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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。20×9年8月，为适应业务发展的需要，经协商，甲公司决定以生产经营过程中使用的设备和专用货车换入乙公司生产经营过程中使用的小汽车和客运汽车。 甲公司设备的账面原价为1800万元，在交换日的累计折旧为300万元，公允价值为1350万元；货车的账面原价为600万元，在交换日的累计折旧为480万元，公允价值为100万元。乙公司小汽车的账面原价为1300万元，在交换日的累计折旧为690万元，公允价值为709.5万元；客运汽车的账面原价为1300万元，在
题目
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。20×9年8月，为适应业务发展的需要，经协商，甲公司决定以生产经营过程中使用的设备和专用货车换入乙公司生产经营过程中使用的小汽车和客运汽车。
甲公司设备的账面原价为1800万元，在交换日的累计折旧为300万元，公允价值为1350万元；货车的账面原价为600万元，在交换日的累计折旧为480万元，公允价值为100万元。乙公司小汽车的账面原价为1300万元，在交换日的累计折旧为690万元，公允价值为709.5万元；客运汽车的账面原价为1300万元，在交换日的累计折旧为680万元，公允价值为700万元。乙公司另外向甲公司支付银行存款46.98万元，其中包括由于换出和换入资产公允价值不同而支付的补价40.5万元，以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额6.48万元。
假定甲公司和乙公司都没有为换出资产计提减值准备；甲公司换入乙公司的小汽车、客运汽车均作为固定资产使用和管理；乙公司换入甲公司的设备、货车作为固定资产使用和管理。假定甲公司和乙公司上述交易涉及的增值税进项税额按照税法规定可抵扣且已得到认证；不考虑其他相关税费。
甲公司设备的账面原价为1800万元，在交换日的累计折旧为300万元，公允价值为1350万元；货车的账面原价为600万元，在交换日的累计折旧为480万元，公允价值为100万元。乙公司小汽车的账面原价为1300万元，在交换日的累计折旧为690万元，公允价值为709.5万元；客运汽车的账面原价为1300万元，在交换日的累计折旧为680万元，公允价值为700万元。乙公司另外向甲公司支付银行存款46.98万元，其中包括由于换出和换入资产公允价值不同而支付的补价40.5万元，以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额6.48万元。
假定甲公司和乙公司都没有为换出资产计提减值准备；甲公司换入乙公司的小汽车、客运汽车均作为固定资产使用和管理；乙公司换入甲公司的设备、货车作为固定资产使用和管理。假定甲公司和乙公司上述交易涉及的增值税进项税额按照税法规定可抵扣且已得到认证；不考虑其他相关税费。
相似考题
参考答案和解析
答案：
解析：
本例涉及收付货币性资产，应当计算甲公司收到的货币性资产占甲公司换出资产公允价值总额的比例（等于乙公司支付的货币性资产占乙公司换入资产公允价值的比例），即：40.5万元÷（1350+100）万元=2.79%＜25%
可以认定这一涉及多项资产的交换行为属于非货币性资产交换。对于甲公司而言，为了拓展运输业务，需要小汽车、客运汽车等，乙公司为了扩大产品生产，需要设备和货车，换入资产对换入企业均能发挥更大的作用。因此，该项涉及多项资产的非货币性资产交换具有商业实质；同时，各单项换入资产和换出资产的公允价值均能可靠计量，因此，甲、乙公司均应当以公允价值为基础确定换入资产的总成本，确认产生的相关损益。同时，按照各单项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，确定各单项换入资产的成本。
甲公司的账务处理如下：
（1）根据税法的有关规定：
换出设备的增值税销项税额=1350×16%=216（万元）
换出货车的增值税销项税额=100×16%=16（万元）
换入小汽车、客运汽车的增值税进项税额=（709.5+700）×16%=225.52（万元）
（2）计算换入资产、换出资产公允价值总额：
换出资产公允价值总额=1350+100=1450（万元）
换入资产公允价值总额=709.5+700=1409.5（万元）
（3）计算换入资产总成本:
换入资产总成本=换出资产公允价值+增值税销项税额-增值税进项税额-收到的补价+为换入资产支付的相关税费=1450+232-225.52-46.98=1409.5（万元）
（4）计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例：
小汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=709.5÷1409.5=50.34%
客运汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=700÷1409.5=49.66%
（5）计算确定换入各项资产的成本：
小汽车的成本=1409.5×50.34%=709.5（万元）
客运汽车的成本=1409.5×49.66%=700（万元）
（6）会计分录：
借：固定资产清理 16200000
累计折旧 7800000
贷：固定资产——设备 18000000
——货车 6000000
