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关于对审计风险进行的评估.下列说法正确的有:A.甲公司2004年调整了经营战略和产品结构,经营目标和方针发生很大变化。固有风险应评估为高水平B.甲公司2004年有关内部控制并未完全建立或调整到位.控制风险应评估为高水平C.因为对甲公司2003年度财务收支进行过审计。可接受的检查风险应确定为高水平D.根据甲公司的实际情况。可接受的检查风险应确定为低水平

题目

关于对审计风险进行的评估.下列说法正确的有:

A.甲公司2004年调整了经营战略和产品结构,经营目标和方针发生很大变化。固有风险应评估为高水平

B.甲公司2004年有关内部控制并未完全建立或调整到位.控制风险应评估为高水平

C.因为对甲公司2003年度财务收支进行过审计。可接受的检查风险应确定为高水平

D.根据甲公司的实际情况。可接受的检查风险应确定为低水平


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  • 第1题:

    下列关于被审计单位的风险评估过程的说法中,正确的有( )。

    A.风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险以及针对这些风险所采取的措施
    B.风险评估过程应当包括对重大风险的估计,对风险发生可能性的评定以及确定应对方法
    C.被审计单位的风险评估过程与注册会计师的风险评估过程相同
    D.被审计单位的风险评估过程属于企业层面的内部控制

    答案:A,B,D
    解析:
    被审计单位的风险评估与注册会计师的风险评估的目标有差异,所以两者也不相同,选项C错误。

  • 第2题:

    在了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险时,下列各项中,注册会计师叶华认为正确的有(  )。

    A.注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程
    B.注册会计师有责任识别或评估被审计单位的所有经营风险
    C.注册会计师可以考虑的信息均来自被审计单位的内部
    D.并非所有的经营风险都与财务报表相关并导致重大错报风险

    答案:A,D
    解析:
    选项B中,注册会计师并非需要识别所有经营风险,对于不重大影响财务报表的经营风险,注册会计师没有责任识别或评估;选项C中,注册会计师可以通过外部信息了解行业发展、监管要求等信息,并非可以考虑的信息均来自被审计单位的内部。

  • 第3题:

    下列关于被审计单位的风险评估过程的说法中,正确的有( )。

    A、风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险以及针对这些风险所采取的措施
    B、风险评估过程应当包括对重大风险的估计,对风险发生可能性的评定以及确定应对方法
    C、被审计单位的风险评估过程与注册会计师的风险评估过程相同
    D、被审计单位的风险评估过程属于企业层面的内部控制

    答案:A,B,D
    解析:
    被审计单位的风险评估与注册会计师的风险评估的目标有差异,所以两者也不相同,选项C错误。

  • 第4题:

    共用题干
    A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在实施风险评估程序时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。

    在了解被审计单位及其环境时,A注册会计师可能实施的风险评估程序有()。
    A:询问甲公司管理层和内部其他人员
    B:实地查看甲公司生产经营场所和设备
    C:检查文件、记录和内部控制手册
    D:重新执行内部控制

    答案:A,B,C
    解析:
    本题考查的是“风险评估程序”知识点,风险评估程序中使用的分析程序不能用于控制测试,所以选项D不正确,风险评估程序和控制测试中的大部分程序都是相同的,都可以使用询问、观察、检查、穿行测试,但是也有不同之处,那就是控制测试中重新执行不能用于风险评估程序。风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试,所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。
    本题考查的是“识别和评估重大错报风险”知识点,注册会计师在识别和评估重大错报风险时,应当实施的审计程序包括:在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并考虑各类交易、账户余额、列报;将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;考虑识别的风险是否重大;考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险,并不是对所有经营风险均识别。
    本题考查的是“重大错报风险”知识点,在审计过程中虽然实质性程序是必须实施的,但由于被审计单位的性质不同,对于有些情况,通过实质性程序无法应对存在的重大错报风险,此时就需要考虑内部控制。选项D会计政策的变更与重大错报风险的应对没有太大的关联,。可以排除。如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况,如果该控制采用高度自动化处理的情况下,审计证据可能仅通过电子形式存在,其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性,注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项ABC正确。选项D会计政策的变化可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。

  • 第5题:

    下列关于风险评估的理解中不正确的有( )。

    A、审计风险控制流程的起点是风险的识别和评估
    B、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师是否能够发现舞弊
    C、无论评估的重大错报风险结果如何,均应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
    D、注册会计师应当了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险

    答案:B,C,D
    解析:
    选项B,评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险;选项C,无论评估的重大错报风险结果如何,均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序;选项D,注册会计师只需要识别可能导致重大错报风险相关的经营风险。