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下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（ ）。 A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序 B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

题目
下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（ ）。

A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
相似考题

1.下列有关应收账款函证的表述中错误的是( )。A．应收账款函证必须以被审计单位的名义向债务人进行函证B．对积极式函证未收到回函的应考虑采用追加或替代程序予以查明C．询证函经被审计单位盖章后直接发出D．注册会计师进行函证没有得到回应，应再次寄发询证函，仍未得到回函的，注册会计师应当实施替代审计程序

2.下列关于函证应收账款的说法中，不正确的有（　）。 A.函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定 B.应收账款函证必须采用积极式函证方式 C.如果注册会计师无法对应收账款进行函证，应出具保留或无法表示意见的审计报告 D.如果注册会计师认为函证很可能无效，注册会计师未对应收账款进行函证

3.下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是（　　）。 A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低 B.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额是否真实准确 C.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由 D.注册会计师需根据被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间

4.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的有（ ）。 Ⅰ 对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师均应当实施应收账款函证程序 Ⅱ认为企业的相关内部控制可信时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅲ 如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅳ 如果判断在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅴ 如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 A.Ⅱ、Ⅲ B.Ⅲ、Ⅴ C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ E.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ

参考答案和解析
答案：C
解析：
注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，所以选项C正确。
更多“下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（ ）。 ”相关问题

  • 第1题：

    下列关于应收账款函证的说法中，正确的有（　）。

    A.注册会计师应当对被审计单位的所有应收账款实施函证程序
    B.函证应收账款的目的在于证实应收账款余额的完整性
    C.在确定应收账款函证的范围.对象.方式和时间时，应考虑被审计单位内部控制的有效性
    D.通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性

    答案：C,D
    解析：
    选项A，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；选项B，函证程序对完整性的证明力不强，主要证实存在认定。

  • 第2题：

    共用题干
    A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在设计审计程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是()。
    A:应收账款的存在性
    B:应收账款的可变现净值
    C:应收账款金额的准确性
    D:应收账款是否归属于甲公司

    答案：B
    解析：
    本题考查的是“审计程序”知识点。从题目所提供的选项来看，选项A不正确，对于重大错报风险是不能被消除的；选项B不正确，在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的，这是因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同；选项C不正确，实质性程序是必须的；选项D为正确答案。
    本题考查的是“审计程序所提供审计证据可靠程度”知识点。选项D审计程序“重新执行”虽然效率较低。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，重新执行会获取更可靠的证据，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。我们通常一般会认为书面证据比其他形式的证据可靠性更高，因此会很容易错选B，但是这道题目考查的是审计程序，而非审计证据，所以选项B不正确。
    本题考查的是“应收账款函证”知识点。选项B应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断，函证是难以获取该方面的证据的，选项B为正确答案。与应收账款函证相关的认定包括存在、准确性以及权利和义务，因此相对应选项ACD很容易排除。
    本题考查的是“管理层声明”知识点。对于选项A并非注册会计师审计所涉及的内容，因此注册会计师并不需要在战略目标的可实现性方面获取甲公司管理层声明。选项BCD均符合获取管理层声明的情况。对于某些对财务报表具有重大影响的事项而言，比如涉及管理层的判断、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项，可以合理预期除实施询问程序获得的证据外，不存在其他充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师应当将询问的结果取得管理层的签字确认，获取书面声明。选项B正确，获取声明以确定管理层对财务报表责任的认可；选项C属于仅限于管理层知悉事实的事项；选项D涉及管理层的意图。
    本题考查的是“实现预计负债的完整性认定所实施的审计程序”知识点。对律师费用、董事会会议纪要、银行函证的分析，均可以为预计负债是否有少记提供一定的证据，而选项D很明显这是一个逆查，逆查是实现存在有效的审计方式，可以证实预计负债的存在认定，因此选项D为正确答案。选项A，通过分析律师费用的异常的变动，可以发现律师费用增加很多，但是预计负债的金额却很少的情况；选项B，通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹，发现未记录的预计负债；选项C，银行函证可以提供或有事项完整性相关的证据。

  • 第3题：

    下列有关函证的说法中，正确的是（）。

    • A、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
    • B、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
    • C、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
    • D、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为惟一的实质性程序

    正确答案:A

  • 第4题：

    下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。

    • A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序
    • B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序
    • C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序
    • D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序

    正确答案:A

  • 第5题：

    下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。

    • A、对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
    • B、对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    • C、如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    • D、如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    正确答案:C

  • 第6题：

    问答题
    注册会计师对被审计单位应收账款实施函证程序，其中在确定应收账款函证数量、范围时，注册会计师应当考虑的因素有哪些？

    正确答案：
    函证的数量、范围是由诸多因素决定的,主要有:
    (1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占比重较大,则函证的范围应相应大一些。
    (2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制较健全,则可以相应减少函证量;反之,则应相应扩大函证范围。
    (3)以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异,或欠款纠纷较多,则函证范围应相应扩大一些。
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    多选题
    针对应收账款是否实施函证程序，以下不对应收账款实施函证的情形中，恰当的有（）。
    A

    根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

    B

    注册会计师认为函证很可能无效

    C

    金额较小

    D

    账龄较短


    正确答案： A,B
    解析： 注册会计师应当对应收账款进行函证，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的（选项A），或者函证很可能是无效的（选项B）。

