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2015年，某商业企业经营的业务如下：(1)商品销售收入为800万元，公债利息收入4万元，债券转让净收入76万元。(2)全年商品销售成本470万元。(3)按规定缴纳的增值税136万元，城市维护建设税9.52万元，教育费附加4.08万元。(4)发生营业费用40万元，管理费用50万元。(5)营业外支出中列支48万元。其中，公益捐赠40万元，赞助当地一足球队6万元，缴纳税收滞纳金2万元。根据以上资料，回答下列问题：企业所得税前营业外支出应纳税调整额为( )万元。 A.10.21 B.12.59 C.16.99
题目
2015年，某商业企业经营的业务如下：(1)商品销售收入为800万元，公债利息收入4万元，债券转让净收入76万元。(2)全年商品销售成本470万元。(3)按规定缴纳的增值税136万元，城市维护建设税9.52万元，教育费附加4.08万元。(4)发生营业费用40万元，管理费用50万元。(5)营业外支出中列支48万元。其中，公益捐赠40万元，赞助当地一足球队6万元，缴纳税收滞纳金2万元。根据以上资料，回答下列问题：
企业所得税前营业外支出应纳税调整额为( )万元。
A.10.21
B.12.59
C.16.99
D.20.89
A.10.21
B.12.59
C.16.99
D.20.89
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第1题：
某国家重点扶持的高新技术企业，2008年全年实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，增值税400万元，销售税金及附加40万元，其他业务收入200万元，国债利息收入20万元，企业债券利息收入20万元，管理费用800万元，销售费用400万元，财务费用70万元。发生其他费用情况如下：
（1）固定资产日常修理支出3万元；
（2）直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设；
（3）支付流转税税金滞纳金5万元；
（4）向有意进行联营的单位赞助20万元。
要求：
根据以上资料，回答下列问题：
（1）分析并计算该企业当年应纳税所得额；
（2）计算该企业当年应缴纳所得税税额。
正确答案：
(1)分析并计算该企业当年应纳税所得额：
①销售成本4000万元，销售税金及附加40万元，管理费用800万元，销售费用400万元，财务费用70万元，所得税前可以扣除。
②固定资产修理支出3万元，所得税前可以扣除。
③直接向受赠人的捐赠50万元，所得税前不得扣除。
④违反税法规定而支付的滞纳金5万元，所得税前不得扣除。
⑤赞助支出20万元，所得税前不得扣除。应纳税所得额＝6000－4000－40－800－400－70+200+20－3=907(万元)
(2)计算该企业当年应缴纳所得税税额。国家重点扶持的高新技术企业，所得税税率减按15%征收。应纳所得税=907×15%=136.05(万元) -
第2题：
某商业企业2008年度实行新的《企业所得税法》，适用企业所得税税率为25%。当年经营业务如下：
（1）商品销售收入为820万元，国债利息收入4万元，处置固定资产净收入76万元；
（2）全年商品销售成本470万元；
（3）按规定缴纳的增值税90万元，城市维护建设税6.30万元，教育费附加2.70万元；
（4）发生营业费用50万元，管理费用40万元；
（5）营业外支出中列支48万元，分别是：公益捐赠40万元，赞助当地一足球队6万元；缴纳税收滞纳金2万元。
要求：
根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：
（1）计算该企业2008年度利润总额并列出计算过程；
（2）计算该企业公益捐赠所得税前扣除额；
（3）计算该企业所得税前营业外支出应纳税调整额；
（4）计算该企业2008年度应纳税所得额；
（5）计算该企业2008年度应纳企业所得税税额。
正确答案：
(1)利润总额＝(820+4+76)—(470+6.30+2.70+50+40+48)＝283(万元)
(2)该企业公益捐赠所得税前扣除限额＝283×12%＝33.96(万元)
该企业实际公益捐赠40万元，超过扣除限额的部分所得税前不得扣除。该企业公益捐赠所得税前扣除额为33．96万元。
(3)该企业营业外支出纳税调整额
超过公益捐赠扣除限额的捐赠额、各项赞助支出、税收滞纳金不允许税前扣除，营业外支出纳税调整额＝(40—33.96)+6+2＝14.04(万元)
(4)该企业2008年应纳税所得额＝283(会计利润)—4(国债利息免税)+14.04(营业外支出纳税调整额)＝293.04(万元)
(5)该企业2008年度应纳企业所得税税额＝293.04×25%=73.26(万元) -
第3题：
某生产企业，2016年有关会计资料如下：(1)年度会计利润总额为300万元。(2)全年销售收入为3000万元。(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元。(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元。(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税税率为15%。假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。根据以上资料，回答下列问题：可以在税前列支的业务招待费金额为( )万元。
A.10
B.15
C.18
D.30答案：B解析：本题考查不得税前扣除项目的检查。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。本例中，3000×5‰=15(万元)，30×60%=18(万元)，15＜18，则只能在税前扣除15万元。 -