借：固定资产——小汽车 7095000
——客运汽车 7000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2255200
银行存款 469800
资产处置损益 1700000
贷：固定资产清理 16200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2320000
乙公司的账务处理如下：
（1）根据税法的有关规定：
换入货车的增值税进项税额=100×16%=16（万元）
换入设备的增值税进项税额=1350×16%=216（万元）
换出小汽车、客运汽车的增值税销项税额=（709.5+700）×16%=225.52（万元）
（2）计算换入资产、换出资产公允价值总额：
换入资产公允价值总额=1350+100=1450（万元）
换出资产公允价值总额=709.5+700=1409.5（万元）
（3）确定换入资产总成本：
换入资产总成本=换出资产公允价值+增值税销项税额-增值税进项税额+支付的补价+为换入资产支付的相关税费=1409.5+225.52-232+46.98=1450（万元）
（4）计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允将爱之的总额的比例：
设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1350÷1450=93.1%
货车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=100÷1450=6.9%
（5）计算确定换入各项资产的成本：
设备的成本=1450×93.1%=1350（万元）
货车的成本=1450×6.9%=100（万元）
（6）会计分录：
借：固定资产清理 12300000
累计折旧 13700000
贷：固定资产——小汽车 13000000
——客运汽车 13000000
借：固定资产——设备 13500000
——货车 1000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2320000
贷：固定资产清理 12300000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2255200
银行存款 469800
资产处置损益 1795000
可以认定这一涉及多项资产的交换行为属于非货币性资产交换。对于甲公司而言，为了拓展运输业务，需要小汽车、客运汽车等，乙公司为了扩大产品生产，需要设备和货车，换入资产对换入企业均能发挥更大的作用。因此，该项涉及多项资产的非货币性资产交换具有商业实质；同时，各单项换入资产和换出资产的公允价值均能可靠计量，因此，甲、乙公司均应当以公允价值为基础确定换入资产的总成本，确认产生的相关损益。同时，按照各单项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，确定各单项换入资产的成本。
甲公司的账务处理如下：
（1）根据税法的有关规定：
换出设备的增值税销项税额=1350×16%=216（万元）
换出货车的增值税销项税额=100×16%=16（万元）
换入小汽车、客运汽车的增值税进项税额=（709.5+700）×16%=225.52（万元）
（2）计算换入资产、换出资产公允价值总额：
换出资产公允价值总额=1350+100=1450（万元）
换入资产公允价值总额=709.5+700=1409.5（万元）
（3）计算换入资产总成本:
换入资产总成本=换出资产公允价值+增值税销项税额-增值税进项税额-收到的补价+为换入资产支付的相关税费=1450+232-225.52-46.98=1409.5（万元）
（4）计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例：
小汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=709.5÷1409.5=50.34%
客运汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=700÷1409.5=49.66%
（5）计算确定换入各项资产的成本：
小汽车的成本=1409.5×50.34%=709.5（万元）
客运汽车的成本=1409.5×49.66%=700（万元）
（6）会计分录：
借：固定资产清理 16200000
累计折旧 7800000
贷：固定资产——设备 18000000
——货车 6000000
借：固定资产——小汽车 7095000
——客运汽车 7000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2255200
银行存款 469800
资产处置损益 1700000
贷：固定资产清理 16200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2320000
乙公司的账务处理如下：
（1）根据税法的有关规定：
换入货车的增值税进项税额=100×16%=16（万元）
换入设备的增值税进项税额=1350×16%=216（万元）
换出小汽车、客运汽车的增值税销项税额=（709.5+700）×16%=225.52（万元）
（2）计算换入资产、换出资产公允价值总额：
换入资产公允价值总额=1350+100=1450（万元）
