itgle.com

下列关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税税务处理的表述中，不正确的是（ ）。A.对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依照规定在企业所得税前扣除 B.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用准予在企业所得税前扣除 C.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司在等待期

题目
下列关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税税务处理的表述中，不正确的是（ ）。

A.对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依照规定在企业所得税前扣除
B.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用准予在企业所得税前扣除
C.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除
D.股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定
相似考题

1.根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中不正确的是（ ）。 A.居民企业就其来源于我国境内外的全部所得缴税 B.非居民企业就其来源于我国境内外的全部所得缴税 C.个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人 D.企业设有多个不具有法人资格的营业机构的，实行由法人汇总纳税

2.现在是股权激励的热潮,下列有关我国国内股权激励概况的描述中,正确的包括()。A、国有企业占主体地位B、民营企业占主体地位C、外资企业占主体地位D、民营企业从恐慌慢慢变得理智

3.关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（ ）。A．企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定B．企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失C．适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补D．资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，其一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的75%E．重组交易中，适用特殊性规定时，双方均不计算所得或损失

4.下列关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理的表述中，不正确的是（）A.对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定在企业所得税前扣除B.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用允许在企业所得税前扣除C.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除D.股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定

更多“下列关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税税务处理的表述中，不正确的是（ ）。”相关问题

  • 第1题：

    下列关于企业重组的陈述，正确的是（ ）。

    A．适用特殊税务处理方法的，企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权

    B．企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，原则上，不作为一项企业重组交易处理

    C．企业股权收购，被收购企业的相关所得税事项原则应该保持相应变化

    D．企业发生涉及中国境内与境外之间的股权和资产收购交易，转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在12个月内不转让其拥有受让方非居民企业的股权，是适用特殊税务处理的条件之一


    正确答案：A
    选项8陈述有误，企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式原则将上述交易作为一项企业重组交易进行处理。选项C陈述有误，被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。选项D陈述有误，应该是转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年(含3年)内不转让其拥有受让方非居民企业的股权。

  • 第2题：

    根据企业所得税的有关规定，下列关于源泉扣缴的表述中，不正确的是（ ）。

    A.非居民企业应缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人
    B.对实行源泉扣缴的非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人
    C.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳
    D.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库

    答案：A
    解析：
    选项A：并非所有的非居民企业都实行源泉扣缴的办法，只有在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其应缴纳的企业所得税，才实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

  • 第3题：

    下列关于企业重组业务所得税处理的表述中，符合企业所得税法律制度规定的有（ ）。

    A.债权转为股权的，应分解为债务清偿和股权投资两项业务
    B.对于企业债务重组所得超过该企业当年应纳税所得额50%的，可在今后5个纳税年度内均匀计入所得额；低于50%的则计入企业当年应纳税所得额，当年纳税
    C.在企业股权收购的一般性税务处理中，收购方取得股权的计税基础应以账面净值为基础确定
    D.在企业资产收购的特殊性税务处理中，收购方取得新资产的计税基础应以公允价值为基础确定

    答案：A,B
    解析：
    （1）选项C：在企业股权收购的一般性税务处理中，收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定。（2）选项D：在企业资产收购的特殊性税务处理中，收购企业取得的新资产也可以按原资产账面净值计算入账，并据此计提折旧或推销。

  • 第4题：

    关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（　）。

    A.重组交易中，适用特殊性税务处理规定时，双方均不计算所得或损失
    B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
    C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补
    D.资产收购，所得税要适用特殊性税务处理规定，条件之一是受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%

    答案：B,C,D
    解析：
    重组交易中，适用特殊性税务处理规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）

  • 第5题：

    下列关于股权激励的表述中，正确的有()。

    A.股权激励是一种通过经营者获得公司股权形式给予企业经营者一定的经济权利
    B.股权激励使企业经营者能够以股东的身份参与企业决策
    C.股权激励使企业经营者能够以股东的身份分享利润、承担风险
    D.股权激励能使企业经营者勤勉尽责地为公司的长期发展服务

