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因市场需求波动较大,某生产企业最近三年出现间歇性亏损,其拥有的生产线工艺技术水平与目前同类主流生产线存在一定差距,企业认为该生产线存在减值可能,委托某资产评估结构对该生产线进行评估,为企业减值测试工作提供参考依据。评估基准日为 2016年 12 月 31 日。该生产线评估基准日的账面价值为 4852 万元,资产评估专业人员末查询到该生产线的销售协议价格和市场价格,也没有发现类似生产线的最近交易价格,无法可靠估计该生产线的公允价值减去处置费用后的净额,资产评估专业人员与企业沟通后决定采用收益法估算其公允价值

题目

因市场需求波动较大,某生产企业最近三年出现间歇性亏损,其拥有的生产线工艺技术水平与目前同类主流生产线存在一定差距,企业认为该生产线存在减值可能,委托某资产评估结构对该生产线进行评估,为企业减值测试工作提供参考依据。评估基准日为 2016年 12 月 31 日。

该生产线评估基准日的账面价值为 4852 万元,资产评估专业人员末查询到该生产线的销售协议价格和市场价格,也没有发现类似生产线的最近交易价格,无法可靠估计该生产线的公允价值减去处置费用后的净额,资产评估专业人员与企业沟通后决定采用收益法估算其公允价值。资产评估专业人员对企业提供的预测资料进行了分析,确定未来 5 年即 2017、

2018、2019、2020、2021 年的净现金流量分别为 346.00 万元、349.46 万元、352.95 万元

、356.48 万元、360.05 万元。资产评估专业人员了解到,从 2017 年到 2021 年企业每年追加资金进行设备改造,从 2022 年起,净现金流量增长速度将维持在 1%,在生产线主要设备的剩余经济寿命年限内,生产线按评估基准日状况继续使用,不考虑改良等因素,测算末来五年收益现值与第 5 年末生产线变现价值的闲置之和得出该生产线的使用价值为 4284万元,假设折醇为 10%。

要求:

(1)计算该企业生产线的公允价值;

(2)分析确定该生产线的可收回金额;

(3)分析判断该生产线是否减值?如果存在减值,计算减值额。


相似考题

3.因市场需求波动较大,某生产企业最近三年出现间歇性亏损,其拥有的生产线工艺技术水平与目前同类主流生产线存在一定差距。企业认为该生产线存在喊值可能,委托某资产评估机构对该生产线进行评估,为企业减值测试工作提供参考依据。评估基准日为2016年12月31日。 该生产线评估基准日的账面价值为4852万元,资产评估专业人员未查询到该生产线的销售协议价格和市场价格,也没有发现类似生产线的最近交易价格,无法可靠估计该生产线的公允价值减去处置费用后的净额,资产评估专业人员与企业沟通后决定采用收益法估算其公允价值。资产评估专业人员对企业提供的预测资料进行了分析,确定未来5年,即2017年、2018年、2019年、2020年、2021年的净现金流量分别为346.00万元、349.46万元、352.95万元、356.48万元、360.05万元。资产评估专业人员了解到,从2017年到2021年企业每年追加资金进行设备改造,从2020年起,净现金流量增长速度将维持在1%,在生产线主要设备的剩余经济寿命年限内,生产线按评估基准日状况继续使用。不考虑改良等因素,测算未来五年收益现值与第5年末生产线变现值的现值之和,得出该生产线的使用价值为4284万元,假设折现率为10%。 要求: (1)计算该企业生产线的公允价值。 (2)分析确定该生产线的可收回金额。 (3)分析判断该生产线是否减值。如果存在减值,计算减值额。

参考答案和解析
正确答案:

(1)公允价值评估过程与结果列示
①计算末来 5 年企业净现金流量的折现值之和
346.00×(P/F,10%,1)十 349.46×(P/F,10%,2)十 352.95×(P/F,10%,3)+356.48×(P/F,10%,4)十 360.05×(P/F,10%,5)=346.00×0.9091+349.46×0.8264+352.95×0.7513+356.48×0.6830+360.05×0.6209=1335.54(万元)
②计算从 2022 年开始的永续性现金流量现值 360.05×(1+1%)÷(10%-1%)×O.6209=2508.78(万元)
③该企业生产线的公允价值
1335.54+2508.78=3844.32(万元)
(2)通过比较,该企业生产线的公允价值小于其使用价值,根据孰高原则,该生产线的可收回金额应以其使用价值为准,即 4284 万元。
(3)因为该生产线的可收回金额为 4284,账面价值为 4852,账面价值大于可收回金额,所以该生产线存在减值,减值额为该生产线的账面价值与其可收回金额的差额,即 4852-4284=568(万元)