第4题：
2015年，某商业企业经营的业务如下：(1)商品销售收入为800万元，公债利息收入4万元，债券转让净收入76万元。(2)全年商品销售成本470万元。(3)按规定缴纳的增值税136万元，城市维护建设税9.52万元，教育费附加4.08万元。(4)发生营业费用40万元，管理费用50万元。(5)营业外支出中列支48万元。其中，公益捐赠40万元，赞助当地一足球队6万元，缴纳税收滞纳金2万元。根据以上资料，回答下列问题：该企业公益性捐赠支出税前扣除额为( )万元。
A.25.46
B.31.01
C.39.62
D.45.97答案：B解析：本题考查税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。该企业公益性捐赠支出税前扣除限额=258.4×12%=31.01(万元)，小于该企业实际公益捐赠40万元，故允许扣除31.01万元。 -
第5题：
某中外合资经营企业的主营业务为娱乐服务，2015年的财务资料如下：
（1）营业收入1500万元；
（2）营业成本750万元；
（3）管理费用320万元；
（4）财务费用108万元；
（5）营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元；
（6）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
（1）计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。
（2）计算该企业2015年应缴纳的企业所得税。答案：解析：（1）利润总额＝（1500＋500）－（750＋320＋108＋300）＝522（万元）
公益性捐赠限额＝522×12%＝62.64（万元），而公司实际发生的公益性捐赠是30万，因此该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠是30万元。
（2）①国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。
②国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。
③违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。
④实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为62.64万元，所以不需要纳税调整。
⑤应纳税所得额＝522－100＋10＝432（万元）
⑥2015年应纳企业所得税＝432×25%＝108（万元） -
第6题：
某公司2004年度决算的有关资料如下：商品销售收入80000万元，商品销售成本50000万元，商品销售税金及附加5600万元，营业费用6600万元，管理费用4800万元，财务费用2400万元，营业外收入1800万元，营业外支出1500万元，所得税3000万元。
影响公司应纳税所得额的项目有（）。
A．购置固定资产支出
B．罚款支出
C．税收滞纳金支出
D．国债利息收入答案：B,C,D解析：购置固定资产支出属于投资，不影响应纳税所得额。 -
第7题：
某企业被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，2018年有关会计资料如下：
（1）年度会计利润总额为180万元；
（2）全年销售收入为1200万元；
（3）“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费480 万元；
（4）“营业外支出”中列支的税收罚款2万元，通过红十字会发生的公益性捐赠支出40万元；
（5）“投资收益”中有国债利息收入12万元。
可以在税前列支的广告费金额为（ ）。A.0万元
B.180万元
C.300万元
D.480万元答案：B解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费扣除限额=1200×15%=180万元，实际发生额480万元，故允许税前列支180万元。 -
第8题：
某企业为居民企业，2019年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳除增值税之外的税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）。
要求：计算该企业2019年应纳的企业所得税。答案：解析：（1）利润总额＝5600－4000＋800－694＋40－300－760－200＋34＋100－250＝370（万元）
（2）国债利息收入免征企业所得税，纳税调减40万元
（3）研究开发费用纳税调减＝60×75%＝45（万元）
（4）业务招待费实际发生额的60%＝70×60%＝42（万元）
销售（营业）收入的5‰＝（5600＋800）×5‰＝32（万元）
税前扣除32万元，应纳税调增＝70－32＝38（万元）
（5）取得直接投资于其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应纳税调减34万元
（6）捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）
实际捐赠额38万元小于扣除限额44.4万元，可按实际捐赠数额扣除，不做纳税调整
（7）应纳税所得额＝370－40（国债利息收入）－45（研发费用加计扣除）＋38（业务招待费）－34（股息红利）＝289（万元）
（8）该企业2019年应纳企业所得税＝289×25%＝72.25（万元） -
第9题：
（2015年）甲公司为居民企业，主要从事服装生产和销售业务。 2014年有关收支情况如下：
（ 1）产品销售收入 2500万元，营业外收入 70万元。