换出资产公允价值总额=709.5+700=1409.5（万元）
（3）确定换入资产总成本：
换入资产总成本=换出资产公允价值+增值税销项税额-增值税进项税额+支付的补价+为换入资产支付的相关税费=1409.5+225.52-232+46.98=1450（万元）
（4）计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允将爱之的总额的比例：
设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1350÷1450=93.1%
货车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=100÷1450=6.9%
（5）计算确定换入各项资产的成本：
设备的成本=1450×93.1%=1350（万元）
货车的成本=1450×6.9%=100（万元）
（6）会计分录：
借：固定资产清理 12300000
累计折旧 13700000
贷：固定资产——小汽车 13000000
——客运汽车 13000000
借：固定资产——设备 13500000
——货车 1000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2320000
贷：固定资产清理 12300000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2255200
银行存款 469800
资产处置损益 1795000
更多“甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。20×9年8月，为适应业务发展的需要，经协商，甲公司决定以生产经营过程中使用的设备和专用货车换入乙公司生产经营过程中使用的小汽车和客运汽车。 ”相关问题
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第1题：
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应经营业务发展的需要，与乙公司协商，将甲公司原生产用的厂房、机床以及库存原材料，与乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车交换(均作为固定资产核算)。甲公司换出厂房的账面原价为1500000元，已提折旧300000元，公允价值为1000000元；机床账面原价为1200000元，已提折旧600000元，公允价值为800000元；原材料账面价值为3000000元，公允价值和计税价格均为3500000元。乙公司换出办公楼的账面原价为1500000元，已提折旧500000元，公允价值为1500000元；小轿车的账面原价为2000000元，已提折旧为900000元，公允价值为1000000元；客运大轿车的账面原价为3000000元，已提折旧为800000元，公允价值为2 400000元，另支付补价400000元。假定甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，且在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。甲公司换人的办公楼、小轿车、客运大轿车均作为固定资产核算，乙公司换入的厂房、机床作为固定资产核算，原材料作为库存原材料核算。假定该交易具有商业实质，且公允价值能够可靠计量。 要求：编制甲公司和乙公司与该项非货币性交换有关的会计分录。
正确答案：有关资料如下：
(1)甲公司换出资产账面价值合计为4800000元，公允价值合计为5300000元：乙公司换出资产账面价值合计为4300000元，公允价值合计为4900000元。
(2)换入资产的成本总额：
甲公司：5300000+3500000×17%-400000=5495000(元)
乙公司：4900000+0+400000-3500000×17%=4705000(元)
(3)换入资产入账价值：
甲公司：
办公楼1500000÷4900000×5495000=1682100(元)
小轿车1000000÷4900000×5495000=1121400(元)
客运大轿车2400000÷4900000×5495000=2691500(元)
乙公司：
厂房1000000÷5300000×4705000=887700(元)
机床800000÷5300000×4705000=710200(元)
原材料3500000÷5300000×4705000=3107100(元)
(4)会计分录：
甲公司：
借：固定资产清理 1800000
累计折旧 900000
贷：固定资产 2700000
借：固定资产——办公楼 1682100
——小轿车 1121400
——客运大轿车 2691500
银行存款 400000
贷：固定资产清理 1800000
应交税费——应交增值税(销项税额) 595000
1其他业务收入 3500000
借：其他业务成本 3000000
贷：原材料 3000000
乙公司：
借：固定资产清理 4300000
累计折旧 2200000
贷：固定资产 6500000
借：固定资产——厂房 887700
——机床 710200
原材料 3107100
应交税费——应交增值税(进项税额) 595000
贷：固定资产清理 4300000
银行存款 400000
营业外收入 600000 -
第2题：
