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（2012年）在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有（ ）。A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系 B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解 C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序 D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

题目
（2012年）在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有（ ）。

A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系
B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解
C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
相似考题

1.注册会计师应当与被审计单位治理层沟通已识别出的特别风险。()此题为判断题(对，错)。

2.下列各项中属于调查了解记录的有( )。A.确定的审计事项及其审计应对措施 B.可能损害独审计独立性的情况及采取的措施 C.对被审计单位及其相关情况的调查了解情况 D.对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况 E.被审计单位承诺情况

3.下列关于被审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有（　）。 A.风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险以及针对这些风险所采取的措施 B.风险评估过程应当包括对重大风险的估计，对风险发生可能性的评定以及确定应对方法 C.被审计单位的风险评估过程与注册会计师的风险评估过程相同 D.被审计单位的风险评估过程属于企业层面的内部控制

4.在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平，通常舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，请说明注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所应采取的总体应对措施。

更多“（2012年）在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有（ ）。”相关问题

  • 第1题：

    下列有关特别风险的说法中，正确的有（ ）。

    A.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师需要考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果
    B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年
    C.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师实施的实质性程序应当包括细节测试
    D.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

    答案：B,D
    解析：
    选项A，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。选项C，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

  • 第2题：

    下列有关舞弊风险的评估与应对的说法中，正确的有（　）。

    A.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
    B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解和测试
    C.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断
    D.注册会计师可以将修改财务报表整体的重要性作为应对舞弊风险的总体应对措施之一

    答案：A,C
    解析：
    选项B，对于管理层应对特别风险的控制，控制测试不是必须执行的；选项D，在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；（2）评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告；（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。

  • 第3题：

    针对注册会计师与治理层沟通的事项，下列说法中，正确的是（ ）。

    A.沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施
    B.应当与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排
    C.即使治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师也应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
    D.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

    答案：D
    解析：
    选项A错误，注册会计师可能与治理层沟通注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险及重大错报风险评估水平较高的领域；
    选项B错误，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性；
    选项C错误，如果被审计单位治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师无需再次将审计工作中发现的与关联方相关的重大事项与治理层重复沟通。

  • 第4题：

    在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（）

    • A、直接假定被审计单位收入确认存在特别风险
    • B、将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
    • C、直接假定被审计单位存货存在特别风险
    • D、将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

    正确答案:A,B,D

  • 第5题：

    内部审计人员在评价风险应对措施的适当性和有效性时，应当考虑以下因素（）。

    • A、采取风险应对措施之后的剩余风险水平是否在组织可以接受的范围之内；
    • B、采取的风险应对措施是否适合本组织的经营、管理特点；
    • C、成本效益的考核与衡量；
    • D、采取风险应对措施之后，风险是否得以化解。

    正确答案:A,B,C

  • 第6题：

    多选题
    下列情况中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。
    A

    管理层未能实施控制以恰当应对特别风险

    B

    实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报

    C

    怀疑被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为

    D

    发现的与关联方相关的重大事项


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 选项A，如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。
    选项B，如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。
    选项C，如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。
    选项D，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项，有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。

  • 第7题：

    多选题
    在下列情况下，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。
    A

    管理层未能实施控制以恰当应对特别风险

    B

    实施实质性程序发现被审计单位没有识别出重大错报

    C

    怀疑被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为

    D

    发现的与关联方相关的重大事项


    正确答案： A,C
    解析： 如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项，有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。

  • 第8题：

    问答题
    注册会计师为了应对舞弊风险，为避免被审计单位预见或事先了解进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当考虑采取的措施有哪些?

    正确答案：
    解析：

  • 第9题：

    单选题
    针对注册会计师认为在审计中识别出的诉讼事项的估计金额存在重大错报风险，下列各项审计程序中，不能应对该风险的是（）。
    A

    询问被审计单位内部法律顾问的意见

    B

    复核法律费用账户记录

    C

    与被审计单位外部法律顾问面谈

    D

    向被审计单位外部法律顾问寄发询证函


    正确答案： C
    解析： 复核法律费用账户无法确定与诉讼事项相关的估计金额是否存在重大错报风险

  • 第10题：

    多选题
    在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有（　）。
    A

    将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系

    B

    对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解

    C

    应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

    D

    对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试


    正确答案： B,A
    解析：

  • 第11题：

    多选题
    下列对于评估被审计单位财务报表的重大错报风险和确定注册会计师的风险应对措施有用的信息有（）。
    A

    被审计单位业务和行业的信息

    B

    被审计单位近来的财务信息

    C

    被审计单位以前年度的审计工作结果

    D

    被审计单位适用的会计、审计、监管标准有关的信息


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（　　）。
    A

    直接假定被审计单位的收入确认存在特别风险

    B

    将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

    C

    直接假定被审计单位的存货项目存在特别风险

    D

    将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险


    正确答案： D,A
    解析：
    A项，特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，因此可以直接假定被审计单位的收入确认存在特别风险；B项，舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险，即特别风险；D项，管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险；C项，对于存货项目，注册会计师应当了解被审计单位存货流程事项后评估存货是否存在特别风险。