  • 第8题：

    多选题
    下列关于函证的相关论述中，正确的是（  ）。
    A

    如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    B

    如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序

    C

    如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由

    D

    如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险


    正确答案： C,D
    解析：

  • 第9题：

    单选题
    下列有提示注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是()。
    A

    对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

    B

    对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    C

    如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    D

    如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序


    正确答案： A
    解析： 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

  • 第10题：

    多选题
    下列关于应收账款审计的说法中正确的有()。
    A

    注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效

    B

    如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据

    C

    如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由

    D

    如果不对应收账款函证，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告


    正确答案： A,D
    解析： 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。

  • 第11题：

    单选题
    下列有关应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。
    A

    除有充分汪据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，注册会计师应当对所有应收账款进行函证

    B

    对上市实体财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

    C

    注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

    D

    对小型企业财务报表执行审计时，一般不考虑实施函证程序


    正确答案： A
    解析： 选项A，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，“或”函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证，故选项ABD均不正确。

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师在进行应收账款函证决策时，正确的有（　　）。
    A

    除非存在准则规定的特殊情形，否则注册会计师应当对应收账款进行函证

    B

    如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效的，可以不函证

    C

    如果不对应收账款进行函证注册会计师应当在工作底稿中说明

    D

    如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代程序


    正确答案： D,C
    解析：
    除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在审计工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据，如果实施替代审计程序，仍不能获取相关可靠的审计证据，则需要考虑该事项对审计意见的影响。

  • 第13题：

    下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（ ）。

    A.函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定
    B.如果注册会计师认为函证很可能无效，则根据影响情况出具保留或无法表示意见的审计报告
    C.应收账款函证必须采用积极的函证方式
    D.除非有充分证据表明应收账款对财务报表而言不重要或函证很可能无效，否则，注册会计师应对应收账款进行函证

    答案：D
    解析：
    选项A，函证程序对存在或发生认定有证明力；选项B，如果认为函证很可能是无效的，应当实施替代审计程序，而不是直接确定审计意见类型；选项C，注册会计师在对应收账款实施函证时，可以采用积极的或消极的函证方式。比如当应收账款的余额是由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时，注册会计师可以对所有的或抽取的大额应收账款样本项目采用积极的函证方式，而对抽取的小额应收账款样本项目采用消极的函证方式。

  • 第14题：

    下列关于应收账款审计的说法中正确的有（）。

    • A、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效
    • B、如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据
    • C、如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由
    • D、如果不对应收账款函证，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告

    正确答案:A,B,C

  • 第15题：

    下列关于应收账款函证的说法中，错误的是（）。

    • A、注册会计师应当对所有应收账款实施函证程序
    • B、如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以考虑不进行函证
    • C、如果有充分证据表明应收账款函证很可能无效，注册会计师可以考虑不进行函证
    • D、如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

    正确答案:A

  • 第16题：

    如果管理层要求对拟函证的应收账款不实施函证，注册会计师需要分析管理层不实施函证的原因，并考虑（）。

    • A、管理层是否诚信
    • B、是否可能存在重大的舞弊或错误
    • C、替代审计程序能否提供与应收账款相关的充分、适当的审计证据
    • D、是否需要解除业务约定

    正确答案:A,B,C

  • 第17题：

    单选题
    注册会计师在对甲公司的应收账款账户实施函证程序，下列各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（）。
    A

    应收账款的存在性

    B

    应收账款的可收回性

    C

    应收账款金额的准确性

    D

    应收账款是否归属于甲公司


    正确答案： C
    解析： 针对应收账款的可收回性的判断，函证难以获取该方面的证据。

  • 第18题：

    单选题
    下列关于函证的相关论述中，错误的是（　）。
    A

    如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    B

    如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序

    C

    如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由

    D

    如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险


    正确答案： D
    解析： 选项D中，如果函证是无效的，注册会计师实施函证的意义不大，可以直接考虑实施替代审计程序。
    【该题针对“函证”知识点进行考核】

  • 第19题：

    多选题
    针对应收账款是否实施函证程序，以下不对应收账款事实上函证的情形中，恰当的有（　　）。
    A

    根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

    B

    注册会计师认为函证可能无效

    C

    金额较小

    D

    账龄较短


    正确答案： C,B
    解析：
    根据《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十三条，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

  • 第20题：

    单选题
    注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（　　）。
    A

    应收账款的存在性

    B

    应收账款的可变现净值

    C

    应收账款金额的准确性

    D

    应收账款是否归属于甲公司


    正确答案： C
    解析：
    在函证应收账款时，函证可能为存在性和权利与义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据。应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断，函证是难以获取该方面的证据的。

  • 第21题：

    单选题
    下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。
    A

    所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序

    B

    根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序

    C

    如果认为函证很可能无效，注册会计师决定不对应收账款实施函证程序

    D

    如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。
    A

    对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

    B

    对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    C

    如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    D

    如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序


    正确答案： C
    解析： 选项C正确。针对应收账款不实施函证程序是有严格条件的，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

  • 第23题：

    单选题
    下列关于应收账款函证的说法中，错误的是（）。
    A

    注册会计师应当对所有应收账款实施函证程序

    B

    如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以考虑不进行函证

    C

    如果有充分证据表明应收账款函证很可能无效，注册会计师可以考虑不进行函证

    D

    如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

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