甲公司应收乙公司货款2000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。2×18年9月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元／件（不含增值税），成本为10万元／件；9月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16％。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是（ ）。A：92万元
B：292万元
C：300万元
D：600万元答案：A解析：债务人以非现金资产清偿某项债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益；重组债权已经计提减值准备的，应当先冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；对于增值税应税项目，如债权人不向债务人另行支付增值税，则增值税进项税额可以作为冲减重组债权的账面余额处理。题中，甲公司应确认的债务重组损失=（2000-400）-100×13×（1+16％）=92（万元）。 -
第3题：
（2015年）经与乙公司商协，甲公司以一批产品换入乙公司的一项专利技术，交换日，甲公司换出产品的账面价值为 560万元，公允价值为 700万元（等于计税价格），甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认，该专项技术的公允价值为 900万元（免增值税），甲公司另以银行存款支付乙公司 81万元，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，不考虑其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值是（ ）。A.641万元
B.900万元
C.781万元
D.819万元答案：B解析：入账价值为换入资产的公允价值 900万元。或入账价值 =换出产品公允价值 +增值税销项税额 -增值税进项税额 +支付的补价 =700+119+81=900（万元 )。 -
第4题：
2019年10月12日，甲公司与乙公司(均系增值税一般纳税人)经协商，甲公司以其拥有的专利权与乙公司拥有的生产用设备交换。
甲公司专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为420万元，增值税税率为6％；
乙公司生产用设备的账面原价为600万元，已提折旧为170万元，已提减值准备为30万元，公允价值为400万元，适用的增值税税率为13％，在资产交换过程中甲公司发生设备搬运费2万元；
乙公司另收到甲公司支付的银行存款6．8万元。
甲公司收到换入的设备作为固定资产核算；
乙公司收到换入的专利权作为无形资产核算。
相关资产手续于转移当日办理完毕，不考虑其他因素。
下列各项对上述交易的会计处理中，正确的有（ ）。A.甲公司因该项交易确认资产处置损益120万元
B.乙公司确认换入专利权的入账价值为420万元
C.乙公司确认生产设备确认资产处置损益6．8万元
D.甲公司确认换入设备的入账价值为402万元答案：A,B,D解析：由于在该项交易中涉及少量的货币性资产，即涉及银行存款6．8万元(含税)。
首先应判断此项交换是否属于非货币性资产交换：
甲公司：20／420 ×100％=4．76％<25％；
乙公司：20／(400+20)×100％=4．76％<25％；
可见，此项交换补价的公允价值占整个交易的比例小于25％，属于非货币性资产交换。
甲公司以其拥有的专利权与乙公司生产用设备交换，专利权和生产用设备这项固定资产的未来现金流量在时间、风险、金额方面有显著区别，因此判断两项资产的交换具有商业实质。
同时，专利权和生产用设备的公允价值均能够可靠地计量，因此，甲公司和乙公司均应当以公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认产生的损益。
甲公司换入设备的入账价值=420+420× 6％+6．8-400× 13％+2=402(万元)，
确认资产处置损益的金额=420-300=120(万元)；
乙公司换入无形资产的入账价值=400+400× 13％-420×6％-6．8=420(万元)，
确认资产处置损益的金额=400-(600-170-30)=0(万元)，选项C不正确。 -
第5题：
甲、乙公司均为增值税一般纳税人且没有关联关系，适用的增值税税率均为13%。甲公司以原材料对乙公司进行股权投资，其账面价值为100万元，公允价值为90万元。双方按照公允价值认定，甲公司开具了增值税专用发票。如果不考虑其他因素的影响，乙公司计入所有者权益项目的金额为（ ）万元。A.90
B.100
C.105.3
D.101.7答案：D解析：计入所有者权益项目的金额＝90×1.13＝101.7（万元）。
借：原材料 90
应交税费——应交增值税（进项税额）11.7
贷：实收资本、资本公积 101.7 -
第6题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，20×6年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税额为34万元。当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意在价格上给予3％的折让。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。乙公司于20×6年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣后的货款。不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是（）。
