甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×16年发生的有关交易或事项如下：(1)1月2日，甲公司支付3600万元银行存款取得丙公司30%股权，当日丙公司可辨认净资产公允价值为14000万元，有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。甲公司取得该股权后，向丙公司董事会派出一名成员，参与丙公司的日常生产经营决策。2×16年丙公司实现净利润2000万元，持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资的金融资产当年度市价下跌300万元。2×16年l2月31日，丙公司引入新投资者，新投资者向丙公司投入

甲公司将自用房地产转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产，转换日公允价值1 680万元，账面价值为1 800万元（3000-1 200），差额计入公允价值变动损益，不影响甲公司2×16年利润表中的其他综合收益。
借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　 1 680
公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 120
累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200
贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
借：投资性房地产—公允价值变动　　　　　　　　　 300
贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 300

该项交易中，甲公司合并乙公司属于同一控制下企业合并，长期股权投资的入账价值与支付对价账面价值差额，应当调整资本公积（资本溢价）。不影响交易发生当期的其他综合收益。会计处理为：
　　借：长期股权投资　4 800（8 000×60%）
　　　　累计摊销　　　1 200
　　　　资本公积　　　9 000
　　　　贷：无形资产　　 12 000
　　　　　　银行存款　　　3 000

事项（1）甲公司作为投资活动现金流入600万元，乙公司作为筹资活动现金流出600万元；事项（2）甲公司作为经营活动现金流入565万元，乙公司作为经营活动现金流出565万元；事项（3）甲公司作为经营活动现金流入900万元，乙公司作为经营活动现金流出900万元；事项（4）甲公司作为投资活动现金流出3500万元，乙公司作为投资活动现金流入3500万元。因此，甲公司经营活动现金流入（565＋900）1465万元与乙公司经营活动现金流出1465万元抵销；甲公司投资活动现金流入600万元与乙公司筹资活动现金流出600万元抵销；甲公司投资活动现金流出3500万元与乙公司投资活动现金流入3500万元抵销。

交易事项（1）：
甲公司对于收取的会员费在收取时点应当作为合同负债处理，在两年内逐期摊销计入收入。
理由：该款项虽然不退，但其赋予了消费者在未来两年内消费打七折的权利，甲公司负有在未来两年内履行该承诺的义务，且由于甲公司无法有效估计消费者的消费习惯和金额，可以按照时间分期摊销计入损益。
借：银行存款　　　　　　　　　　　　15 000（30×500）
　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　15 000
2×16年年末：
借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 500
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 7 500
该交易的会计处理与税法处理相同，不产生暂时性差异。
（2）2月20日，甲公司闲置资金3 000万美元用于购买某银行发售的外汇理财产品，理财产品合同规定：该理财产品存续期为364天，预期年化收益率为3%，不保证本金及收益，持有期间内每月1日可开放赎回。甲公司计划将该投资持有至到期。当日，美元对人民币的汇率为1美元=6.50元人民币。
2×16年12月31日，根据银行发布的理财产品价值信息，甲公司持有的美元理财产品价值为3 100万美元，当日美元对人民币的汇率为1美元=6.70元人民币。
税法规定，对于外币交易的折算采用交易发生时的即期汇率，但对于公允价值计量的金融资产，持有期间内的公允价值变动不计入应纳税所得额。

交易事项（2）：
①甲公司应将购买的外汇理财产品作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，入账价值=3 000×6.50=19 500（万元人民币）。期末确认公允价值变动及汇率变动=3 100×6.7-3 000 ×6.5=1 270（万元人民币），计入公允价值变动损益。
理由：该理财产品在特定日期产生的合同现金流量不是对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，因此不能通过合同现金流量测试。
②2×16年12月31日，该金融资产的账面价值=3 100×6.7=20 770（万元人民币）；
计税基础=3 000×6.50=19 500（万元人民币）；
资产账面价值大于计税基础，确认应纳税暂时性差异1 270万元人民币，并确认递延所得税负债317.5万元人民币（1 270×25%）。
相关会计处理如下：
借：所得税费用　　　　　　　　　　317.5（1 270×25%）
　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　 317.5
（3）甲公司生产的乙产品中标参与国家专项扶持计划，该产品正常市场价值为1.2万元/台，甲公司的生产成本为0.8万元/台，按照规定，甲公司参与国家专项扶持计划后，将乙产品销售给目标消费者的价值为1万元/台，国家财政另外给予甲公司补助款0.2万元/台。
2×16年，甲公司按照该计划共销售乙产品2 000台，销售价款及国家财政补助款均已收到。
税法规定，有关政府补助收入在取得时计入应纳税所得额。

