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某综合性企业于2005年发生了如下应税经济行为：（1）接受甲企业委托，为其加工一批自用商品。双方签订加工合同一份，合同规定：加工原材料价值70万元由甲公司提供，在加工过程中由该企业提供辅助材料价值10万元，另外企业收取加工费30万元，在加工合同中各项金额分开记载，合计金额110万元。（2）与乙签订运输合同一份，委托其进行货物国际联运，货物的总价值为1000万元。支付给中国境内某运输公司运输费80万元（含装卸费15万元）；支付给境外某运输公司运输费50万元（含装卸费10万元）。（3）与丙公司签订一项以物易物
题目
某综合性企业于2005年发生了如下应税经济行为：
（1）接受甲企业委托，为其加工一批自用商品。双方签订加工合同一份，合同规定：加工原材料价值70万元由甲公司提供，在加工过程中由该企业提供辅助材料价值10万元，另外企业收取加工费30万元，在加工合同中各项金额分开记载，合计金额110万元。
（2）与乙签订运输合同一份，委托其进行货物国际联运，货物的总价值为1000万元。支付给中国境内某运输公司运输费80万元（含装卸费15万元）；支付给境外某运输公司运输费50万元（含装卸费10万元）。（3）与丙公司签订一项以物易物合同，以40万元的商品换取40万元的原材料。
（4）与银行签订借款合同一份，以房产作抵押借款400万元，借款期限10个月，同时又填开借据两次，分别为100万元和300万元。由于客观情况企业资金周转困难，到期无力偿还借款，只得用房产（价值400万元）抵还借款，已按程序办完有关手续。
要求：根据所给资料，依据印花税法的规定回答以下相关问题：
（1）企业签订的加工合同应缴纳的印花税额是（ ）元。 A、 550 B、 400 C、 500 D、 200
（2）企业签订的运输合同应缴纳的印花税额是（ ）元。 A、 325 B、 400 C、 525 D、 650
（3）企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税额是（ ）元。 A、 120 B、 135 C、 249 D、 240
（4）企业在签订借款合同及还款的全过程中共计应缴纳印花税额是（ ）元。A、 200 B、 150 C、 2000 D、 2200
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第1题：
某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时，末代收代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有( )。
A．加工企业应按规定补税
B．商场应按规定补税
C．对加工企业应给予处罚
D．对商场应给予处罚
正确答案：BC
解析：受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款，受托方不再重复补税，但要按照《税收征收管理法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。 -
第2题：
甲企业委托乙企业加工一批应税消费品,甲企业为乙企业提供原材料等,实际成本为7000元,支付乙企业加工费2000元,其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。已知适用消费税税率为10%,同时该应税消费品在受托方无同类产品销售价格。计算乙企业代扣代缴的消费税税额。参考答案：组成计税价格=(7000+2000)÷(1-10%)=10000(元)
代扣代缴的消费税=10000×10%=1000(元)
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第3题：
甲公司委托乙企业加工消费税应税货物一批，乙企业将加工好的应税货物交付甲公司时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（ ）。A.乙企业应按规定补税
B.甲公司应按规定补税
C.对乙企业应给予处罚
D.对甲公司应给予处罚答案：B,C解析：根据消费税法的规定，委托加工环节的消费税应由受托方（乙企业）代收代缴。对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，由委托方（甲公司）补缴消费税，对受托方（乙企业）不再重复补税，但要按《税收征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。 -
第4题：
下列委托加工行为中，受托方（非个体工商户）应代收代缴消费税的有（ ）。A.某白酒销售公司委托加工粮食白酒收回后全部用于交际应酬
B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成大货车自用
C.某企业委托加工一批高档化妆品收回后作为福利发给职工
D.某戏剧院委托加工卸妆油提供给戏剧演员使用答案：A,C解析：大货车、卸妆油都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。 -
第5题：
下列委托加工行为中，受托方（非个人）应代收代缴消费税的有（）。
- A、汽车制造厂委托加工一批汽车轮胎收回后全部用于大客车生产
- B、某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用
- C、某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工
- D、某商场委托加工普通护发品收回后用于直接销售
正确答案:C -
第6题：
某企业委托加工一批材料用于企业修缮工程，按规定属于将委托加工货物用于非应税项目，所以应交纳增值税。
正确答案:正确 -
