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会计师事务所为了避免承担管理层职责，不得向属于公众利益实体的审计客户提供的内部审计服务有（　　）。A.负责设计、执行和维护内部控制 B.提供内部审计外包服务 C.指导该客户内部审计人员的工作并对其负责 D.执行构成内部控制组成部分的程序

题目
会计师事务所为了避免承担管理层职责，不得向属于公众利益实体的审计客户提供的内部审计服务有（　　）。

A.负责设计、执行和维护内部控制
B.提供内部审计外包服务
C.指导该客户内部审计人员的工作并对其负责
D.执行构成内部控制组成部分的程序
相似考题

1.以下描述中违反《中国注册会计师协会会员职业道德守则》规定的是（ ）。A．项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，且不承担管理层职责B．项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，且该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持C．会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务D．项目组成员为审计客户编制纳税申报表，且管理层对纳税申报表承担责任

2.下列有关会计师事务所向审计客户借出员工的表述中不正确的是（ ）。A.会计师事务所可以长期向客户借出员工，但是借出的员工不得承担审计客户的管理层职责 B.不安排借出员工作为审计项目组成员 C.审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督 D.对借出员工的工作进行额外复核

3.下列各项中，属于会计师事务所提供给审计客户的不会对独立性产生不利影响的活动的有（　　）。A.与审计客户管理层沟通会计调整分录的建议 B.为审计客户提供分析和积累监管机构要求提供的信息的技术支持时不承担管理层职责 C.与审计客户管理层沟通对会计准则或财务报表披露要求的运用 D.与审计客户管理层沟通与财务报表相关的内部控制的有效性，以及资产、负债计量方法的适当性

4.会计师事务所向不属于公众利益实体的审计客户提供构成财务报告内部控制重要组成部分的信息系统的设计和操作服务，则需满足的条件包括（　）。 A.审计客户评价系统设计和操作的适当性及结果 B.审计客户认可自己对建立和监督内部控制的责任 C.审计客户作出与系统设计和操作过程有关的所有管理决策 D.审计客户对系统运行以及系统使用或生成的数据负责

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  • 第1题：

    会计师事务所为某一实体提供与财务报告相关的内部控制评估服务，由于收购，该实体成为事务所审计客户的关联实体，如果在收购生效日前无法终止为该关联实体提供与财务报告相关的内部控制评估服务，且治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，那么会计师事务所同意这一要求需要同时满足的条件包括（　　）。

    A.存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核
    B.由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核
    C.在收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系
    D.必要时由审计项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作

    答案：A,B,C,D
    解析：
    如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所只有在同时满足下列条件时，才能同意这一要求：
    （1）在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系；
    （2）存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核；
    （3）拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论。
    拟采取的适当过渡性措施主要包括：
    （1）必要时由审计项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作；
    （2）由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核；
    （3）由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行该非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。

  • 第2题：

    下列关于注册会计师向审计客户提供法律服务的表述中，正确的有（　）。

    A.在审计客户解决纠纷或进行法律诉讼时，会计师事务所人员在任何情形下均不得担任辩护人
    B.会计师事务所向审计客户提供法律服务，可能因自我评价和过度推介产生不利影响
    C.会计师事务所人员为审计客户提供担任首席法律顾问的服务，将导致没有防范措施将不利影响降低至可接受的水平
    D.会计师事务所在审计客户执行某项交易时向其提供法律服务，可能因自我评价产生不利影响

    答案：B,C,D
    解析：
    在审计客户解决纠纷或应对法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表无重大影响，则应当评价因自我评价和过度推介产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

  • 第3题：

    下列关于评估服务的说法中，不正确的是（　　）。

    A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响
    B.向审计客户提供评估服务可能因自身利益对独立性产生不利影响
    C.会计师事务所不得向非公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响，并且评估结果涉及高度的主观性的评估服务
    D.会计师事务所不得向公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响的评估服务

    答案：B
    解析：
    向审计客户提供评估服务可能因自我评价对独立性产生不利影响，选项B错误。

  • 第4题：

    下列情形中，可能产生自我评价不利影响的是（）

    • A、在审计过程中，客户可能要求事务所提供技术支持，事务所不承担客户管理层职责
    • B、审计客户要求事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，其结果对财务报表没有直接影响
    • C、事务所承接了向审计客户提供内审服务的业务，该服务的结果不在外部审计中使用
    • D、事务所承接了向审计客户提供内审服务的业务，该服务的结果将在外部审计中使用