- A、190.12万元
- B、200万元
- C、192.06万元
- D、194万元
正确答案:D -
第7题：
单选题甲公司为乙公司的母公司。20×3年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，约定将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为500万元。20x3年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣。在甲公司20x4年12月31日合并资产负债表中，乙公司昀A设备作为固定资产应当列报的金额是（ ）。A300万元
B320万元
C400万元
D500万元
正确答案： B解析： -
第8题：
单选题2008年8月，甲公司与乙公司协商，甲公司以汽车一辆换入乙公司的一批材料和一台设备。已知甲公司换出汽车的原值为300000元，已提折旧15 000元，已提固定资产减值准备5000元，公允价值为250000元；乙公司换出原材料的不含增值税的公允价值和计税价格相等，均为100000元，增值税税率为17％；换出设备的原值为200000元，已计提折旧20000元，未计提减值准备，公允价值为103000元。另外乙公司支付给甲公司现金30000元，假定该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他相关税费。则甲公司换入资产的价值总额以及原材料的入账价值分别是（）元。A203000；92273
B220000；92273
C203000；100000
D220000；100000
正确答案： A解析： 甲公司换入资产的价值总额＝250000－30000－100000*17％＝203000（元） 甲公司换入原材料的入账价值＝203000*10/（10＋10.3）＝100000（元） -
第9题：
问答题香河公司和大兴公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2012年11月10日，为适应业务发展的需要，经与大兴公司协商，香河公司决定以一栋办公楼、一台机器设备和一批库存商品换入大兴公司生产经营过程中使用的20辆货运车、10辆轿车和30辆客运汽车。 香河公司办公楼的账面价值为720万元，公允价值为640万元；机器设备的账面价值为360万元，公允价值为480万元；库存商品的账面余额为1800万元，公允价值为2100万元。 大兴公司的20辆货运车的账面价值为600万元，公允价值为900万元；10辆轿车的账面价值为660万元，公允价值为1000万元；30辆客运汽车的账面价值为1320万元，公允价值为1440万元。 香河公司另向大兴公司支付补价249.2万元，其中包括由于换出和换入资产公允价值不同而支付的补价120万元，以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额129.2万元。 假定香河公司换入大兴公司的货运车、轿车、客运汽车均作为生产经营固定资产使用和管理；大兴公司换入香河公司的办公楼、机器设备作为固定资产使用和管理，换入的库存商品作为原材料使用和管理。香河公司交换办公楼需要按照5%缴纳营业税，计税价格等于相关资产的公允价值或市场价格。 要求：根据上述资料，分别计算香河公司和大兴公司换入的各项资产的成本。 （答案中的金额单位用万元表示）正确答案： 香河公司的计算如下：
（1）换出设备的增值税销项税额=480×17%=81.6（万元）
换出库存商品的增值税销项税额=2100×17%=357（万元）
换入货运车、轿车和客运汽车的增值税进项税额=（900+1000+1440）×17%=567.8（万元）
换出办公楼的营业税税额=640×5%=32（万元）
（2）计算换入资产、换出资产公允价值总额
换出资产公允价值总额=640+480+2100=3220（万元）
换入资产公允价值总额=900+1000+1440=3340（万元）
（3）计算换入资产总成本
换入资产总成本=换出资产公允价值+支付的补价+应支付的相关税费=3220+81.6+357+249.2-567.8=3340（万元）
（4）计算确定换入各项资产的成本
20辆货运车的成本=3340×（900÷3340×100%）=900（万元）
10辆轿车的成本=3340×（1000÷3340×100%）=1000（万元）
30辆客运汽车的成本=3340×（1440÷3340×100%）=1440（万元）
大兴公司的计算如下：
（1）换出货运车、轿车和客运汽车的增值税销项税额=（900+1000+1440）×17%=567.8（万元）
换入设备的增值税进项税额=480×17%=81.6（万元）
换入原材料的增值税进项税额=2100×17%=357（万元）
（2）计算换入资产、换出资产公允价值总额
换出资产公允价值总额=900+1000+1440=3340（万元）
换入资产公允价值总额=640+480+2100=3220（万元）
（3）确定换入资产总成本
换入资产总成本=换出资产公允价值-收取的补价+应支付的相关税费=3340+567.8-81.6-357-249.2=3220（万元）