  • 第13题：

    下列有关特别风险的说法中，错误的有（ ）。

    A.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果
    B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果自上次测试后未发生变化，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性
    C.注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊导致的特别风险
    D.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

    答案：A,B,C
    解析：

  • 第14题：

    在企业内部控制审计中，有关被审计单位的风险评估过程，下列说法中正确的有（　）。

    A.被审计单位的风险评估过程属于业务流程层面的控制
    B.被审计单位的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施
    C.被审计单位在进行风险分析时，应充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性
    D.被审计单位应根据内部控制目标，结合风险评估结果和风险应对策略，综合运用控制措施，将风险控制在可承受范围之内

    答案：B,C,D
    解析：
    选项A，被审计单位的风险评估过程属于企业层面的控制。

  • 第15题：

    下列关于被审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有（　）。

    A、风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险以及针对这些风险所采取的措施
    B、风险评估过程应当包括对重大风险的估计，对风险发生可能性的评定以及确定应对方法
    C、被审计单位的风险评估过程与注册会计师的风险评估过程相同
    D、被审计单位的风险评估过程属于企业层面的内部控制

    答案：A,B,D
    解析：
    被审计单位的风险评估与注册会计师的风险评估的目标有差异，所以两者也不相同，选项C错误。

  • 第16题：

    下列对于评估被审计单位财务报表的重大错报风险和确定注册会计师的风险应对措施有用的信息有（）。

    • A、被审计单位业务和行业的信息
    • B、被审计单位近来的财务信息
    • C、被审计单位以前年度的审计工作结果
    • D、被审计单位适用的会计、审计、监管标准有关的信息

    正确答案:A,B,C,D

  • 第17题：

    注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的风险评估过程。具体来说，既要了解被审计单位识别与财务报告相关的经营风险的过程，又要了解被审计单位针对识别的风险采取了何种措施。在了解过程中，如果注册会计师发现被审计单位将下列（）情况列为导致经营风险的因素，应认为被审计单位的风险评估过程存在严重缺陷。

    • A、新信息系统的使用
    • B、新业务领域的开拓
    • C、新员工的加入
    • D、新销售合同的签订

    正确答案:D

  • 第18题：

    多选题
    经过风险评估程序，识别出被审计单位存货数量方面存在舞弊导致的重大错报风险，下列有关注册会计师所采取的应对措施中，恰当的有（）。
    A

    要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点

    B

    在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

    C

    检查被审计单位的存货记录，以识别需要特别关注的存货存放地点或存货项目

    D

    按照存货的等级或类别、存放地点或其他分类标准，将本期存货数量与前期进行比较


    正确答案： B,A
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    单选题
    特别风险的特征是（）。
    A

    识别出的、在被审计单位正常经营过程内的重大关联方交易导致的风险

    B

    识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险

    C

    识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大非关联方交易导致的风险

    D

    识别出的、超出被审计单位正常经营过程的不重大的关联方交易导致的风险


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（　　）。
    A

    直接假定被审计单位收入确认存在特别风险

    B

    将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

    C

    直接假定被审计单位存货存在特别风险

    D

    将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险


    正确答案： A,B,D
    解析：
    特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以ABD三项会认为其存在特别风险。

  • 第21题：

    多选题
    下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（　）。
    A

    被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程 

    B

    注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊 

    C

    被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报 

    D

    管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施


    正确答案： D,A
    解析： 以上四个选项都属于值得关注的内部控制缺陷。

  • 第22题：

    多选题
    下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。
    A

    被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

    B

    注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

    C

    被审计单位重述以前公布的财务的报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

    D

    管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施


    正确答案： A,D
    解析： 表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：
    （1）控制环境无效的证据，比如：
    ①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查；
    ②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊（无论是否重大）（选项B）；
    ③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施（选项D）。
    （2）被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程（选项A）；
    （3）被审计单位风险评估过程无效的证据，例如，管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险；
    （4）没有有效应对识别出的特别风险的证据（如缺乏针对这种风险的控制）；
    （5）注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止、发现并纠正的错报；
    （6）重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报（选项C）；
    （7）治理层无力监督财务报表编制的证据。

  • 第23题：

    多选题
    下列与关联方审计相关的表述中，正确的有（　　）。
    A

    注册会计师在检查记录或文件时应对关联方信息保持警觉

    B

    注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

    C

    无论治理层是否全部参与管理被审计单位，注册会计师均应与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

    D

    除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项


    正确答案： B,A
    解析：
    当治理层全部成员参与管理被审计单位时，注册会计师可不与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。

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