    答案：A,B,C,D
    解析：
    股权激励是一种通过经营者获得公司股权形式给予企业经营者一定的经济权利，使他们能够以股东的身份参与企业决策、分享利润、承担风险，从而勤勉尽责地为公司的长期发展服务的一种激励方法

  • 第6题：

    关于企业重组的所得税处理，下列表述正确的有（ ）。

    A.在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定
    B.适用一般性税务处理时，企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
    C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补
    D.股权收购适用特殊性税务处理需要符合的条件是收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%
    E.重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失

    答案：B,D
    解析：
    选项A，在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；选项C，适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项E，重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）。

  • 第7题：

    2014年，财政部和国家税务总局就关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的规定，股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（）。

    • A、75%
    • B、50%
    • C、45%
    • D、30%

    正确答案:B

  • 第8题：

    下列服务事项不属于税务认定规范的是（）。

    • A、境外注册中资控股企业居民身份认定
    • B、中国居民（国民）申请启动税务相互协商程序
    • C、居民企业股权转让适用特殊性税务处理的备案
    • D、非居民企业间接转让财产事项报告

    正确答案:C

  • 第9题：

    多选题
    根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有（　　）。
    A

    非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，采取分期收款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时确认收入

    B

    企业筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，不允许税前扣除

    C

    对股权激励计划实行后立即行权的，上市公司可以根据实际行权价格与激励对象实际支付价格的差额和数量，作为当年工资薪金支出，根据规定在税前扣除

    D

    专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税

    E

    总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税


    正确答案： E,B
    解析：
    B项，企业在筹建期间，发生广告费和业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办并按有关规定在税前扣除。

  • 第10题：

    单选题
    2014年，财政部和国家税务总局就关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的规定，股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（）。
    A

    75%

    B

    50%

    C

    45%

    D

    30%


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    下列关于企业重组业务企业所得税处理的陈述中，正确的有（　　）。
    A

    企业债务重组中，如果债务人发生财务困难的情况下进行的重组，此时税法上不视同资产交易

    B

    企业法律方式改变的视同成立新企业，原企业需要进行清算处理

    C

    企业股权收购中，被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购方作为出资方属于投资行为，所以不需缴税

    D

    企业合并应视同被合并企业的终结，在税务处理上一般应实行企业清算


    正确答案： A,B
    解析：
    A项，债务重组是指债务人发生财务困难的情况下，由债权人与债务人协议或法院裁决，而对债务做出债务处理的事项，这种事项视同资产交易。

  • 第12题：

    单选题
    下列关于企业在生产经营活动中发生的利息支出的税务处理的表述中，不正确的是（）。
    A

    非金融企业向金融企业借款的利息支出准予在企业所得税前据实扣除

    B

    金融企业的各项存款利息支出准予在企业所得税前据实扣除

    C

    同业拆借利息支出不得在企业所得税前税前扣除

    D

    企业经批准发行债券的利息支出准予在企业所得税前据实扣除


    正确答案： C
    解析： 金融企业的同业拆借利息支出准予在企业所得税税前据实扣除。

  • 第13题：

    下列关于企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中，不正确的是（ ）。

    A.被收购方应确认股权的转让所得或损失
    B.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
    C.收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定
    D.收购方取得被收购方股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定

    答案：D
    解析：
    企业重组一般性税务处理办法下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：
    （1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
    （2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
    （3）被收购企业相关所得税事项原则上保持不变。

  • 第14题：

    下列关于企业重组的特殊性税务处理的说法中，符合企业所得税相关规定的有（ ）。

    A.企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在10个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额
    B.企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债权转股权业务，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
    C.企业合并符合特殊性税务处理条件的，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定
    D.企业分立符合特殊性税务处理条件的，被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继
    E.居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股关系的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额

    答案：C,D,E
    解析：
    选项A：企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额；选项B：企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

