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某企业于2018年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2018年7月1日达到预定用途并于当日投入管理部门使用，采用直线法按5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2018年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。 要求： （1）计算该企业2018年应交所得税。 （2）计算该企业2018年12月3
题目
某企业于2018年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2018年7月1日达到预定用途并于当日投入管理部门使用，采用直线法按5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2018年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。
要求：
（1）计算该企业2018年应交所得税。
（2）计算该企业2018年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。
要求：
（1）计算该企业2018年应交所得税。
（2）计算该企业2018年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。
相似考题
参考答案和解析
答案：
解析：
（1）因无形资产研发及摊销，2018年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5×6/12=230（万元）；2018年应交所得税=（1 000-230×75%）×25%= 206.88（万元）。
（2）2018年12月31日无形资产账面价值=300-300÷5×6/12=270（万元），计税基础=270×175%=472.5（万元），产生可抵扣暂时性差异= 472.5-270=202.5（万元），但不确认递延所得税资产。
（2）2018年12月31日无形资产账面价值=300-300÷5×6/12=270（万元），计税基础=270×175%=472.5（万元），产生可抵扣暂时性差异= 472.5-270=202.5（万元），但不确认递延所得税资产。
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第1题：
大海公司当期为研发新技术发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。税法规定，企业为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（ ）万元。A.150
B.120
C.0
D.210答案：D解析：大海公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120（万元），计税基础=120×175%=210（万元）。 -
第2题：
甲公司2018年1月开始的研发项目于2018年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司2018年和2019年税前会计利润分别为813万元和936万元，适用的企业所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。A.甲公司2018年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元
B.甲公司2018年应交所得税为150万元
C.甲公司2018年12月31日无形资产的计税基础为378万元
D.甲公司2019年应交所得税为225万元答案：A,B,C,D解析：甲公司2018年无形资产摊销金额=240÷5×6/12=24（万元），甲公司2018年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额=100+160+24=284（万元），选项A正确；甲公司2018年应交所得税=（813-284×75%）×25%=150（万元），选项B正确；2018年12月31日无形资产的账面价值=240-24=216（万元），计税基础=216×175%=378（万元），选项C正确；甲公司2019年无形资产摊销金额=240÷5=48（万元），2019年应交所得税=（936-48×75%）×25%=225（万元），选项D正确。 -
第3题：
甲公司2×19年1月进行新专利技术研发，于2×19年7月1日达到预定用途，并作为管理用无形资产入账，共发生研发支出2000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。该无形资产预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
甲公司该项新专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2×19年度实现的利润总额为5000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项新专利技术2×19年度所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.确认所得税费用1000万元
B.确认应交所得税1088.75万元
C.2×19年12月31日可抵扣暂性差异为855万元
D.确认递延所得税资产213.75万元答案：B,C解析：2×19年应交所得税=[5000-（500+300）×75%-（1200/10×6/12）×75%]×25%=1088.75（万元）；2×19年12月31日无形资产的账面价值=1200-1200/10×6/12=1140（万元），计税基础=1140×175%=1995（万元），产生可抵扣暂时性差异=1995-1140=855（万元），但不确认递延所得税资产。选项A和D错误。 -
第4题：
甲公司为研发某项新技术2017年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为（）万元。
- A、190
- B、200
- C、285
- D、300
正确答案:C -
第5题：
单选题新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2019年为研究一项新技术，共发生研发支出800万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为150万元，符合资本化条件的支出为530万元。2019年7月15日该项无形资产研发成功达到预定用途，新华公司预计其使用年限为5年，采用直线法摊销，预计净残值为0。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。税法采用的摊销方法、确定的摊销年限及预计净残值与会计相同。新华公司2019年实现利润总额3000万元。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第(1)题至第(4)题。(4)新华公司2019年度的应交所得税金额为()万元。A689. 44
B750
C716. 25
D743. 38
正确答案： D解析： -
第6题：