    正确答案:D

  • 第5题：

    当会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%时，会计师事务所应该采取的措施包括：（）。

    • A、该会计师事务所应当聘请其他会计师事务所，执行发表审计意见前复核
    • B、该会计师事务所应当聘请其他会计师事务所，执行发表审计意见后复核
    • C、该会计师事务所应当辞去该审计客户的审计业务
    • D、该会计师事务所应该购买职业责任保险

    正确答案:A,B

  • 第6题：

    多选题
    会计师事务所不得提供的内部审计服务有（　　）。
    A

    对审计客户内部审计员工的工作提出建议

    B

    制定内部审计活动的战略方针

    C

    代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果

    D

    执行构成内部控制组成部分的程序


    正确答案： C,A
    解析：
    A项，不属于注册会计师提供的因自我评价对独立性产生不利影响的内部控制服务，因为注册会计师仅利用其专业知识对内部审计人员工作提出建议，并未承担对内部审计工作的责任。

  • 第7题：

    多选题
    以下属于会计师事务所可以向非公众利益实体的审计客户提供工作有（）
    A

    根据客户提供的数据编制工资单

    B

    在客户确定或批准账户分类的基础上记录交易

    C

    将客户已记录的交易过入总分类账

    D

    编制试算平衡表


    正确答案： D,C
    解析： 选项ABC属于向审计客户提供的日常、机械性的工作，通过采取防范措施不会损害独立性。选项D属于代行管理层职责，非日常机械性的工作，没有防范措施防止对独立性的损害。

  • 第8题：

    多选题
    会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责。下列活动中很可能被视为注册会计师代行管理层职责的有（　　）。
    A

    负责设计、实施和维护内部控制

    B

    指导审计客户员工的行动并对其行动负责

    C

    确定采纳其他第三方提出的建议

    D

    针对日常、行政性事务向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责


    正确答案： A,C
    解析：
    ABC三项，下列活动通常被视为管理层职责：①制定政策和战略方针；②指导员工的行动并对其行动负责；③对交易进行授权；④确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议；⑤负责按照适用的会计准则编制财务报表；⑥负责设计、实施和维护内部控制；D项，注册会计师没有代管理层作出重大决策，不会被视为承担管理层职责。

  • 第9题：

    多选题
    下列不会对独立性产生不利影响的情形有（）。
    A

    与审计客户管理层就对会计准则的运用进行沟通

    B

    提供特定技术支持，且不承担管理层职责

    C

    将审计客户（非公众利益实体）批准的分录过入试算平衡表

    D

    为审计客户提供内部审计服务


    正确答案： A,D
    解析： 选项A，属于在审计过程中需要沟通的审计相关事项，不对独立性产生不利影响；
    选项B，审计客户要求会计师事务所提供特定技术支持，如果会计师事务所不承担审计客户的管理层职责，通常不会对独立性产生不利影响；
    选项C，属于向非公众利益实体提供日常性和机械性的工作，不对独立性产生影响；
    选项D，为审计客户提供内部审计服务，会对独立性产生不利影响。

  • 第10题：

    单选题
    下列对独立性产生不利影响的情形是（）。
    A

    为审计客户提供会计调整分录的建议

    B

    提供特定技术支持，且不承担管理层职责

    C

    将审计客户（非公众利益实体）批准的分录过入试算平衡表

    D

    为审计客户提供内部审计服务


    正确答案： C
    解析： 提供会计调整分录的建议属于沟通审计相关事项，不对独立性产生影响，选项A不正确；审计客户要求会计师事务所提供特定技术支持，如果会计师事务所不承担审计客户的管理层职责，通常不会对独立性产生不利影响，选项B不正确；选项C属于向非审计客户提供日常性和机械性的工作，不对独立性产生影响；为审计客户提供内部审计服务，会对独立性产生不利影响，选项D正确。

  • 第11题：

    多选题
    以下事项中，将因自我评价对独立性产生不利影响的事项有（）
    A

    会计师事务所为审计客户制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针

    B

    会计师事务所为审计客户指导该客户内部审计员工的工作并对其负责

    C

    会计师事务所代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果

    D

    会计师事务所执行构成内部控制组成部分的程序


    正确答案： D,B
    解析： 如果会计师事务所人员在为审计客户提供内部审计服务时承担管理层职责，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，选项ABCD所述均属于代行管理层职责的情形。

  • 第12题：

    判断题
    职业道德守则不允许会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供与财务会计系统相关的内部审计服务，但该事务所可以作为分包商参与提供该项服务。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系或自身利益产生不利影响，下面关于与审计客户长期存在业务关系的相关规定的表述中，错误的是（　　）。