更多“因市场需求波动较大,某生产企业最近三年出现间歇性亏损,其拥有的生产线工艺技术水平与目前同类主 ”相关问题
  • 第1题:

    因市场需求波动较大,某生产企业最近三年出现间歇性亏损,其拥有的生产线工艺技术水平与目前同类主流生产线存在一定差距,企业认为该生产线存在减值可能,委托某资产评估结构对该生产线进行评估,为企业减值测试工作提供参考依据。评估基准日为2019年12月31日。
      该生产线评估基准日的账面价值为4936万元,资产评估专业人员未查询到该生产线的销售协议价格和市场价格,也没有发现类似生产线的最近交易价格,无法可靠估计该生产线的公允价值减去处置费用后的净额,资产评估专业人员与企业沟通后决定采用收益法估算其公允价值。
      资产评估专业人员对企业提供的预测资料进行了分析,确定未来5年即2020、2021、2022、2023、2024年的净现金流量分别为346.00万元、349.46万元、352.95万元、356.48万元、360.05万元。
      资产评估专业人员了解到,从2020年到2024年企业每年追加资金进行设备改造,从2025年起,净现金流量增长速度将维持在1%。
      在生产线主要设备的剩余经济寿命年限内,生产线按评估基准日状况继续使用,不考虑改良等因素,测算未来五年收益现值与第5年末生产线变现价值的闲置之和得出该生产线的使用价值为4284万元,假设折现率为10%。
      要求:
      (1)计算该企业生产线的公允价值。
      (2)分析确定该生产线的可收回金额。
      (3)分析判断该生产线是否减值?如果存在减值,计算减值额。


    答案:
    解析:
    (1)①计算未来5年企业净现金流量的折现值之和
      =346.00×(P/F,10%,1)+349.46×(P/F,10%,2)+352.95×(P/F,10%,3)+356.48×(P/F,10%,4)+360.05×(P/F,10%,5)
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      =346.00×0.9091+349.46×0.8264+352.95×0.7513+356.48×0.6830+360.05×0.6209
      =1335.54(万元)


    ②计算从2022年开始的永续性现金流量现值

    ③该企业生产线的公允价值
      =1335.54+2508.78
      3844.32(万元)
      (2)通过比较,该企业生产线的公允价值小于其使用价值,根据孰高原则,该生产线的可收回金额应以其使用价值为准,即4284万元。


    (3)因为该生产线的可收回金额为4284万元,账面价值为4936万元,账面价值大于可收回金额,所以该生产线存在减值,减值额为该生产线的账面价值与其可收回金额的差额。
      即,4936-4284=652(万元)

  • 第2题:

    因市场需求波动较大,某生产企业最近三年出现间歇性亏损,其拥有的生产线工艺技术水平与目前同类主流生产线存在一定差距,企业认为该生产线存在减值可能,委托某资产评估结构对该生产线进行评估,为企业减值测试工作提供参考依据。评估基准日为2016年12月31日。
    该生产线评估基准日的账面价值为4852万元,资产评估专业人员末查询到该生产线的销售协议价格和市场价格,也没有发现类似生产线的最近交易价格,无法可靠估计该生产线的公允价值减去处置费用后的净额,资产评估专业人员与企业沟通后决定采用收益法估算其公允价值。资产评估专业人员对企业提供的预测资料进行了分析,确定未来5年即2017、2018、2019、2020、2021年的净现金流量分别为346.00万元、349.46万元、352.95万元
    、356.48万元、360.05万元。资产评估专业人员了解到,从2017年到2021年企业每年追加资金进行设备改造,从2022年起,净现金流量增长速度将维持在1%,在生产线主要设备的剩余经济寿命年限内,生产线按评估基准日状况继续使用不考虑改良等因素,测算末来五年收益现值与第5年末生产线变现价值的闲置之和得出该生产线的使用价值为4284万元,假设折醇为10%。
    要求:
    (1)计算该企业生产线的公允价值;
    (2)分析确定该生产线的可收回金额;
    (3)分析判断该生产线是否减值?如果存在减值,计算减值额。


