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甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％；主要从事机 器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。20×1年 度。甲公司有关业务资料如下：(1)1月31日，向乙公司销售l00台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，乙公司在6月30日前有权无条件退货。当日，甲公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10％。6月30日，收到乙公司退回的A机器设备ll台并验收入库，89台A机器

题目

甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％；主要从事机 器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。20×1年 度。甲公司有关业务资料如下：

(1)1月31日，向乙公司销售l00台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，乙公司在6月30日前有权无条件退货。当日，甲公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10％。6月30日，收到乙公司退回的A机器设备ll台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。甲公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。

(2)3月25日，向丙公司销售一批8机器设备，销售价格为3 000万元，销售成本为2 800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。甲公司和丙公司约定的现金折扣条件为：2／l0，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款项。甲公司计算现金折扣时不考虑增值税额。

(3)6月30日，在二级市场转让持有的丁公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购人，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益8万元。

(4)9月30日，采用分期预收款方式向戊公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；戊公司应在合同签订时预付50％货款(不含增值税额)，剩余款项应于ll月30日支付，并由甲公司发出C机器设备。9月30 日，收到戊公司预付的货款290万元并存入银行；ll月30日，发出该批机器设备，收到戊公司支付的剩余货款及全部增值税额并存人银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。甲公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。

(5)11月30日，向乙公司销售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5％。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。 (6)12月1日，向庚公司销售1O0台D机器设备，销售价格为2 400万元；该批机器设备总成本为1 800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，甲公司应于20×2年5月1日按2 500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。

要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)

相似考题

1.A公司为增值税一般纳税人，9月购入原材料l 000公斤，每公斤不含税单价为l00元，发生运杂费500元（不考虑运费抵扣增值税），入库前发生挑选整理费用600元，途中合理耗损l5公斤。甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税率为l7％。该批材料的单位成本为（ ）元／公斤。A.102．64B.119．90C.101．41D.100．90

2.甲公司为增值税一般纳税人企业，其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批，开据普通发票中注明货款36888元，已知甲公司适用增值税率为17%，乙公司征收率为6%，则其应纳增值税为5359.79元。（ ）

3.甲公司主要从事电子设备、电子产品的生产销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%，所得税税率为25%。1）12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台6万元，成本为每台4万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款1 404 万元并存人银行，商品尚未发出。2）12月3日，甲公司向B公司销售x电子产品2 500台，销售价格为每台1万元，成本为每台0．8万元。甲公司于当日发货2 500台，同时收到B公司支付的部分货款1 500 万元。3）12月4日甲公司向C公司销售Y产品l 000台，销售价格为每台1．2万元，成本为每台1万元。但C公司经营状况不好，难以收到该款项。

4.甲企业为增值税一般纳税人,生产销售甲和乙两种产品,增值税税率分别为13%和9%,但两种产品未分开核算,则甲乙两种产品适用的增值税税率为()。A.均为13%B.均为9%C.均为11%D.分别为13%和9%