（4）计算确定换入各项资产的成本
办公楼的成本=3220×（640÷3220×100%）=640（万元）
机器设备的成本=3220×（480÷3220×100%）=480（万元）
原材料的成本=3220×（2100÷3220×100%）=2100（万元）解析： 暂无解析 -
第10题：
单选题甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以一批库存商品与乙公司的一批自产产品进行交换。甲公司库存商品的账面成本为100万元，未计提存货跌价准备，市场价格为200万元。乙公司自产产品的成本为120万元，市场价格为180万元。乙公司另向甲公司支付补价23.4万元，其中包括由于换出和换入资产公允价值不同而支付的补价20万元，以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额3.4万元。则甲公司换入资产的入账价值为（）万元。A180
B176.6
C120
D200
正确答案： D解析： 甲公司换入资产的入账价值=200-23.4+3.4=180（万元），选项A正确。 -
第11题：
单选题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％。2×16年1月1日甲公司从乙公司股东处购入乙公司30％有表决权股份，能够对乙公司实施重大影响。2×16年6月30日，乙公司向甲公司销售一件产品，账面价值为252万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，货款已收存银行。甲公司购入后将其作为固定资产并于当月投入行政管理部门使用，预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。若甲公司有子公司丙公司，需要编制合并财务报表，上述业务在甲公司2×16年12月31日合并财务报表中应抵销固定资产的金额为（）万元。A14.4
B42
C48
D12.6
正确答案： B解析： 2×16年12月31日甲公司固定资产中包含的未实现内部销售利润=（300-252）-（300-252）÷4×6／12=42（万元），合并财务报表中应抵销固定资产的金额=42×30％=12．6（万元）。 -
第12题：
单选题甲公司为乙公司的母公司。20×3年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，约定将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为500万元。20×3年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣。在甲公司20×4年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是（）。A300万元
B320万元
C400万元
D500万元
正确答案： B解析： -
第13题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2016年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税额为34万元。当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意在价格上给予3％的折让。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。乙公司于20×6年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣后的货款。不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是（ ）。A：190．12万元
B：200万元
C：192．06万元
D：194万元答案：D解析：销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。销售折让按折让后的金额确认销售收入。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入财务费用。题中，甲公司应按照销售折让后的金额确认收入，而现金折扣应计入财务费用。因此，甲公司应确认的商品的销售收入=200×（1-3％）=194（万元）。 -
第14题：
甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率 13%，公允价值和计税价格相同，于独 2019 年 12 月 20 日进行非货币性资产交换并开具增值税专用发票，甲公司本期以自己的产品 A 交换乙公司的产品 B，假设不具有商业实质。甲公司 A 产品成本为 90 万元，公允价值为 100 万元，消费税率 10%，乙公司 B产品成本为 80 万元，公允价值为 90 万元，资源税率 5%，交换过程中乙公司向甲公司支付补价 10万元，乙公司自付运费成本 2 万元，甲公司换入 B 产品的入账价值是（ ）万元。A.113
B.103
C.101.7
D.91.3答案：D解析：甲公司换入 B 产品的入账价值＝90+100×13%+100×10%－10－90×13%＝91.3（万元） -
第15题：