  • 第15题：

    下列关于企业所得税优惠税率的表述中，不正确的是（　）。
    　

    A.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税
    B.对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税
    C.居民企业适用的企业所得税法定税率为25%
    D.非居民企业减按10%的税率征收企业所得税

    答案：D
    解析：
    非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。对在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%。

  • 第16题：

    下列关于企业重组纳税管理的表述中，正确的有()。

    A.企业合并的支付方式有股权支付和非股权支付
    B.企业合并非股权支付采用一般性税务处理方法
    C.一般性税务处理方法不需要对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认，因而无须缴纳所得税
    D.企业重组纳税管理主要包括长期降低企业各项纳税义务和减少重组环节的纳税义务两个方面

    答案：A,B,D
    解析：
    非股权支付采用一般性税务处理方法，对合并企业而言，需要对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认，缴纳所得税，并且不能弥补被合并企业的亏损。

  • 第17题：

    下列关于企业并购的股权支付和非股权支付的表述中，正确的有()。

    A.对并购公司而言，使用资产重组的特殊性税务处理方法可以相对减少合并环节的纳税义务
    B.股权支付采用特殊性税务处理方法
    C.非股权支付采用一般性税务处理方法
    D.如果采用股权支付方式，需要对资产转让所得缴纳所得税

    答案：A,C
    解析：
    股权支付不一定必然采用特殊性税务处理方法，根据相关规定，当企业符合特：殊性税务处理的其他条件，且股权支付金额不低于其交易支付总额的85%时，可以使用资产重组的特殊性税务处理方法，选项B的表述错误；非股权支付采用一般性税务处理方法，对于被合并企业的股东而言，需要对资产转让所得缴纳所得税，选项D的表述错误。

  • 第18题：

    根据2014年《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》规定，下列说法正确的是（）。

    • A、股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%
    • B、股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%
    • C、资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%
    • D、资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%

    正确答案:B,D

  • 第19题：

    在参与股权收购交易的各方均选用特殊性税务处理方法的情况下，下列有关股权收购交易的说法中不正确的是（）。

    • A、收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定
    • B、被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定
    • C、收购企业取得股权的计税基础，以公允价值为基础确定
    • D、收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变

    正确答案:C

  • 第20题：

    下列关于企业重组的陈述，正确的是（）。

    • A、适用特殊性税务处理方法的，企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权
    • B、企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，原则上，不作为一项企业重组交易处理
    • C、企业股权收购，被收购企业的相关所得税事项原则应该保持相应变化
    • D、适用企业特殊性税务处理的条件之一是企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续24个月内，不得转让所取得的股权

    正确答案:A

  • 第21题：

    判断题
    扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日(如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日)起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关(负责该居民企业所得税征管的税务机关)申报缴纳企业所得税。（　）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有(    )。
    A

    非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，采取分期收款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时确认收入

    B

    企业在筹建期间，友生的广告费和业务宣传费，不允许税前扣除

    C

    对股权激励计划实行后立即行权的，上市公司可以根据实际行权价格与激励对象实际支付价格的差额和数量，作为当年工资薪金支出，根据规定在税前扣除

    D

    专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税

    E

    企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额


    正确答案： B,E
    解析：

  • 第23题：

    多选题
    下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述中，正确的有（）。
    A

    企业债务重组中，如果债务人发生财务困难的情况下进行的重组，此时税法上不视同资产交易

    B

    企业法律方式的改变视同成立新企业，原企业需要进行清算处理

    C

    企业股权收购中，被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购方作为出资方属于投资行为，所以不需缴税

    D

    企业合并应视同被合并企业的终结，在税务处理上－般应实行企业清算


    正确答案： C,B
    解析： 本题考核企业所得税重组业务的有关规定。债务重组是指债务人发生财务困难的情况下，由债权人与债务人协议或法院裁决，而对债务做出债务处理的事项，这种事项视同资产交易。

相关内容