    A.在属于公众利益实体的审计客户担任了五年的关键审计合伙人，在任期结束后的两年内，不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人
    B.在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限
    C.在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年
    D.如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整的会计年度

    答案：D
    解析：
    选项D错误，如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度，需要注意上市之前的服务期限是没有限制的。

  • 第14题：

    会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与操作信息技术系统相关的服务有（　）。

    A.信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分
    B.对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议
    C.信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大
    D.操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件

    答案：A,C
    解析：
    会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与操作信息技术系统相关的服务有：①信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分；②信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。

  • 第15题：

    会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与操作信息技术系统相关的服务有（　）。

    A、信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分
    B、对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议
    C、信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大
    D、操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件

    答案：A,C
    解析：
    会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与操作信息技术系统相关的服务有：①信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分；②信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。

  • 第16题：

    职业道德守则不允许会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供与财务会计系统相关的内部审计服务，但该事务所可以作为分包商参与提供该项服务。


    正确答案:错误

  • 第17题：

    为企业内部控制提供审计的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。


    正确答案:错误

  • 第18题：

    多选题
    下列关于连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户收取的全部费用比重的说法中，恰当的有（）。
    A

    会计师事务所在计算收费占比时，应以向审计客户收取的审计费用为分子，以向所有客户收取的审计费用为分母

    B

    如果比重超过15％，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实

    C

    如果比例明显超过15％，会计师事务所应当拒绝继续接受委托

    D

    如果比重超过15％，会计师事务所可以选择发表审计意见前复核或发表审计后复核的方式，以将不利影响降低至可接受的水平


    正确答案： B,A
    解析： 选项A，会计师事务所在计算收费占比时，应以向审计客户收取的全部费用为分子，以向所有客户收取的全部费用为分母；
    选项C，在比例明显超过15％的情况下，如果采用发表审计意见后复核无法将不利影响降低至可接受的水平，会计师事务所应当采用发表审计意见前复核。

  • 第19题：

    多选题
    会计师事务所为了避免代行管理层职责，不得向其审计客户提供的内部审计服务有（）。
    A

    对内部审计员工的个人投资理财产品组合提出建议

    B

    制定内部审计活动的战略方针

    C

    代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果

    D

    执行构成内部控制组成部分的程序


    正确答案： B,D
    解析： 涉及承担管理层职责的内部审计服务主要包括：（1）制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针（选项B）；（2）指导该客户内部审计员工的工作并对其负责；（3）决定应执行来源于内部审计活动的建议；（4）代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果（选项C）；（5）执行构成内部控制组成部分的程序（选项D）；（6）负责设计、执行和维护内部控制；（7）提供内部审计外包服务，包括全部内部审计外包服务和重要内部审计外包服务，并且负责确定内部审计工作的范围。选项A不属于涉及代行管理层职责的内部审计服务。

  • 第20题：

    单选题
    下列事项中违反《中国注册会计师职业道德守则》规定的是（）。
    A

    项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，不承担管理层职责

    B

    项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持

    C

    会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务

    D

    项目组成员为审计客户编制纳税申报表，管理层对纳税申报表承担责任


    正确答案： C
    解析： 在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。

  • 第21题：

    单选题
    下列情形中，可能产生自我评价不利影响的是（）
    A

    在审计过程中，客户可能要求事务所提供技术支持，事务所不承担客户管理层职责

    B

    审计客户要求事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，其结果对财务报表没有直接影响

    C

    事务所承接了向审计客户提供内审服务的业务，该服务的结果不在外部审计中使用

    D

    事务所承接了向审计客户提供内审服务的业务，该服务的结果将在外部审计中使用


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    注册会计师为审计客户提供的下列服务不影响独立性的情形包括（　）。
    A

    在会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持

    B

    非审计项目组成员向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作

    C

    沟通审计相关的事项

    D

    非审计项目组成员向公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作（接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性且服务所涉及的事项从总体上对分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性）


    正确答案： B,D
    解析：

  • 第23题：

    多选题
    以下说法中正确的有（　　）。
    A

    在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与财务报告相关的内部控制有关的内部审计服务

    B

    会计师事务所向审计客户提供法律服务，可能因自我评价和过度推介产生不利影响

    C

    会计师事务所在向客户提供招聘服务时，可以为其作出雇佣决策

    D

    如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，会计师事务所不应为其从候选人中挑选出适合相应职位的人员


    正确答案： C,D
    解析：
    会计师事务所承担审计客户的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。任何情况下，会计师事务所都不得承担管理层职责。C项，聘用决策应当由客户负责作出。

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