甲公司与乙公司经协商，甲公司以其持有的一项专利权与乙公司拥有的一台机器设备交换。交换后两公司对于换入资产仍供经营使用。在交换日，甲公司的专利权的账面原价为900万元，已计提累计摊销150万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为800万元，乙公司拥有的机器设备的账面原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为755万元，甲公司另支付了27.8万元给乙公司。假定两公司均为增值税一般纳税人，销售固定资产和无形资产适用的增值税税率分别为16%和6%，上述交易过程中涉及的增值税进项税额按照税法规定可抵扣且已得到认证；不考虑其他相关税费。答案：解析：该项资产交换涉及收付货币性资产，即公允价值相关补价45万元。
补价45万元÷最大资产公允价值800万元=5.6%＜25%，属于非货币性资产交换。
本例题属于以无形资产换入机器设备。专利权这项无形资产和机器设备这项固定资产的未来现金流量在时间、风险、金额、方面有显著的区别，因而可判断两项资产的交换具有商业实质。同时，专利权和机器设备的公允价值均能够可靠计量，因此，甲、乙公司均应当以公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认产生的损益。
甲公司的账务处理如下：
借：固定资产 7550000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1208000
累计摊销 1500000
贷：无形资产 9000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 480000
银行存款 278000
资产处置损益 500000
乙公司的账务处理如下：
借：固定资产清理 7000000
累计折旧 3000000
贷：固定资产 10000000
借：无形资产 8000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 480000
银行存款 278000
贷：固定资产清理 7000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1208000
资产处置损益 550000 -
第16题：
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2×18年经管理层决议，甲公司决定以一项土地使用权换取乙公司的一项机器设备和专利权。2×18年3月1日，双方办理了相关资产转移手续。甲公司换出的土地使用权原作为投资性房地产且按照成本模式核算，入账成本为1 200万元，已计提摊销300万元，未计提减值准备，计税价格为1 000万元，适用增值税税率为10%；乙公司换出的设备入账成本为900万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备，计税价格为800万元，适用增值税税率为16%；换出的专利权原作为无形资产核算，账面原价为500万元，已计提摊销200万元，未计提减值准备，按照税法规定免征增值税；甲公司换入设备和专利权后分别作为固定资产和无形资产核算。甲公司另向乙公司支付补价38万元，甲公司为换入设备另支付运输费5万元（不含税）。假定该交换不具有商业实质，不考虑其他因素。下列关于甲公司会计处理的表述正确的有（ ）。A、甲公司换入固定资产入账成本为642万元
B、甲公司换入无形资产入账成本为273万元
C、甲公司换出投资性房地产应确认处置损益100万元
D、甲公司为换入设备发生的运输费和换出土地使用权发生的销项税额，均应计入换入资产总成本，再分摊至各项资产成本答案：A,B解析：甲公司换入资产总成本＝（1 200－300）＋1 000×10%－800×16%＋38＝910（万元），其中换入固定资产成本＝（900－200）/（900－200＋500－200）×910＋5＝642（万元），换入无形资产成本＝（500－200）/（900－200＋500－200）×910＝273（万元），选项AB正确；该项交换不具有商业实质，应按照账面价值计量，不确认换出资产处置损益；选项C不正确；换入设备发生的运输费应直接计入固定资产成本，不能计入总成本之后再分摊，选项D不正确。
甲公司相关分录为：
借：固定资产 642
无形资产 273
应交税费——应交增值税（进项税额）128
投资性房地产累计摊销 300
贷：投资性房地产 1 200
应交税费——应交增值税（销项税额）100
银行存款 43 -
第17题：
甲公司应收乙公司货款4000万元（含增值税），因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了800万元的坏账准备。2×18年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的200件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件（未计提跌价准备）；6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为16%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是（ ）万元。A.1200
B.558
C.184
D.600答案：C解析：甲公司应确认的债务重组损失=（4000-800）-200×13×（1+16%）=184（万元）。
债务重组时，甲公司的账务处理：
借：库存商品 2600
应交税费——应交增值税（进项税额） 416
坏账准备 800