（ 2）发生合理的工资薪金 150万元、职工供暖费补贴 23万元、防暑降温费 20万元。
（ 3）发生广告费 300万元、税收滞纳金 6万元、环保部门罚款 5万元、非广告性质赞助支出16万元，直接向某希望小学捐赠 10万元。
（ 4）缴纳增值税 125万元、消费税 75万元、城市维护建设税 14万元和教育费附加 6万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
4. 甲公司发生的下列税费中，在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。A.消费税75万元
B.城市维护建设税14万元
C.教育费附加6万元
D.增值税125万元答案：A,B,C解析： -
第10题：
甲公司注册于某市东城区， 2014年有关收支情况如下：
（ 1）取得产品销售收入 2000万元、国债利息收入 30万元、接受捐赠收入 10万元。
（ 2）缴纳工商行政罚款 2万元、税收滞纳金 1万元。
（ 3）缴纳增值税 200万元、城市维护建设税和教育费附加 20万元。
（ 4）从直接投资的未上市居民企业取得股息收益 200万元。
已知： 2013年度甲公司会计利润为 -60万元，经纳税调整后应纳税所得额为 -50万元；企业所得税实行按月预缴。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
2. 甲公司下列支出中，在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。A.税收滞纳金1万元
B.工商行政罚款2万元
C.城市维护建设税和教育费附加20万元
D.增值税200万元答案：C解析： -
第11题：
某企业2014年底，有关经营情况如下： （1）2014年实现的产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入55万元，国债利息收入20万元 ； （2）应结转产品销售成本3000万元； （3）应缴纳增值税90万元，销售税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元 ； （4）发生产品销售费用250万元，发生财务费用12万元，其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元发生管理费用808万元； （5）发生营业外支出70万元。其中被工商部门罚款15万元 已知：该企业适用企业所得税税率为25% 。 要求：计算该企业2014年应纳企业所得税税额？
正确答案: 1、国债利息收入20万元属于免税收入；
2、增值税90万元不得在税前扣除；
3、因逾期归还银行贷款而支付的罚息2万元准予在税前扣除；
4、工商部门罚款15万元不得在税前扣除。
5、收入总额 =5000＋55=5055（万元） 准予扣除项目 =3000＋110＋14＋6＋250＋12＋808＋（70－15） =4255（万元）
2014年度应纳企业所得税税额 =（5055－4255）*25％ =200（万元） -
第12题：
问答题某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业，2013年的财务资料如下： (1)营业收入1500万元，缴纳营业税300万元； (2)营业成本750万元； (3)管理费用320万元； (4)财务费用108万元； (5)营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益109万元； (6)营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。 要求： (1)计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。 (2)计算该企业2013年应缴纳的企业所得税。正确答案： (1)利润总额＝(1500＋500)－(300＋750＋320＋108＋300)＝222(万元)
公益性捐赠限额＝222×12％＝26．64(万元)
(2)国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。
国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。
违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。
实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为26．64万元，所以调增30－26．64＝3．36(万元)。
应纳税所得额＝222—100＋10＋3．36＝135．36(万元)
2013年应纳企业所得税＝135．36×25％＝33．84(万元)解析： 本题主要考核了企业所得税的计算。需要注意的是，公益性捐赠允许税前扣除的限额是利润总额的12％。超过部分不允许税前扣除。违法经营的罚款不得税前扣除。 -
第13题：
2009年度某企业财务资料如下：
(1)产品销售收入800万元，接受捐赠收入90万元，国债利息收入5万元、取得财政拨款5万元；
(2)该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元(其中新工艺发生的研究开发费用l0万元)，财务费用10万元，营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金1万元)，按税法规定缴纳增值税90万元，消费税及附加7．20万元；
(3)2009年已经预缴企业所得税60万元。
已知：该企业适用的所得税税率为25%。要求：计算企业2009年度应补缴所得税额。
正确答案：
