某企业 2017 年实现应纳税所得额 800 万元，递延所得税负债的年末余额和年初余额分别为280 万和 200 万元，递延所得税资产的年末余额和年初余额分别为 150 万元和 110 万元，适用的所 得税税率为 25%。该企业应确认的所得税费用金额为（）万元。A.200 B.240 C.100 D.140

甲企业2019年应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=483×25％=120．75(万元)。

所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税＝100＋（35－30）－（18－20）＝107（万元）。

递延所得税负债的本期发生额=（150÷15%+400）×25%-150=200（万元），递延所得税负债增加，递延所得税费用增加，所以2017年确认的递延所得税费用为200万元。

　事项（1）应收账款：
　　①产生可抵扣暂时性差异400万元
　　②确认递延所得税资产＝400×25％＝100（万元）
　　③理由：该应收账款的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，期末暂时性差异大于期初暂时性差异，需要确认递延所得税资产。
　　④纳税调整增加金额为400万元
　　⑤递延所得税费用＝－400×25％＝－100（万元）
　　事项（2）存货：
　　①转回可抵扣暂时性差异300万元
　　②转回递延所得税资产＝300×25％＝75（万元）
　　③理由：该存货的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，期末暂时性差异小于期初暂时性差异，因此，转回可抵扣暂时性差异，同时转回递延所得税资产。
　　④纳税调整减少金额为300万元
　　⑤递延所得税费用＝300×25％＝75（万元）
　　注：存货账面价值＝30 000－1 700＝28 300（万元）
　　　　存货计税基础＝30 000（万元）
　　本年产生可抵扣暂时性差异＝（30 000－28 300）－2 000＝－300（万元）,即转回可抵扣暂时性差异300万元。

甲公司当年应交所得税=(900+100)× 25％=250(万元)；递延所得税费用=(120-90)-(50-30)=10(万元)，所得税费用=250+10=260(万元)。甲公司当年的净利润=900-260=640(万元)。甲公司与所得税有关的会计分录为： 借：所得税费用 260
递延所得税资产 20
贷：应交税费—应交所得税 250
递延所得税负债 30

所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税，递延所得税 = （递延所得税负债的期末余额 - 递延所得税负债的期初余额） - （递延所得税资产的期末余额 - 递延所得税资产的期初余额） = （ 280-200 ） - （ 150-110 ） =40 （万元），所以本题中所得税费用 = 当期所得税（ 800 × 25% ） + 递延所得税（ 40 ） =240 （万元），选项 B 正确。

所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税＝100＋（35－30）－（18－20）＝107（万元）。

事项（1）固定资产：
　　①可抵扣暂时性差异50万元
『答案解析』账面价值＝1 000－1 000/10＝900（万元）；计税基础＝1 000－1 000/20＝950（万元）；可抵扣暂时性差异50万元】
　　②确认递延所得税资产＝50×25%＝12.5（万元）
　　③理由：该固定资产的账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。
　　④纳税调整＝会计折旧100－税法折旧50＝50（万元）
　　⑤确认递延所得税费用＝－12.5（万元）
　　事项（2）应收账款：
　　①产生可抵扣暂时性差异400万元
　　②确认递延所得税资产＝400×25%＝100（万元）
　　③理由：该应收账款的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。
　　④纳税调整增加金额为400万元
　　⑤递延所得税费用＝－400×25%＝－100（万元）
　　事项（3）存货：
　　①转回可抵扣暂时性差异300万元
　　②转回递延所得税资产＝300×25%＝75（万元）
　　③理由：该存货的账面价值小于计税基础，转回可抵扣暂时性差异，同时转回递延所得税资产。
　　④纳税调整减少金额为300万元
　　⑤递延所得税费用＝300×25%＝75（万元）
　　注：存货账面价值＝30 000－1 700＝ 28 300（万元）
　　存货计税基础＝30 000（万元）
　　本年产生可抵扣暂时性差异＝（30 000－28 300）－2 000 ＝－300（万元），即转回可抵扣暂时性差异300万元。