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单选题A公司2012年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2012年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。则A公司2012年12月31日该项其他应付款的计税基础为（）万元。A 0B 280C 200D 80
题目
单选题
A公司2012年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2012年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。则A公司2012年12月31日该项其他应付款的计税基础为（）万元。
A
0
B
280
C
200
D
80
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第1题：
A公司因违反相关法规而被罚款10万元，这10万元属于费用。（ ）
正确答案：×
【考点】费用的定义
【解析】费用必须是在日常经营活动中形成，罚款不属于这个范围。 -
第2题：
资料A市甲股份有限公司（以下简称甲公司）成立于2006年3月，从事化工产品生产，是增值税的一般纳税人。2010年5月，甲公司召开董事会会议，拟审议通过下列事项：更换公司总经理和财务负责人，更换由职工代表担任的公司董事，修改公司章程的部分条款。2011年8月，甲公司经证券监督管理机构核准，开始向社会发行股票募集资金；同年12月，甲公司股票在证券交易所上市交易。2012年10月，甲公司董事刘某参加董事会会议期间，获悉本公司将收购乙上市公司的股份，可能对甲公司股价产生较大影响，于是立即电话通知朋友赵某买进甲公司股票。2013年1月，甲公司因排放污染物超标，被A市环保部门处以5万元罚款；甲公司对处罚决定不服，向人民法院提起行政诉讼。2013年5月，甲公司向小规模纳税人丙公司销售一批化工产品，开具的普通发票上注明的销售价款为58.5万元。
下列关于A市环保部门对甲公司处以5万元罚款的说法中，符合《行政处罚法》规定的有：A:A市环保部门可以采取简易程序对甲公司处以罚款
B:A市环保部门可以向甲公司现场收缴5万元罚款
C:A市环保部门对甲公司超标排放污染物的行为不能处以两次罚款
D:甲公司不按照规定期限缴纳罚款时，A市环保部门可以每日按照罚款数额的3%加收罚款答案：C,D解析： -
第3题：
共用题干
（一）
资料A市甲股份有限公司（以下简称甲公司）成立于2006年3月，从事化工产品生产，是增值税的一般纳税人。2010年5月，甲公司召开董事会会议，拟审议通过下列事项：更换公司总经理和财务负责人，更换由职工代表担任的公司董事，修改公司章程的部分条款。2011年8月，甲公司经证券监督管理机构核准，开始向社会发行股票募集资金；同年12月，甲公司股票在证券交易所上市交易。2012年10月，甲公司董事刘某参加董事会会议期间，获悉本公司将收购乙上市公司的股份，可能对甲公司股价产生较大影响，于是立即电话通知朋友赵某买进甲公司股票。2013年1月，甲公司因排放污染物超标，被A市环保部门处以5万元罚款；甲公司对处罚决定不服，向人民法院提起行政诉讼。2013年5月，甲公司向小规模纳税人丙公司销售一批化工产品，开具的普通发票上注明的销售价款为58.5万元。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。下列关于A市环保部门对甲公司处以5万元罚款的说法中，符合《行政处罚法》规定的有：
A:A市环保部门可以采取简易程序对甲公司处以罚款
B:A市环保部门可以向甲公司现场收缴5万元罚款
C:A市环保部门对甲公司超标排放污染物的行为不能处以两次罚款
D:甲公司不按照规定期限缴纳罚款时，A市环保部门可以每日按照罚款数额的3%加收罚款答案：C,D解析： -
第4题：
（2013年） A市甲股份有限公司（以下简称甲公司）成立于2006年3月，从事化工产品生产，是增值税的一般纳税人。2013年1月，甲公司因排放污染物超标，被A市环保部门处以5万元罚款；甲公司对处罚决定不服，向人民法院提起行政诉讼。下列关于A市环保部门对甲公司处以5万元罚款的说法中，符合《行政处罚法》规定的有（ ）A.A市环保部门可以采取简易程序对甲公司处以罚款
B.A市环保部门可以向甲公司现场收缴5万元罚款
C.A市环保部门对甲公司超标排放污染物的行为不能处以两次罚款
D.甲公司不按照规定期限缴纳罚款时，A市环保部门可以每日按照罚款数额的3%加收罚款答案：C,D解析：简易程序适用于对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警告的行政处罚，选项A不正确；在简易程序中，依法给予20元以下的处罚，或者不当场收缴事后难以执行的，执法人员可以当场收缴罚款，选项B不正确。 -
第5题：
2018年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2018年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2018年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2018年的所得税费用是（ ）万元。A.52.5
B.55
C.57.5
D.60答案：B解析：甲公司2018年的所得税费用=（210-10+20）×25%=55（万元）。 -
