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下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（　）。A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程 B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊 C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报 D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

题目
下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（　）。

A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程
B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊
C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报
D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施
相似考题

1.被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是()。A.被审计单位没有书面的内部控制B.管理层诚信存在严重问题C.管理层凌驾于内部控制之上D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

2.下列有关注册会计师与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷的说法中，不正确的有（　）。 A.注册会计师可以以口头的形式向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷 B.在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是对内部控制的有效性发表意见 C.注册会计师只有在风险评估过程中，才有可能识别出内部控制缺陷 D.注册会计师应当向治理层通报审计过程中发现的被审计单位所有的内部控制缺陷。

3.下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（ ）。A.首次接受委托执行审计 B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷 C.以前年度审计调整较少 D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力

4.下列关于管理建议书的陈述正确的有()。A、提及内部控制可能存在的全部缺陷B、不应被视为审计人员对被审计单位内部控制整体发表的意见C、不能减轻或免除被审计单位管理当局建立健全内部控制的责任D、与审计报告一起对外公布

更多“下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（　）。”相关问题

  • 第1题：

    （2012年）下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（　）。

    A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
    B.注册会计师与财务报表审计相关的责任
    C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
    D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

    答案：A,B,C,D
    解析：
    注册会计师与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师与财务报表审计相关的责任；（2）计划的审计范围和时间安排；（3）审计中发现的重大问题；（4）值得关注的内部控制缺陷；（5）注册会计师的独立性；（6）补充事项。选项C和选项D属于审计中发现的重大问题。

  • 第2题：

    被审计单位存在下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是（ ）。

    A.被审计单位没有书面的内部控制
    B.管理层诚信存在严重问题
    C.管理层凌驾于内部控制之上
    D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

    答案：B
    解析：
    相较而言，管理层诚信的影响最为严重，最可能导致解除业务约定书，所以选项B正确。

  • 第3题：

    下列各项中，属于被审计单位管理层舞弊借口的有（　　）。

    A.在被审计单位中拥有重大经济利益
    B.高级管理人员频繁更换
    C.高级管理人员缺乏士气
    D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷

    答案：C,D
    解析：
    选项A属于舞弊的动机，选项B属于舞弊的机会，选项C、D属于舞弊的借口。

  • 第4题：

    下列情形中，最有可能导致注册会计师解除业务约定的是（　）。

    A、被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
    B、被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
    C、注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑
    D、管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

    答案：C
    解析：
    根据风险评估程序的审计要求，如果注册会计师通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，则应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告，甚至在必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。

  • 第5题：

    下列各项中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（　）。

    A、被审计单位的治理层
    B、被审计单位的管理层
    C、被审计单位的普通员工
    D、负责被审计单位内部控制审计的注册会计师

    答案：A,B,C
    解析：
    设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

  • 第6题：

    下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。

    • A、注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
    • B、注册会计师与财务报表审计相关的责任
    • C、被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
    • D、注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

    正确答案:A,B,C,D

  • 第7题：

    下列情况中，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的有（）。

    • A、项目总体风险为低到中等
    • B、连续审计项目，以前年度审计调整较少
    • C、首次接受委托的审计项目
    • D、存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷

    正确答案:C,D

  • 第8题：

    多选题
    下列情况中，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的有（）。
    A

    项目总体风险为低到中等

    B

    连续审计项目，以前年度审计调整较少

    C

    首次接受委托的审计项目

    D

    存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    多选题
    下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。
    A

    注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

    B

    注册会计师与财务报表审计相关的责任

    C

    被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估

    D

    注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法


    正确答案： D,C
    解析： 注册会计师与治理层沟通的事项包括：
    （1）注册会计师与财务报表审计相关的责任（选项B）；
    （2）计划的审计范围和时间安排；
    （3）审计中发现的重大问题（选项C、D）；
    （4）值得关注的内部控制缺陷（选项A）；
    （5）注册会计师的独立性；
    （6）补充事项。

  • 第10题：

    多选题
    下列各项中，对《中国CPA审计准则第1121号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风》应用指南涉及到评价控制的说法中正确的有（）。
    A

    评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

    B

    控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用

    C

    评价一项无效控制的运行没有什么意义，因此需要首先考虑控制的设计

    D

    设计不当的控制可能表明存在值得关注的内部控制缺陷


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    下列关于控制缺陷的说法中，正确的是（　）。
    A

    重要缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

    B

    重大缺陷是内部控制中存在的、其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

    C

    内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷

    D

    内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷


    正确答案： A
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    下列对于函证结果中的不符事项处理的说法中正确的有（）。
    A

    注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报

    B

    不符事项可能显示被审计的单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷

    C

    某些不符事项并不表明存在错报

    D

    不符事项必然说明被审计单位存在舞弊


    正确答案： B,C
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    （2014年）下列事项中，可以以 口头形式 向治理层沟通的是（ ）。

    A.管理层存在的舞弊嫌疑
    B.会计师事务所对被审计单位（上市实体）的审计业务和非审计业务的收费总额
    C.注册会计师的独立性
    D.值得关注的内部控制缺陷