第7题：
甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（）。
- A、甲发料，乙加工
- B、甲委托乙购买原材料，由乙加工
- C、甲发定单，乙按甲的要求加工
- D、甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工
正确答案:A -
第8题：
单选题2011年2月1日，甲企业委托乙企业加工一批材料，甲企业收回加工料件之后用于继续加工应税消费品，2011年3月1日，甲企业支付了消费税5000元，则消费税应计入A应交税费——应交消费税
B委托加工物资
C库存商品
D主营业务成本
正确答案： A解析： -
第9题：
多选题下列业务中，应作为受托方销售自制应税消费品缴纳消费税的有()。A受托方甲企业提供原材料生产应税消费品
B受托方甲企业将原材料卖给委托方，再接受加工应税消费品
C受托方甲企业以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
D委托方提供原料和主要材料，受托方甲企业只收取加工费和代垫部分辅助材料生产的应税消费品
E委托方提供原料和主要材料，受托方甲个体工商户只收取加工费和代垫部分辅助材料生产的应税消费品
正确答案： B,C解析： -
第10题：
多选题下列委托加工行为中，受托方（非个体工商户）应代收代缴消费税的有()。A汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产
B某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用
C某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工
D某商场委托加工护发品用于直接销售
E某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟
正确答案： B,C解析： 小货车、护发品都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。 -
第11题：
多选题下列委托加工行为中，受托方（非个人）应代收代缴消费税的有（ ）。A建筑公司委托加工一批涂料
B某企业提供外购汽车底盘及配件委托加工成小货车
C某企业委托加工一批高档化妆品
D某企业提供烟叶委托加工成烟丝
正确答案： B,C解析：
B项中的小货车不属于消费税的征税范围，不涉及代收代缴消费税。 -
第12题：
多选题下列委托加工行为中，受托方（非个人）应代收代缴消费税的有（）。A建筑公司委托加工一批涂料
B某企业提供外购汽车底盘及配件委托加工成小货车
C某企业委托加工一批化妆品
D某企业提供烟叶委托加工成烟丝
正确答案： C,B解析： B选项中的小货车不属于消费税的征税范围，不涉及代收代缴消费税。 -
第13题：
某工业企业受托加工应税消费品一批，接受委托方提供的原材料成本为50000元，支付的加工费20000元，受托方没有同类消费品的销售价格，受托加工应税消费品的消费税税率为30%，受托方在提供委托加工应税消费品时应代收代缴的消费税的税额为()
A、28000元
B、30000元
C、21000元
D、22000元
参考答案：B
-
第14题：
某综合性企业于2004年发生了如下应税经济行为：
(1) 接受甲公司委托，为其加工一批自用商品，双方签订加工合同一份，合同规定：加工原材料价值70万元由甲公司提供，在加工过程中由企业提供辅助材料价值10万元，另外企业收取加工费30万元.在加工合同中各项金额分开记载,合计金额110万。
(2) 与乙企业签订运输合同一份,委托其进行贷物国际联运，贷物的总价值为1000万元。支付给中国境内某运输公司动输公司运输费80万元(含装卸费15万元)；支付给境外某运输公公运输50万元(含装卸费10万元)。
(3) 与丙公司签订一项以物易物合同，以40万元的商品换取40万元的原材料，由企业负责运送贷物，向丙收取运输3万元。
(4) 与银行签订借款合同一份，以房产作抵押借款400万元，借款期限10个月，同时又填开借据两次，分别为100万元和300万元。由于客观情况企业资金周转困难，到期无为偿还借款，只得用房产(价值400万元)抵还借款，已按程序粉完有关手续。
请根据上述资料回答下问题：
委托加工业务应纳印花税( )元。
A．550
B．200
C．150
D．350
正确答案：B
解析： (100000+300000)×0.5‰=200元 -
第15题：
甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，2x20年，有关该业务的资料如下：
（1）甲企业发出材料一批，实际成本为392 000元；
（2）甲企业以银行存款支付乙企业加工费58 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；
（3）甲企业以银行存款支付往返运杂费10 000元；
（4）材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。
（1）计算甲企业应支付的增值税和消费税。
（2）计算甲企业收回加工材料的实际成本。
（3）编制甲企业的有关会计分录。答案：解析：（1）消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应支付的增值税＝58 000×13%＝7 540（元）。（1分）
在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。
应支付的消费税＝（392 000＋58 000）÷（1－10%）×10%＝50 000（元）。（2分）
纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