收入总额=800 90 5 5=900(万元)； 准予扣除项目金额=430 80 20 10 (3—1) 7．20 10?50%=554．2(万元)； 应纳税所得额=900-(5 5)-554．2=335．8(万元)； 应补缴所得税额=335．8?25%-60=23．95(万元)。 -
第14题：
根据材料回答9~10题：某民营企业2011年经营业务如下： (1)全年取得销售收入4000万元；营业外收入200万元。 (2)销售成本2500万元。 (3)发生销售费用800万元(其中广告费620万元)；管理费用360万元(其中业务招待费30万元)；财务费用160万元。 (4)缴纳税金300万元(其中增值税270万元)。 (5)营业外支出150万元(其中公益性的捐赠l20万元，税收滞纳金3万元)。 (6)计入成本、费用中的实发工资总额600万元，发生职工福利费支出85万元，拨缴职工工会经费14万元，发生职工教育经费支出16万元。 在计算应纳税所得额时，业务招待费调增应税所得额为（ ）万元。 A．9 B．12 C．20 D．30
正确答案：B
【考点】业务招待费调增应税所得额
【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。故业务招待费调增应税所得额=30-30×6000=12(万元)。
-
第15题：
2015年，某商业企业经营的业务如下：(1)商品销售收入为800万元，公债利息收入4万元，债券转让净收入76万元。(2)全年商品销售成本470万元。(3)按规定缴纳的增值税136万元，城市维护建设税9.52万元，教育费附加4.08万元。(4)发生营业费用40万元，管理费用50万元。(5)营业外支出中列支48万元。其中，公益捐赠40万元，赞助当地一足球队6万元，缴纳税收滞纳金2万元。根据以上资料，回答下列问题：该企业应纳税所得额为( )万元。
A.259.69
B.264.61
C.271.39
D.289.99答案：C解析：本题考查应纳税所得额的计算。该企业应纳税所得额=258.4-4+16.99=271.39(万元)。 -
第16题：
某工业企业为居民企业，假定2019年发生经营业务如下：
（1）全年取得产品销售收入5600万元；
（2）全年发生产品销售成本4000万元；
（3）全年其他业务收入800万元；
（4）其他业务成本660万元；
（5）取得购买国债的利息收入40万元；
（6）缴纳税金及附加300方元；
（7）发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元（未形成无形资产）、业务招待费用70万元；
（8）发生财务费用200万元；
（9）取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元；
（10）取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠40万元）；
（11）购进符合企业所得税优惠的安全生产专用设备一套，支付价款40万元、增值税进项税额5.2万元（已按规定抵扣），设备已经投入使用。
要求：计算该企业2019年应纳的企业所得税。答案：解析：（1）利润总额=5600-4000+800-660+40-300-760-200+30+100-250=400（万元）；
此处视频中减掉的400应该是4000（销售成本）。
（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元；
（3）技术开发费加计扣除75%，应调减所得额=60×75%=45（万元）；
（4）按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42（万元）＞销售收入的5%计算=（5600+800）×5‰=32（万元），税前扣除额应为32万元，应调增应纳税所得额=70-32=38（万元）；
（5）取得直接投资其他居民企业的权益性投资收益属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元；
（6）捐赠扣除标准=400×12%=48（万元）＞实际捐赠额40万元，可按实捐数扣除，不作纳税调整；
（7）应纳税所得额=400-40-45+38-30=323（万元）；
（8）该企业2019年应缴纳企业所得税=323×25%-40×10%=76.75（万元）。 -
第17题：
某中外合资经营企业的主营业务为娱乐服务，2015年的财务资料如下：
（1）营业收入1500万元；
（2）营业成本750万元；
（3）管理费用320万元；
（4）财务费用108万元；
（5）营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元；
（6）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
<1>、计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。
<2>、计算该企业2015年应缴纳的企业所得税。答案：解析：<1> 、 利润总额＝（1500＋500）－（750＋320＋108＋300）＝522（万元）
公益性捐赠限额＝522×12%＝62.64（万元）
<2> 、 ①国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。
②国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。
③违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。
④实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为62.64万元，所以不需要纳税调整。
⑤应纳税所得额＝522－100＋10＝432（万元）
⑥2015年应纳企业所得税＝432×25%＝108（万元） -
第18题：
甲公司注册于某市东城区。 2014年有关收支情况如下：