第6题：
企业因环保措施不合格被环保部门处以200万元行政罚款，应当在以下哪个会计科目核算：（）。
- A、其他业务支出
- B、管理费用
- C、其他应付款
- D、营业外支出
正确答案:D -
第7题：
下列事项，能够产生应纳税暂时性差异的是（）。
- A、某项固定资产第l年企业采用直线法而税法规定采用双倍余额法计提折旧
- B、有使用寿命的无形资产，企业计提无形资产减值准备
- C、投资企业与被投资单位适用的所得税税率相同，自被投资单位收取的现金股利或利润
- D、2006年12月因违反有关消防法规，接到消防部门的处罚通知，要求其支付罚款200万元
正确答案:A -
第8题：
单选题某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款l00万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20×6年12月3l日，该项罚款尚未支付。则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。A0
B-100
C100
D不确定
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第9题：
单选题A公司2×15年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，不允许税前扣除。至2×15年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。则A公司2×15年12月31日该项其他应付款的计税基础为（）万元。A0
B280
C200
D80
正确答案： A解析： 2×15年12月31日该项其他应付款的账面价值=280-200=80（万元），计税基础=账面价值80-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=80（万元）。 -
第10题：
单选题A公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%。2016年发生下列业务。（1）2014年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予5000份现金股票增值权，服务满4年后，自2017年12月31日起可根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。截至2015年年末累积确认负债150万元，截至2016年年末共有5人离职，预计2017年没有离职人员，2016年末该股票增值权的公允价值为每份12元。假定按税法规定因股份支付计提的职工薪酬中，每年未超过50万元的部分，允许在实际发生时税前扣除，超过50万元的部分不得在税前扣除。（2）2016年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2016年12月31日，该项罚款尚未支付。（3）2015年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1000万元，税法规定该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2016年末，该项投资性房地产的公允价值为1400万元。税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。不考虑其他因素，A公司2016年因上述事项确认的递延所得税费用的金额是（ ）。A137.5万元
B112.5万元
C100万元
D120万元
正确答案： A解析：
事项（1）形成的可抵扣暂时性差异为50万元，应确认的递延所得税资产=50×25%=12.5（万元）；事项（3）2016年年末投资性房地产的计税基础为1000-1000/20=950（万元），形成的应纳税暂时性差异=1400-950=450（万元），应确认的递延所得税负债=450×25%=112.5（万元）；事项（2）不形成暂时性差异，不确认递延所得税。所以递延所得税费用=112.5-12.5=100（万元）。 -
第11题：
单选题A公司2012年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2012年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。则A公司2012年12月31日该项其他应付款的计税基础为（）万元。A0
B280
C200
D80
正确答案： C解析： 2012年12月31日该项其他应付款的账面价值=280-200=80（万元），计税基础=账面价值80-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=80（万元）。 -
第12题：
单选题M公司2017年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25%，当年接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元。国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元。当年提取产品质量担保费20万元，实际发生产品质量担保费8万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2017年所得税费用为（ ）万元。A179.75