参考答案和解析
正确答案：
20×1年1月31日
借：应收账款    4 680
　　贷：主营业务收入    l 4 000   
应交税费一应交增值税(销项税额)    680
借：主营业务成本    3 000
　　贷：库存商品    3000 
借：主营业务收入    400
　　贷：主营业务成本    300    预计负债    l00  20×1年6月30日
借：库存商品    330   
应交税费——应交增值税(销项税额)(440×17％)74．8主营业务收入    40   
预计负债    l00    　　贷：主营业务成本    30
应收账款        (440×1．l7)514．8  借：银行存款    (89×40×1．17)4 165．2
　　贷：应收账款4 165．2 
事项2：
20×1年3月25日
借：应收账款    3 510
　　贷：主营业务收入    3 000   
应交税费——应交增值税(销项税额)    510 
借：主营业务成本    2 800
　　贷：库存商品    2 800  20×1年4月10日
借：银行存款    3 480    财务费用    (3 000×1％)30   
　　贷：应收账款    (3 000×1．17)3 510
事项3：
20×1年6月30日
借：银行存款    50    公允价值变动损益       
　　贷：交易性金融资产——成本    35
——公允价值变动       
投资收益        15 
事项4：
20×1年9月30日
借：银行存款    290
　　贷：预收账款    290
20×1年11月30日
借：银行存款    388．6    预收账款    290    　　贷：主营业务收入    580
应交税费——应交增值税(销项税额)    98．6
借：主营业务成本    570    存货跌价准备       30    　　贷：库存商品    600
事项5：
20×1年1l月30日
借：银行存款    200    累计摊销    340   
无形资产减值准备    30   
　　贷：无形资产    500
应交税费一一应交营业税    (200×5％)10   
营业外收入    60   
事项6：
20×1年12月1日
借：银行存款    (2 400×1．17)2 808
　　贷：其他应付款    2 400   
应交税费——应交增值税(销项税额)408   
20×1年12月31日
借：财务费用    ［(2 500—2 400)÷5］=20
　　贷：其他应付款        20
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  • 第1题：

    甲生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2019年6月甲企业向A企业销售货物，收到A企业支付的预付货款500万元，收到货款时的正确账务处理为( )。

    A.
    B.
    C.
    D.

    答案：A
    解析：
    本题考查一般销售方式下销项税额的检查。对于采取预收款方式销售服务(建筑服务、租赁服务除外)的企业，应在收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；发生服务时，确认收入及补收款项，借记“预收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。

  • 第2题：

    甲公司为增值税一般纳税人，销售商品及设备适用的增值税税率为13%，因产品转型升级，甲公司将一条原价为200000元的旧生产线以66000元的价格（不含增值税）出售给乙公司，该生产线出售时已计提减值准备20000元，已计提折旧120000元，甲公司以银行存款支付该生产线拆卸费用3000元。假定不考虑其他因素，甲公司出售此生产线发生的净损益为（　　）元。

    A.600
    B.3000
    C.1200
    D.1800

    答案：B
    解析：
    出售该生产线的净收益=66000-（200000-120000-20000）-3000=3000（元）。

  • 第3题：

    甲运输公司，属于增值税一般纳税人，某月发生了一笔业务，承担A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由乙公司负责运输（乙公司为增值税一般纳税人），甲公司单独支付乙公司运输费用，该业务甲公司从A公司取得价款11.1万元（含增值税），支付给乙公司4.44万元（含增值税），已知运输业务适用的增值税税率为11%，该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为（）万元。

    A．1.1

    B．0.44

    C．0.66

    D．0


    C

  • 第4题：

    甲公司为增值税一般纳税人，适用税率16%，甲公司主要从事服装的生产与销售。2018年9月发生如下业务：销售1000套新款服装，市价为每套200元（不含增值税），将该款服装300套用于员工福利，该款服装成本为每套140元，成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月增值税销项税额为（ ）元。

    A.32000
    B.41600
    C.39392
    D.41854

    答案：B
    解析：
    （1）自产的服装用于职工福利，视同销售，需要确认销项税额。（2）甲公司当月增值税销项税额=（1000+300）×200×16%=41600（元）。

  • 第5题：

    甲运输公司，属于增值税一般纳税人，某月发生了一笔业务，承担A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由乙公司负责运输（乙公司为增值税一般纳税人），甲公司单独支付乙公司运输费用，该业务甲公司从A公司取得价款10.9万元（含增值税），支付给乙公司4.36万元（含增值税），已知运输业务适用的增值税税率为9%，该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为（）万元。

    A．0.9

    B．0.36

    C．0.54

    D．0


    C

  • 第6题：

    甲企业为增值税一般纳税人，生产销售甲和乙两种产品，增值税税率分别为13%和9%，但两种产品未分开核算，则甲乙两种产品适用的增值税税率为（)

    A．均为13%

    B．均为9%

    C．均为16%

    D．分别为13%和9%


    D

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