（ 1）取得产品销售收入 2000万元、国债利息收入 30万元、接受捐赠收入 10万元。
（2）缴纳行政罚款 2万元、税收滞纳金 1万元。
（ 3）缴纳增值税 200万元、城市维护建设税和教育费附加 20万元。
（ 4）从直接投资的未上市居民企业取得股息收益 200万元。
已知： 2013年度甲公司会计利润为 -60万元，经纳税调整后应纳税所得额为 -50万元；甲公司按月预缴企业所得税。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司下列支出中，在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。A.税收滞纳金1万元
B.行政罚款2万元
C.城市维护建设税和教育费附加20万元
D.增值税200万元答案：C解析：（ 1）选项 AB：属于违反国家法律由有关部门收取的罚款和滞纳金，属于不得扣除的项目；（ 2）选项 D：企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税前扣除。 -
第19题：
某企业被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，2018年有关会计资料如下：
（1）年度会计利润总额为180万元；
（2）全年销售收入为1200万元；
（3）“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费480 万元；
（4）“营业外支出”中列支的税收罚款2万元，通过红十字会发生的公益性捐赠支出40万元；
（5）“投资收益”中有国债利息收入12万元。
不得从税前列支的业务招待费金额为（ ）。A.6万元
B.18万元
C.24万元
D.30万元答案：C解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。30×60%=18万元，1200×5‰=6万元。允许扣除的业务招待费为6万元，不得扣除30-6=24万元。 -
第20题：
（2015年）甲公司为居民企业，主要从事服装生产和销售业务。 2014年有关收支情况如下：
（ 1）产品销售收入 2500万元，营业外收入 70万元。
（ 2）发生合理的工资薪金 150万元、职工供暖费补贴 23万元、防暑降温费 20万元。
（ 3）发生广告费 300万元、税收滞纳金 6万元、环保部门罚款 5万元、非广告性质赞助支出16万元，直接向某希望小学捐赠 10万元。
（ 4）缴纳增值税 125万元、消费税 75万元、城市维护建设税 14万元和教育费附加 6万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
2. 甲公司下列支出中，在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。A.环保部门罚款5万元
B.税收滞纳金6万元
C.直接向某希望小学捐赠10万元
D.非广告性质赞助支出16万元答案：A,B,C,D解析： -
第21题：
（2015年）甲公司为居民企业，主要从事服装生产和销售业务。2014年有关收支情况如下：
（1）产品销售收入2500万元，营业外收入70万元。
（2）发生合理的工资薪金150万元、职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。
（3）发生广告费300万元、税收滞纳金6万元、环保部门罚款5万元、非广告性质赞助支出16万元，直接向某希望小学捐赠10万元。
（4）缴纳增值税125万元、消费税75万元、城市维护建设税14万元和教育费附加6万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是（）万元。A.375
B.385.5
C.300
D.10.5答案：C解析：广告费税前扣除限额 =2500× 15%=375（万元），实际发生额（ 300万元）未超过税前扣除限额， 2014年度税前准予扣除的广告费为 300万元。 -
第22题：
某企业2016年部分财务数据如下：
（1）全年实现营业收入1000万元；取得投资收益6万元（其中国债利息收入4万元，金融债券利息收入2万元）；
（2）管理费用和销售费用220万元，其中业务招待费支出10万元；
（3）营业外支出85万元，其中包括非广告性赞助支出60万元，税收滞纳金5万元；
（4）计入成本费用中的实发工资190万元，其中企业安置残疾人员所支付的工资为25万元；
（5）企业当年购置用于安全生产的专用设备一台，投资额80万元。
已知：企业当年的会计利润为200万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业2016年应缴纳的所得税是（ ）万元。A. 52.25
B. 60.25
C. 60.75
D. 62.25答案：A解析：应纳税所得额＝200-4+（10-5）+60+5-25（残疾人工资加计扣除）＝241（万元）；应纳企业所得税＝241×25%-80×10%＝52.25（万元）。
-
第23题：
某服装生产企业2008年度取得生产经营收入总额3500万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用200万元、销售费用300万元、上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中赞助支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。要求：计算该服装生产企业可在所得税前扣除的捐赠限额？
正确答案: 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。捐赠限额＝655×12％＝78.6（万元），实际发生25万元，可以全额扣除