单选题新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2019年为研究一项新技术，共发生研发支出800万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为150万元，符合资本化条件的支出为530万元。2019年7月15日该项无形资产研发成功达到预定用途，新华公司预计其使用年限为5年，采用直线法摊销，预计净残值为0。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。税法采用的摊销方法、确定的摊销年限及预计净残值与会计相同。新华公司2019年实现利润总额3000万元。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第(1)题至第(4)题。(1)新华公司2019年7月15日无形资产的入账价值为()万元。A530
B680
C1210
D927.5
正确答案： A解析： -
第7题：
单选题新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2019年为研究一项新技术，共发生研发支出800万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为150万元，符合资本化条件的支出为530万元。2019年7月15日该项无形资产研发成功达到预定用途，新华公司预计其使用年限为5年，采用直线法摊销，预计净残值为0。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。税法采用的摊销方法、确定的摊销年限及预计净残值与会计相同。新华公司2019年实现利润总额3000万元。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第(1)题至第(4)题。(2)新华公司研发的无形资产2019年12月31日的计税基础为()万元。A927.5
B834. 75
C477
D795
正确答案： D解析： -
第8题：
单选题甲公司为研发某项新技术2×16年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出200万元，甲公司研发形成的无形资产在2×16年达到预定用途并摊销10万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，甲公司2×16年12月31日该项无形资产的计税基础为（）万元。A190
B285
C200
D300
正确答案： B解析： 2×16年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=（200-10）X150％=285（万元）。 -
第9题：
单选题x公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定x公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。x公司当期期末无形资产的计税基础为（ ）万元。A150
B120
C0
D210
正确答案： D解析： -
第10题：
单选题甲公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。甲公司"-3期期末该无形资产的计税基础为（）万元。A0
B270
C135
D405
正确答案： D解析： 甲公司当期期末该无形资产的账面价值=280-10=270（万元），计税基础=270X150％=405（万元）。 -
第11题：
单选题A企业2019年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2019年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销，假定会计的摊销年限与税法规定的相同。则该项无形资产2020年末的计税基础为（ ）万元。A282
B432
C288
D493.5
正确答案： A解析：
无形资产的计税基础＝[360－360/（5×12）×13]×175%＝493.5（万元）。 -
第12题：
问答题某企业于2015年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2015年7月1日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2015年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。计算该企业2015年应交所得税。正确答案： 因无形资产研发及摊销，2015年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5×6/12=230（万元）；2015年应交所得税=（1000-230×50%）×25%=221.25（万元）。解析： 暂无解析 -
第13题：
长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同，则长江公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为（ ）万元。A.0
B.99
C.37.125
D.198答案：A解析：长江公司该项无形资产当期期末的账面价值=220-22=198（万元），计税基础=198×175%=346.5(万元)，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异148.5万元（346.5-198）。但由于企业内部研发形成的无形资产的确认既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照企业会计准则的规定，不应确认递延所得税。 -
第14题：
某企业于2×19年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2×19年7月1日达到预定用途并于当日投入管理部门使用，采用直线法按5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2×19年税前会计利润为1 000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。
要求：
（1）计算该企业2×19年应交所得税。
（2）计算该企业2×19年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。答案：解析：（1）因无形资产研发及摊销，2×19年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5×6/12=230（万元）；2×19年应交所得税=（1 000-230×75%）×25%=206.88（万元）。
（2）2×19年12月31日无形资产账面价值=300-300÷5×6/12=270（万元），计税基础=270×175%=472.5（万元），产生可抵扣暂时性差异=472.5-270=202.5（万元），但不确认递延所得税资产。 -
第15题：
某企业于2017年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2017年7月1日达到预定用途并于当日投入管理部门使用，采用直线法按5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2017年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。计算该企业2017年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。
