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企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。（　）

题目
企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。（　）

相似考题

1.企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。 （ ）

2.下列项目中，关于暂时性差异的表述正确的有( )。A．负债的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异B．资产的账面价值大于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异C．负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异D．资产的账面价值小于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异

3.会计上作为非同一控制下的企业合并但按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其产生的应纳税暂时性差异应该确认为递延所得税负债。 （ ）

4.企业确认的预收账款，其计税基础和账面价值不产生暂时性差异。（ ）

参考答案和解析
答案：错
解析：
企业在非同一控制下的企业合并中产生的商誉，如果是免税合并，则税法上是不认可该商誉的，其账面价值大于计税基础不同，产生应纳税暂时性差异，只是不确认相关的递延所得税负债。
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  • 第1题：

    非同一控制下的企业合并中，购买日形成商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。（　）


    答案：错
    解析：
    合并商誉在初始确认时所产生的应纳税暂时性差异，免税合并的情况下，不应确认递延所得税负债。

  • 第2题：

    非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应当确认递延所得税负债。（　　）


    答案：错
    解析：
    非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债，因企业合并成本固定，若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环。

  • 第3题：

    非同一控制免税合并的情况下形成的商誉，其初始确认时账面价值与计税基础不同形成应纳税暂时性差异，需要确认相关的递延所得税负债。（　　）


    答案：错
    解析：
    非同一控制免税合并的情况下形成的商誉，其初始确认时账面价值与计税基础不同形成应纳税暂时性差异，根据企业会计准则的规定不确认相关的递延所得税负债。

  • 第4题：

    下列交易或事项中,属于不确认递延所得税的有( )

    A. 非同一控制吸收合并免税条件下,被合并方资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异
    B. 非同一控制吸收合并免税条件下,商誉的初始确认形成的暂时性差异
    C. 权益法下,投资企业拟长期持有的长期股权投资,初始投资成本的调整产生的暂时性差异
    D. 内部研究开发形成的无形资产产生的暂时性差异

    答案：B,C,D
    解析：
    免税合并下,被合并方资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异确认递延所得税,选项A 错误。

  • 第5题：

    下列有关企业合并业务形成暂时性差异的表述中，正确的是（ ）。

    A.企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债
    B.非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用
    C.在免税合并的情况下，非同一控制下企业合并中确认的商誉，其入账价值与其计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债
    D.在应税合并的情况下，非同一控制下企业合并中确认的商誉，在其初始计量和后续计量中均不产生暂时性差异

    答案：C
    解析：
    企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债，选项A错误；非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债，应调整购买日确认的商誉或是计入当期损益的金额，选项B错误；在应税合并的情况下，非同一控制下企业合并中确认的商誉，在初始计量时其计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异，但在后续计量过程中如商誉发生减值，将产生可抵扣暂时性差异，应确认相关的所得税影响，选项D错误。

  • 第6题：

    企业不应确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债的是（）。

    • A、由资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额所产生
    • B、商誉的初始确认所产生
    • C、企业合并中所产生
    • D、与子公司、联营企业或合营企业的投资中所产生

    正确答案:B

  • 第7题：

    可抵扣暂时性差异一般产生于（）。

    • A、当资产的账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异
    • B、当资产的账面价值大于计税基础时产生可抵扣暂时性差异
    • C、当负债的账面价值大于计税基础时产生可抵扣暂时性差异
    • D、当负债的账面价值小于计税基础时产生可抵扣暂时性差异

    正确答案:A,C

  • 第8题：

    判断题
    企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。                                            (  )
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析：

  • 第9题：

    多选题
    关于递延所得税，下列说法中正确的有（）
    A

    非同一控制下的免税合并，合并中确认的商誉的计税基础为0，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，应确认相应的递延所得税负债

    B

    非同一控制下的企业合并中确认的商誉，在后续计量过程中由于会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响

    C

    除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债

    D

    在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资的账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响

    E

    对于长期股权投资，无论是否长期持有，企业均不应确认相关的所得税影响


    正确答案： B,C,D
    解析： 非同一控制下的免税合并，合并中确认的商誉的计税基础为0，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债，选项A不正确；
    对于长期股权投资，如果持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，应确认相关的所得税影响，选项E不正确。