营业外支出——债务重组损失 184
贷：应收账款 4000
债务重组时，乙公司的账务处理：
借：应付账款 4000
贷：主营业务收入 2600
应交税费——应交增值税（销项税额） 416
营业外收入——债务重组利得 984
借：主营业务成本 2000
贷：库存商品 2000 -
第18题：
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲、乙公司签订资产置换协议，甲公司以其拥有的无形资产置换乙公司的存货。无形资产原价为700万元，已计提摊销100万元，公允价值为650万元；存货账面价值为600万元，增值税销项税额为102万元，乙公司已开出增值税专用发票；甲公司向乙公司另支付银行存款52万元。假设不考虑其他税费，甲公司换入存货的入账价值为（）万元。
- A、600
- B、650
- C、652
- D、700
正确答案:A -
第19题：
多选题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，存货.设备适用的增值税税率为17%，无形资产适用的增值税税率为6%。20×4年1月1日，甲公司与乙公司进行了一项非货币性资产交换业务，甲公司以一项生产用设备和一批存货换入乙公司一项管理用无形资产。甲公司换出设备的账面价值为300万元，公允价值为400万元，换出存货的成本为200万元，公允价值为300万元（假定等于计税价格）；乙公司换出无形资产的账面价值为600万元，公允价值为650万元，乙公司另向甲公司支付银行存款130万元，乙公司为换入设备发生装卸费5万元。假定该交换具有商业实质，下列说法中正确的有（）。A甲公司换入无形资产的入账价值为650万元
B乙公司换入存货的入账价值为300万元，换入设备的入账价值为405万元
C甲公司因该项非货币性资产交换确认的损益为200万元
D乙公司换出无形资产确认的处置损益为21万元
正确答案： D,A解析： -
第20题：
单选题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17％。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2X16年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算，成本为180万元，累计确认公允价值变动收益为10万元，在交换日的公允价值为200万元。甲公司另向乙公司支付银行存款34万元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A10
B20
C54
D44
正确答案： A解析： 甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益=200-180=20（万元）。 -
第21题：
单选题甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。20×7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为l7%。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售A设备按照适用税率缴纳增值税。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 甲公司在20x9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失是（ ）A-60万元
B-40万元
C-20万元
D40万元
正确答案： D解析： 甲公司在20x9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失=400-400/5×2-260=-20(万元)。 -
第22题：
单选题甲、乙公司均为一般纳税企业，增值税税率17%，公允价值和计税价格相同，2009年12月20日，甲公司以A产品交换乙公司的B产品，假设不具有商业实质。甲公司A产品（属于应税消费品）成本为95万元，公允价值为110万元，消费税税率10%，乙公司B产品成本为80万元，公允价值为90万元，交换过程中乙公司向甲公司支付补价20万元，甲公司换入B产品的入账价值是（）万元。A117
B89.40
C78.4
D107
正确答案： D解析： 本题属于不具有商业实质的非货币性资产交换，甲公司换入B产品的入账价值＝95＋110×17%－20－90×17%＝78.4（万元）。 -
第23题：
单选题甲、乙公司均为一般纳税人，增值税税率17％。甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品，甲公司的A产品成本300万元，公允价值（不含增值税）和计税价格均为270万元，已计提存货跌价准备30万元。乙公司的B产品成本230万元，公允价值（不含增值税）和计税价格均为280万元，消费税税率5％，交换过程中甲公司向乙公司支付银行存款11.7万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑其他税费。甲公司换入B产品的入账价值是（）万元。A280
B271.70
C276.80
D249.81
正确答案： D解析： 甲公司向乙公司支付的补价＝280－270＝10（万元）；甲公司换入B产品的入账价值＝270＋10＝280（万元）。
【该题针对“以公允价值计量的会计处理”知识点进行考核】