B176.75
C173.75
D175.75
正确答案： B解析：
预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额＝30＋20－8＝42（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元；递延所得税资产借方发生额＝42×25%－30×25%＝3（万元）；2017年应交所得税＝（700＋9＋14－28＋20－8）×25%＝176.75（万元）；2017年所得税费用＝176.75－3＝173.75（万元）。 -
第13题：
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。20×8年年初不存在已经确认的递延所得税，20×8年甲公司的有关交易或事项如下：（1）20× 8年1月1日，以1 022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）20×8年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款1 500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。
（3）20×8年9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20× 8年12月31日，该项罚款尚未支付。
（4）20×8年12月25 13，以增发市场价值为15 000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12 600万元，计税基础为9 225万元。
（5）20×8年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司20×8年实现销售收入10 000万元。
（6）20×8年因政策性原因发生经营亏损2 000万元。按照税法规定。该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 26～29 题。
第 26 题 下列关于甲公司20×8年有关交易或事项，产生暂时性差异的有（ ）。
A．（1）
B．（2）
C．（4）
D．（5）
E．（6）
正确答案：BCDE
事项（1），由于国债利息收入免税，持有至到期投资未来允许税前扣除的金额等于面值与利息之和，而账面价值=面值+利息收入，所以计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。 -
第14题：
A市甲股份公司，成立于2006年3月，从事化工产品的生产，是增值税一般纳税人。2010年5月，甲公司召开董事会会议，拟审议通过下列事项：更换公司总经理和财务负责人，更换由职工代表担任的公司董事，修改公司章程的部分条款。
2011年8月，甲公司经证券监督管理机构核准，开始向社会发行股票募集资金；同年12月，甲公司股票在证券交易多上市交易，2012年10月，甲公司董事刘某参见董事会会议期间，获悉本公司将收购乙上市公司的股份，可能对甲公司股价产生较大影响，于是立即电话通知朋友赵某买进甲公司股票。
2013年1月，甲公司因排放污染物超标，被A市环保部门处以5万元罚款，甲公司对处罚决定不服，向人民法院提起行政诉讼。
2013年5月，甲公司向小规模纳税人丙公司销售一批化工产品，开具的普通发票上注明的销售价款58.5万元。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
下列关于A市环保部门对甲公司处以5万元罚款的说法中，符合《行政处罚法》规定的有（ ）。A、A市环保部门可以采取简易程序对甲公司处以罚款
B、A市环保部门可以向甲公司现场收缴5万元罚款
C、A市环保部门对甲公司超标排放污染物的行为不能处以两次罚款
D、甲公司不按照规定的期限缴纳罚款时，A市环保部门可以每日按照罚款数额的3%加收罚款答案：C,D解析：《行政处罚法》规定，违法事实确凿并有法定依据，对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款或者警告的行政处罚，可以当场作出行政处罚决定。 -
第15题：
下列关于行政处罚听证程序的表述中，正确的是（）A市甲股份有限公司（以下简称甲公司）成立于2006年3月，从事化工产品生产，是增值税的一般纳税人。2013年1月，甲公司因排放污染物超标，被A市环保部门处以5万元罚款；甲公司对处罚决定不服，向人民法院提起行政诉讼。下列关于A市环保部门对甲公司处以5万元罚款的说法中，符合《行政处罚法》规定的有：《》（）答案：C,D解析：听证只适用于责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚，选项A错误；当事人可以亲自参加，也可以委托1至2人代理，选项B错误；听政由行政机关指定的非本案调查人员主持，选项D错误。 -
第16题：
M公司20×4年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司20×4年净利润为（ ）万元。A.523.25
B.525.00
C.526.25