    答案:
    解析:
    (1)公允价值评估过程与结果列示
    ①计算末来5年企业净现金流量的折现值之和
    346.00×(P/F,10%,1)十349.46×(P/F,10%,2)十352.95×(P/F,10%,3)+356.48×(P/F,10%,4)十360.05×(P/F,10%,5)=346.00×0.9091+349.46×0.8264+352.95×0.7513+356.48×0.6830+360.05×0.6209=1335.54(万元)
    ②计算从2022年开始的永续性现金流量现值
    360.05×(1+1%)÷(10%-1%)×O.6209=2508.78(万元)
    ③该企业生产线的公允价值
    1335.54+2508.78=3844.32(万元)
    (2)通过比较,该企业生产线的公允价值小于其使用价值,根据孰高原则,该生产线的可收回金额应以其使用价值为准,即4284万元。
    (3)因为该生产线的可收回金额为4284,账面价值为4852,账面价值大于可收回金额,所以该生产线存在减值,减值额为该生产线的账面价值与其可收回金额的差额,即4852-4284=568(万元)

  • 第3题:

    评估某企业5年前购建的家用电器生产线,其年产量为20万台,目前市场上同类新型生产线价格为300万元,其设计生产能力为25万台/年,规模经济效益指数为0.8,该生产线的重置成本为()

    A.240.45万

    B.250.95万元

    C.260.95万元

    D.245万元


    C 重置成本=300×(20/25)0.8≈250.95(万元)。

  • 第4题:

    因市场需求波动较大,某生产企业最近三年出现间歇性亏损,其拥有的生产线工艺技术水平与目前同类主流生产线存在一定差距,企业认为该生产线存在减值可能,委托某资产评估结构对该生产线进行评估,为企业减值测试工作提供参考依据。评估基准日为2016年12月31日。
    该生产线评估基准日的账面价值为4852万元,资产评估专业人员未查询到该生产线的销售协议价格和市场价格,也没有发现类似生产线的最近交易价格,无法可靠估计该生产线的公允价值减去处置费用后的净额,资产评估专业人员与企业沟通后决定采用收益法估算其公允价值。资产评估专业人员对企业提供的预测资料进行了分析,确定未来5年即2017、2018、2019、2020、2021年的净现金流量分别为346.00万元、349.46万元、352.95万元、356.48万元、360.05万元,资产评估专业人员了解到,从2017年到2021年企业每年追加资金进行设备改造,从2022年起,净现金流量增长速度将维持在1%,在生产线主要设备的剩余经济寿命年限内,生产线按评估基准日状况继续使用,不考虑改良等因素,测算未来五年收益现值与第5年末生产线变现价值的闲置之和得出该生产线的使用价值为4284万元,假设折现率为10%。
    <1> 、计算该企业生产线的公允价值;
    <2> 、分析确定该生产线的可收回金额;
    <3> 、分析判断该生产线是否减值 如果存在减值,计算减值额。


    答案:
    解析:
    <1> 、 公允价值评估过程与结果列示
    ①计算未来5年企业净现金流量的折现值之和
    346.00×(P/F,10%,1)+349.46×(P/F,10%,2)+352.95×(P/F,10%,3)+356.48×(P/F,10%,4)+360.05×(P/F,10%,5)=346.00×0.9091+349.46×0.8264+352.95×0.7513+356.48×0.6830+360.05×0.6209=1335.54(万元)
    ②计算从2022年开始的永续性现金流量现值
    360.05×(1+1%)÷(10%-1%)×0.6209=2508.78(万元)
    ③该企业生产线的公允价值
    1335.54+2508.78=3844.32(万元)
    <2> 、 通过比较,该企业生产线的公允价值小于其使用价值,根据孰高原则,该生产线的可收回金额应以其使用价值为准,即4284万元。
    <3> 、因为该生产线的可收回金额为4284万元,账面价值为4852万元,账面价值大于可收回金额,所以该生产线存在减值,减值额为该生产线的账面价值与其可收回金额的差额。
    即4852-4284=568(万元)

  • 第5题:

    某生产线因市场需求结构发生变化,在未来使用年限内,每年产量估计要减少8000台左右,每台产品损失利润120元,该生产线尚可使用3年,企业所在行业的投资回报率为10%,所得税税率为25%,则生产线的经济性贬值额约为( )元。

    A. 1790568
    B. 2235678
    C. 88482.1
    D. 3389230

    答案:A
    解析:
    经济性贬值额=8000×120×(1-25%)×(P/A,10%,3)=720000×2.4869=1790568(元)