    答案：A
    解析：
    会计师事务所对被审计单位，尤其上市实体的审计业务和非审计业务的 收费总额 ，可能影响注册会计师的 独立性 ，所以选项 B应当以书面形式沟通；选项 C和选项 D均为教材中明确提出应当以书面形式沟通的；选项 A中涉及的管理层的舞弊嫌疑（ 非舞弊事实 ）可以口头形式向治理层沟通。

  • 第14题：

    下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（ ）。

    A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
    B.已确定的重要报表项目的实际执行的重要性
    C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
    D.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为

    答案：A,C,D
    解析：
    选项 ACD 属于审计中发现的重大问题或遇到的困难，应当与治理层沟通。选项 B 注册会计师可以与被审计治理层沟通在审计中对重要性概念的运用，但不能沟通重要性水平金额。

  • 第15题：

    下列情形中，通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有（　　）。

    A.被审计单位财务人员不熟悉会计准则
    B.被审计单位频繁更换财务负责人
    C.被审计单位内部控制环境薄弱
    D.被审计单位投资了多家联营企业

    答案：A,B,C
    解析：
    选项ABC均与财务报表整体存在广泛联系，选项D仅限于与投资相关的财务报表项目。

  • 第16题：

    下列对于函证结果中的不符事项处理的说法中正确的有（　）。

    A、注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报
    B、不符事项可能显示被审计的单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷
    C、某些不符事项并不表明存在错报
    D、不符事项必然说明被审计单位存在舞弊

    答案：A,B,C
    解析：
    不符事项可能说明被审计单位存在舞弊，但是不是必然存在舞弊。

  • 第17题：

    如果被审计单位内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合，按控制缺陷的分类，其属于（）

    • A、内部控制存在重大缺陷
    • B、内部控制存在一般缺陷
    • C、内部控制存在重要缺陷
    • D、内部控制存在运行缺陷

    正确答案:C

  • 第18题：

    下列各项中，对《中国CPA审计准则第1121号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风》应用指南涉及到评价控制的说法中正确的有（）。

    • A、评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报
    • B、控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用
    • C、评价一项无效控制的运行没有什么意义，因此需要首先考虑控制的设计
    • D、设计不当的控制可能表明存在值得关注的内部控制缺陷

    正确答案:A,B,C,D

  • 第19题：

    单选题
    如果被审计单位内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合，按控制缺陷的分类，其属于（）
    A

    内部控制存在重大缺陷

    B

    内部控制存在一般缺陷

    C

    内部控制存在重要缺陷

    D

    内部控制存在运行缺陷


    正确答案： C
    解析： 被审计单位内部控制重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员（如审计委员会或类似机构）关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

  • 第20题：

    多选题
    内部控制评价组需要评价其注意到的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来是否构成重大缺陷。下列各项中，可能表明企业的内部控制存在重大缺陷的迹象有（）。
    A

    内部控制评价机构发现董事、监事和高级管理人员舞弊

    B

    发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报

    C

    企业审计委员会对内部控制的监督无效

    D

    内部审计机构对内部控制的监督无效


    正确答案： C,B
    解析： 下列迹象可能表明企业的内部控制存在重大缺陷：（1）内部控制评价机构发现董事、监事和高级管理人员舞弊；（2）发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；（3）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。

  • 第21题：

    单选题
    被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是（）。
    A

    被审计单位没有书面的内部控制

    B

    管理层诚信存在严重问题

    C

    管理层凌驾于内部控制之上

    D

    管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷


    正确答案： D
    解析： 管理层的诚信存在严重疑虑属于可能导致财务报表的不可审计性的因素（选项B）。

  • 第22题：

    多选题
    下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（　）。
    A

    被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程 

    B

    注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊 

    C

    被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报 

    D

    管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施


    正确答案： D,A
    解析： 以上四个选项都属于值得关注的内部控制缺陷。

  • 第23题：

    多选题
    下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。
    A

    被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

    B

    注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

    C

    被审计单位重述以前公布的财务的报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

    D

    管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施


    正确答案： A,D
    解析： 表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：
    （1）控制环境无效的证据，比如：
    ①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查；
    ②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊（无论是否重大）（选项B）；
    ③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施（选项D）。
    （2）被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程（选项A）；
    （3）被审计单位风险评估过程无效的证据，例如，管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险；
    （4）没有有效应对识别出的特别风险的证据（如缺乏针对这种风险的控制）；
    （5）注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止、发现并纠正的错报；
    （6）重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报（选项C）；
    （7）治理层无力监督财务报表编制的证据。

  • 第24题：

    单选题
    下列情况中，审计人员应当将控制风险确定为中等风险的是：
    A

    被审计单位内部控制比较健全，但尚存在一定缺陷

    B

    检查被审计单位有关业务时差错发生率高

    C

    审计人员无法信任被审计单位的内部控制

    D

    被审计单位的内部控制健全且执行良好


    正确答案： D
    解析：

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