D.700.00答案：C解析：预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额＝30＋20－8＝42（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元；递延所得税资产借方发生额＝42×25％－30×25％＝3（万元）；20×4年应交所得税＝（700＋9＋14－28＋20－8）×25％＝176.75（万元）；20×4年所得税费用＝176.75－3＝173.75（万元）；因此，20×4年净利润＝700－173.75＝526.25（万元）【或：所得税费用＝（700＋9＋14－28）×25%＝173.75（万元）】；净利润＝700－173.75＝526.25（万元）。 -
第17题：
A公司的所得税税率为25％，假定A公司税前会计利润为1 000万元。不考虑其他纳税调整，税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。2×20年12月接到下列处罚书面通知书：（1）因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款300万元，至2×20年12月31日该项罚款尚未支付；（2）因违反税收法规的规定，接到税务部门的处罚通知，要求其支付罚款200万元。至2×20年12月31日，该项罚款尚未支付。
要求：做出A公司对该交易事项的会计处理。答案：解析：A公司的会计处理如下：
年末负债账面价值＝500（万元）。
年末负债计税基础＝500－0＝500（万元）。
不形成暂时性差异。
借：所得税费用 [（1 000＋500）×25％]375
贷：应交税费——应交所得税 375 -
第18题：
违反环境保护法有关规定，在城市市区进行施工或者从事其他生产扬尘污染的活动，未采取有效的扬尘防治措施，致使大气受到污染的，限期改正，处以（）罚款；对逾期的未达到当地环保部门要求的，可以责令停工整顿。
- A、二万元以下
- B、一万元以下
- C、三万元以下
- D、五万元以下
正确答案:A -
第19题：
某县环保局执法人员经检查发现甲炼铜公司私设暗管，向一条河流排放大量含有重金属的超标污水，造成附近居民饮水困难。县环保局遂责令甲公司在十五日内拆除暗管，并处罚款10万元。为保证环保局的罚款得到执行，县环保局冻结了该公司在银行账户上的50万存款。关于县环保局冻结甲公司存款，下列说法错误的是（）。
- A、冻结存款应当由法律、法规规定的行政机关实施
- B、县环保局冻结甲公司存款超过罚款数额违法
- C、县环保局应当向银行交付冻结通知书
- D、银行应当自接到冻结通知书24小时内予以冻结
正确答案:A,D -
第20题：
单选题2016年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2016年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2016年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2016年的所得税费用是()。A52．5万元
B55万元
C57．5万元
D60万元
正确答案： B解析： 国债利息收入10万元免税，应调减应纳税所得额10万元；缴纳的环保罚款不得税前扣除，应调增应纳税所得额20万元；当期递延所得税负债发生额为：25-20=5(万元)，发生应纳税暂时性差异=5／25％=20(万元)，应调减应纳税所得额20万元。因此，当期应纳税所得额=210-10+20-20=200(万元)；应交所得税=200×25％=50(万元)，所得税费用=50+5=55(万元)。 -
第21题：
单选题下列事项，能够产生应纳税暂时性差异的是（）。A某项固定资产第l年企业采用直线法而税法规定采用双倍余额法计提折旧
B有使用寿命的无形资产，企业计提无形资产减值准备
C投资企业与被投资单位适用的所得税税率相同，自被投资单位收取的现金股利或利润
D2006年12月因违反有关消防法规，接到消防部门的处罚通知，要求其支付罚款200万元
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题20×8年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×8年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×8年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×8年的所得税费用是（）万元。A52.5
B55
C57.5
D60
正确答案： D解析： -
第23题：
单选题违反环境保护法有关规定，在城市市区进行施工或者从事其他生产扬尘污染的活动，未采取有效的扬尘防治措施，致使大气受到污染的，限期改正，处以（）罚款；对逾期的未达到当地环保部门要求的，可以责令停工整顿。A二万元以下
B一万元以下
C三万元以下
D五万元以下
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第24题：
单选题甲公司2018年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知支付罚款9万元，业务宣传费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除；业务宣传费超支部分可以结转下年扣除；国债利息收入免征所得税；与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司2018年净利润为（ ）万元。A523.25
B525
C529.75
D700
正确答案： B解析：