正确答案:2017年12月31目无形资产账面价值=300-300÷5×6/12=270(万元)，计税基础=270×150%=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405-270=135(万元)，但不确认递延所得税资产。 -
第16题：
甲公司于2×15年度共发生研发支出700万元，其中研究阶段支出150万元，开发阶段不符合资本化条件支出250万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2×15年7月1日达到预定可使用状态，采用直线法按6年摊销，无残值，该公司2×15年税前会计利润为800万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项，假定无形资产摊销计入管理费用，则甲公司2×15年确认的所得税费用金额为（）万元。
- A、112.5
- B、0
- C、146.88
- D、150
正确答案:C -
第17题：
单选题新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2019年为研究一项新技术，共发生研发支出800万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为150万元，符合资本化条件的支出为530万元。2019年7月15日该项无形资产研发成功达到预定用途，新华公司预计其使用年限为5年，采用直线法摊销，预计净残值为0。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。税法采用的摊销方法、确定的摊销年限及预计净残值与会计相同。新华公司2019年实现利润总额3000万元。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第(1)题至第(4)题。(3)新华公司研发的无形资产2019年应确认的递延所得税资产金额为()万元。A59. 63
B89. 44
C0
D100
正确答案： D解析： -
第18题：
问答题某企业于2017年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2017年7月1日达到预定用途并于当日投入管理部门使用，采用直线法按5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2017年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。计算该企业2017年应交所得税。正确答案： 因无形资产研发及摊销，2017年按会计准则规定计入管理费用的金额=100 100 300÷5×6/12=230(万元)；2017年应交所得税=(1000-230×50%)×25%=221.25(万元)。解析： 暂无解析 -
第19题：
问答题某企业于2017年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2017年7月1日达到预定用途并于当日投入管理部门使用，采用直线法按5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2017年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。计算该企业2017年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。正确答案： 2017年12月31目无形资产账面价值=300-300÷5×6/12=270(万元)，计税基础=270×150%=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405-270=135(万元)，但不确认递延所得税资产。解析： 暂无解析 -
第20题：
单选题大海公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。A150
B120
C0
D180
正确答案： B解析： 大海公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120（万元），计税基础=120×150%=180（万元）。 -
第21题：
单选题M企业于2009年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法按照10年进行摊销，税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。另外，M企业于2009年2月开始研发的一项无形资产B于当期期末达到预定可使用状态(尚未开始摊销)，整个开发过程中，研究阶段支出为90万元，开发阶段支出为80万元(均符合资本化条件)，按照税法规定，相关研发支出中研究阶段支出可以在当期加计税前扣除，开发阶段发生的符合资本化条件的部分，可以加计按150%在以后期间分期摊销。假设上述无形资产当期均未计提减值准备，预计净残值均为0。2009年末无形资产A和无形资产B的计税基础分别为万元。A100、80
B150、120
C100、0
D100、120
正确答案： B解析： 2009年末，企业外购的无形资产A计税基础=150—150×(5/15)=100(万元)。
无形资产B是企业自主研发的，税法规定其研发支出中开发阶段发生的符合资本化条件的部分，加计按150%在以后期间分期摊销，即 80×150%=120(万元)允许在以后期间分期摊销，所以未来期间可税前扣除的金额为120万元，尚未开始摊销，计税基础为120万元，故本题答案为D。 -
第22题：
单选题甲公司于2×15年度共发生研发支出700万元，其中研究阶段支出150万元，开发阶段不符合资本化条件支出250万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2×15年7月1日达到预定可使用状态，采用直线法按6年摊销，无残值，该公司2×15年税前会计利润为800万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项，假定无形资产摊销计入管理费用，则甲公司2×15年确认的所得税费用金额为（）万元。A112.5
B0
C146.88
D150
正确答案： A解析： 甲公司该无形资产2×15年计人管理费用的金额=150+250+300／6／2=425（万元），2×15年应交所得税=（800—425×50％）×25％=146．88（万元），所得税费用=应交所得税+递延所得税费用，因研究开发形成的无形资产账面价值与计税基础之间产生的暂时性差异不符合确认递延所得税资产的条件，所以本期应确认所得税费用的金额为146．88万元。 -
第23题：
问答题某企业于2015年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2015年7月1日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2015年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。计算该企业2015年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。正确答案： 2015年12月31日无形资产账面价值=300-300÷5×6/12=270（万元），计税基础=270×150%=405（万元），产生可抵扣暂时性差异=405-270=135（万元），但不确认递延所得税资产。解析： 暂无解析