  • 第10题：

    多选题
    依据企业会计准则的规定，下列有关商誉的表述中，正确的有（）。
    A

    非同一控制下的控股合并中，购买方不确认商誉，但合并财务报表中可能产生商誉

    B

    同一控制下的企业合并中，合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额部分，合并方应当确认为商誉

    C

    非同一控制下的吸收合并中，企业合并成本大于合并方可辨认净资产公允价值份额的部分，购买方应当确认为商誉

    D

    企业合并所形成的商誉，至少应当于每年年度终了进行减值测试

    E

    企业合并中产生的商誉其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，则该差异不确认递延所得税负债


    正确答案： D,E
    解析： 同一控制下的企业合并中，合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额部分，合并方应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

  • 第11题：

    多选题
    企业发生的下列经济业务中，不应确认相关递延所得税影响的有()。
    A

    非同一控制下免税吸收合并中确认的商誉

    B

    非同一控制下应税吸收合并中确认的商誉发生减值

    C

    准备长期持有的情况下采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异

    D

    内部研发形成无形资产的账面价值与计税基础之间的差异


    正确答案： C,B
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认，下列说法不正确的有（　　）。
    A

    对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并计入资产减值损失

    B

    对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并调整商誉或计入合并当期损益

    C

    产生的商誉不存在暂时性差异

    D

    产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税


    正确答案： D,A
    解析：
    AC两项，非同一控制下免税合并中，因取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同而产生的差异，应确认相关的递延所得税，并计入合并产生的商誉或营业外收入中，而商誉本身产生的暂时性差异，是不确认递延所得税的。

  • 第13题：

    按照会计准则规定在非同一控制下企业合并中确认了商誉，并且按照所得税法规的规定该商誉在初始确认时计税基础等于账面价值的，该商誉在后续计量过程中因会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响。（　　）


    答案：对
    解析：

  • 第14题：

    (2018年)非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应当确认递延所得税负债。(　　)


    答案：错
    解析：
    非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债，因企业合并成本固定，若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环。

  • 第15题：

    因企业合并产生的商誉（税法规定作为免税合并），对于其账面价值大于计税基础而产生的应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。（ ）


    答案：错
    解析：
    非同一控制下的企业合并中（免税合并），商誉产生的暂时性差异，不确认递延所得税。

  • 第16题：

    下列关于暂时性差异的说法中，正确的是（　）。

    A.企业形成暂时性差异必然会确认递延所得税
    B.非同一控制下企业合并中形成的商誉确认的计税基础等于账面价值
    C.除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，形成的暂时性差异不需要确认递延所得税
    D.对于权益法核算的长期股权投资一定会产生应纳税暂时性差异

    答案：C
    解析：
    选项A，除特殊情况外，企业形成的暂时性差异是需要确认递延所得税的；选项B，免税合并下，商誉的计税基础为0；选项D，权益法核算的长期股权投资，在企业发生大额亏损时，也有可能产生可抵扣暂时性差异。

  • 第17题：

    对于资产、负债的计税基础与账面价值不同产生的暂时性差异，按照其对未来期间应税金额的影响进行分类时，以下说法正确的是（ ）。

    A.资产的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异
    B.负债的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异
    C.资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异
    D.负债的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异

    答案：C
    解析：
    资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债的账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

  • 第18题：

    资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。


    正确答案:错误

  • 第19题：

    判断题
    非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。（ ）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析：

  • 第20题：

    判断题
    企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    判断题
    企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。（）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 商誉本身产生的暂时性差异不确认递延所得税负债。

  • 第22题：

    判断题
    因企业合并产生的商誉，对于其账面价值大于计税基础而产生的应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。    (    )
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    按照我国企业会计准则的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的是（）
    A

    因非同一控制下企业合并所产生的商誉

    B

    期末因公允价值变动调增可供出售金融资产账面价值

    C

    企业自行研发新产品所形成的无形资产（非企业合并产生），其账面价值和计税基础之间的差额

    D

    企业以融资租赁方式租入的固定资产，其初始确认时账面价值和计税基础之间的差额


    正确答案： B
    解析： 选项A，按照准则规定，因确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，会影响到会计信息的可靠性，而且增加了商誉的账面价值以后可能很快就要计提减值准备，同时商誉账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉的价值变化，不断发生循环。
    因此，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。选项CD，均属于企业发生的不属于企业合并，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的事项，其所产生暂时性差异按照所得税准则规定，也不予以确认。
    【该题针对“递延所得税的确认与计量（综合）”知识点进行考核】

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