2008年起适用的所得税税率为由33%调整为25%，除计提资产减值准备外无其他暂时性差异。2007甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下：(单位：万元) 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 存货跌价准备 220 90 150 160 长期投资减值准备 1400 100 0 1500 固定资产减值准备 O 300 O 300 无形资产减值准备 O 150 O 150
要求：分别计算2007年应交所得税、递延所得税资产发生额、所得税费用，并编制会计分录。
正确答案：
【答案】
应交所得税额=[5 000+(90-150+100+300+150)]×33%=1811.7(万元)
递延所得税资产发生额=(160+1 500+300+150)×25%-(220+1 400)×33%=-7.1(万元)
所得税费用=1 811.7+7.1=1 818.8(万元)或=5 000×33%+(160+1 500+300+150)×8%
=1 818.8(万元)
借：所得税费用 1 818.8
贷：应交税费-应交所得税 1 811.7
递延所得税资产 7.1 -
第3题：
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为33%。2007年度，甲公司发生如下相关经济业务： (1)按现行会计制度计算的全年利润总额为1 000 000元，其中包括国库券利息收入40 000元。 (2)核定的全年计税工资为800 000元，全年实发工资850 000元。 (3)用银行存款实际缴纳所得税300 000元。 假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异的影响。
要求：
(1)计算甲公司2007年度应纳税所得额。
(2)计算甲公司2007年度应交所得税。
(3)编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。(“应交税费”科目要求写出二级明细科目)
正确答案：(1)甲公司应纳税所得额=1 000 000-40 000+50 000：1 010 000
(2)甲公司应交所得税=1 010 000×33%：333 300
(3)确认应交所得税的会计分录
借：所得税费用 333 300
贷：应交税费——应交所得税 333 300
(4)实际交纳所得税的会计分录
借：应交税费——应交所得税 300 000
贷：银行存款 300 000
(5)年末结转所得税费用的会计分录
借：本年利润 333 300
贷：所得税费用 333 300 -
第4题：
某企业采用债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33%。2007年年初递延所得税负债账面余额为l00万元，2007年发生应纳税暂时性差异50万元、转回应纳税暂时性差异150万元。 2007年12月31日“递延所得税负债”账面余额为 （ ）万元。
A．0
B．67
C．83.5
D．116.5
正确答案：B
2007年12月31日“递延所得税负债”账面余额=100+50×33%-150×33%=67万元。 -
第5题：
甲公司采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的10%，资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。2013年末甲公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，2014年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。甲公司2014年编制合并财务报表时应调整的“未分配利润——年初”的金额为（ ）万元。
A.100
B.200
C.400
D.300
正确答案：D
【解析】抵销处理如下：(1)借：应付账款6000贷：应收账款6000(2)借：应收账款——坏账准备400贷：未分配利润——年初400(3)借：应收账款——坏账准备200贷：资产减值损失200(4)借：未分配利润——年初100贷：递延所得税资产100(5)借：所得税费用50贷：递延所得税资产50 -
第6题：
乙股份有限公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为2470万元；本期发生的应纳税暂时性差异为1500万元，适用的所得税税率为25%。乙公司本期期末“递延所得税负债”科目的余额为（）万元。
A2845
B375
C992.5
D2075
A
略