交易事项（3）：
甲公司应将自消费者收取的2 000万元以及自国家财政取得的400 万元补助款确认营业收入。
理由：400万元补助款是甲公司销售乙产品给消费者，国家代消费者支付的商品价款，不属于政府补助，构成产品销售收入的组成部分。
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 400
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 2 400
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 1 600
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 600
该项交易的会计处理与税法处理不存在差异。
（4）9月30日，甲公司自外部购入一项正在进行中的研发项目，支付价款900万元，甲公司预计该项目前期研发已经形成一定的技术雏形，预计能够带来的经济利益流入足以补偿外购成本。甲公司组织自身研发团队在该项目基础上进一步研发，当年度共发生研发支出400万元，通过银行存款支付。甲公司判断有关支出均符合资本化条件，至2×16年末，该项目仍处于研发过程中。
税法规定，企业自行研发的项目，按照会计准则规定资本化的部分，其计税基础为资本化金额的150%，按照会计准则规定费用化的部分，当期可予税前扣除的金额为费用化金额的150%。

交易事项（4）：
甲公司应当将外购研发项目发生的支出资本化，在该项目的基础上进一步发生的研发支出符合资本化条件的，应当计入资本化金额。
理由：外购研发项目发生的支出，符合资产确认条件的，应当确认为资产，自行研究开发项目发生的支出，应当按照会计准则规定判断是否符合资本化条件并分别处理。
借：研发支出—资本化支出　　　　　　　　　　　　 900
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
借：研发支出—资本化支出　　　　　　　　　　　　 400
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
该交易会计处理与税收处理存在差异，所形成的可抵扣暂时性差异为650万元[（900+400）×150%-（900+400）]，因该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且不是产生于企业合并，不确认相关的递延所得税。

（ 1）资料一，甲公司取得丙公司 30%股权，向丙公司董事会派出一名成员，参与丙公司的日常生产经营决策，对丙公司构成重大影响，应确认为长期股权投资，并采用权益法后续计量。丙公司以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）公允价值下跌 300万元，使其他综合收益减少 300万元，甲公司长期股权投资后续采用权益法计量， 2× 16年利润表中的其他综合收益金额 =-300× 30%=-90（万元）。
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 3 600
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 600
借：长期股权投资　　　　　　 600（ 14 000× 30%-3 600）
　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
借：长期股权投资　　　　　　　　　　 600（ 2 000× 30%）
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 90
　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　 90（ 300× 30%）
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 215
　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 215
［（ 14 000+2 000-300+4 000）× 25%-（ 14 000+2 000-300） × 30%］
资料二，甲公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值1 680万元，账面价值为 1 800万元（ 3 000-1 200），形成借方差额计入公允价值变动损益，不影响甲公司 2× 16年利润表中的其他综合收益。
借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　 1 680
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200
　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 120
　贷 :固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　贷 :公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　 300
资料三，甲公司以一项土地使用权为对价，自母公司购入其持有的一项对乙公司 60%的股权，能够对乙公司实施控制，形成同一控制下企业合并。合并日，付出对价账面价值与长期股权投资初始投资成本之间的差额计入资本公积，不影响甲公司 2× 16年利润表中的其他综合收益。
借：长期股权投资　　　　　　　　　 4 800（ 8 000× 60%）
　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200
　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 9 000
　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 12 000
　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
（ 2）甲公司 2× 16年利润表中其他综合收益总额 =-300× 30%=-90（万元）。