（2）题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。（1分）
收回加工材料实际成本＝392 000＋58 000＋10 000＝460 000（元）。（1分）
（3甲企业的分录如下：
①借：委托加工物资 392 000
贷：原材料 392 000（1分）
②借：委托加工物资 58 000
应交税费——应交增值税（进项税额）7 540
应交税费——应交消费税 50 000
贷：银行存款115 540（2分）
③借：委托加工物资 10 000
贷：银行存款 10 000（1分）
④借：原材料 460 000
贷：委托加工物资 460 000（1分） -
第16题：
某企业委托加工一批材料用于企业修缮工程，按规定属于将委托加工货物用于非应税项目，所以应交纳增值税。
A对
B错
对
略 -
第17题：
计算题：甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，受托加工合同上注明甲企业提供原材料的实际成本为7000元；支付乙企业加工费2000元，其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。该批消费品的消费税税率为10%。计算乙企业代收代缴消费税税额。
正确答案: 组成计税价格=（7000＋2000）÷（1－10%）=10000（元）；乙企业应代扣代缴的消费税=10000×10%=1000（元）。 -
第18题：
甲服装厂接受某学校委托加工一批校服，合同约定由甲服装厂提供价值30000元的原材料，同时收取加工费20000元；另接受乙企业委托加工一批工作服，合同约定由乙企业提供价值50000元的原材料，甲服装厂收取加工费30000元。则甲服装厂上述业务共应缴纳印花税（）元。
- A、15
- B、19
- C、34
- D、49
正确答案:C -
第19题：
甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业为乙企业提供原材料等，实际成本为70000元，支付乙企业加工费20000元，其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。已知适用消费税税率为10％。同时该应税消费品，受托方无同类消费品销售价格。试计算乙企业代扣代缴应税消费品的消费税税款。
正确答案: 组成计税价格＝（70000＋20000）/（1-10％）＝100000（元）
代扣代缴消费税税款：100000×10％＝10000（元） -
第20题：
判断题某企业委托加工一批材料用于企业修缮工程，按规定属于将委托加工货物用于非应税项目，所以应交纳增值税。A对
B错
正确答案： 错解析： 暂无解析 -
第21题：
单选题下列委托加工行为中，受托方（非个人）应代收代缴消费税的有（）。A汽车制造厂委托加工一批汽车轮胎收回后全部用于大客车生产
B某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用
C某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工
D某商场委托加工普通护发品收回后用于直接销售
正确答案： B解析： 选项A、B、D中的汽车轮胎、小货车、普通护发品不属于消费税的征税范围，不涉及代收代缴消费税问题。 -
第22题：
多选题下列委托加工行为中，受托方（非个人）应代收代缴消费税的有（ ）。A建筑公司委托加工一批涂料
B某企业提供外购汽车底盘及配件委托加工成小货车
C某企业委托加工一批高档化妆品
D某企业提供烟叶委托加工成烟丝
E某企业提供杆头、杆身和握把委托加工成高尔夫球杆
正确答案： D,B解析：
B项，小汽车税目包括小汽车、中轻型商用客车和超豪华小汽车，小货车不属于消费税的征税范围，不涉及代收代缴消费税。 -
第23题：
问答题甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业为乙企业提供原材料等，实际成本为70000元，支付乙企业加工费20000元，其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。已知适用消费税税率为10％。同时该应税消费品，受托方无同类消费品销售价格。试计算乙企业代扣代缴应税消费品的消费税税款。正确答案： 组成计税价格＝（70000＋20000）÷（1-10％）＝100000（元）
代扣代缴消费税税款：100000×10％＝10000（元）解析： 暂无解析 -
第24题：
问答题甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，有关该业务的资料如下： (1)甲企业发出材料一批，实际成本为392000元; (2)甲企业以银行存款支付乙企业加工费58000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税; (3)甲企业以银行存款支付往返运杂费10000元; (4)材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。 、计算甲企业应支付的增值税和消费税; 、计算甲企业收回加工材料的实际成本; 、编制甲企业的有关会计分录。正确答案： <1>、应支付的增值税=58000×17%=9860(元)
应支付的消费税
=(392000+58000)÷(1-10%)×10%
=50000(元)
<2>、收回加工材料实际成本
=392000+58000+10000=460000(元)
<3>、①借：委托加工物资392000
贷：原材料392000
②借：委托加工物资58000
应交税费-应交增值税(进项税额)9860
应交税费-应交消费税50000
贷：银行存款117860
③借：委托加工物资10000
贷：银行存款10000
④借：原材料460000
贷：委托加工物资460000解析： 暂无解析